项目三 货币资金管理

1、NoImageNoImageNoImageNoImageNoImage（三）现金的收取范围（三）现金的收取范围 1、单位或职工交回差旅剩余款、赔偿款、备用金、单位或职工交回差旅剩余款、赔偿款、备用金退回款；退回款； 2、收取不能转账的单位或个人的销售收入；、收取不能转账的单位或个人的销售收入； 3、不足转账起点（起点为、不足转账起点（起点为1000元人民币）的小额元人民币）的小额收入等。收入等。 除上述项用可直接收入现金外，其余收款业务原除上述项用可直接收入现金外，其余收款业务原则上都必须通过银行办理转账结算则上都必须通过银行办理转账结算。NoImageNoImageNoImage二、现金核算

2、二、现金核算NoImageNoImageNoImageNoImage (二二)现金的序时核算现金的序时核算 为了全面、系统、连续、详细、及时反映企业库存现金的为了全面、系统、连续、详细、及时反映企业库存现金的收支和结存情况，企业除进行现金总分类核算外，还要设置收支和结存情况，企业除进行现金总分类核算外，还要设置“现金日记账现金日记账”进行序时核算。现金日记账为订本式账簿，进行序时核算。现金日记账为订本式账簿，其格式一般采用三栏式，由出纳员根据涉及现金的收、付款其格式一般采用三栏式，由出纳员根据涉及现金的收、付款凭证，按业务发生顺序逐日逐笔登记。凭证，按业务发生顺序逐日逐笔登记。NoImageN

3、oImageNoImageNoImageNoImageNoImageNoImage NoImageNoImageNoImage C、支票结算方式的一般程序：程序见图、支票结算方式的一般程序：程序见图 （1）签票据）签票据 （5） 通通 知知 收收 款款 付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位银行付款单位银行收款单位银行收款单位银行（4）划转款项）划转款项 (3)传递支票传递支票（2）送存支票）送存支票NoImageNoImageE、支票的填写、支票的填写NoImagea.a.出票日期（大写）：出票日期（大写）： 数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、数字必须大写，大写数字写法：零、

4、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。伍、陆、柒、捌、玖、拾。 （1 1）壹）壹月月贰月前贰月前零字必写零字必写（01.0201.02），叁月至玖月前），叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月月、壹拾贰月( (前面多写了前面多写了“零零”字也认可，如零壹拾月字也认可，如零壹拾月) )。（2 2）壹）壹日日至玖日前至玖日前零字必写零字必写, ,拾日至拾玖日必须写成拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾壹拾日及壹拾X X日（前面多写了日（前面多写了“零零”字也认可，如零壹字也认可，如零壹拾伍日）。拾伍日）。NoIma

5、ge练练 习习1 1、20052005年年8 8月月5 5日日v贰零零伍年捌月零伍日贰零零伍年捌月零伍日 2 2、20062006年年2 2月月1313日日 v贰零零陆年零贰月壹拾叁日贰零零陆年零贰月壹拾叁日 NoImage3 3、289546.52 289546.52 v 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。 4 4、7560.31 7560.31 v 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分。此时柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分。此时 “ “陆拾元零叁角陆拾元零叁角壹分壹分”“”“零零”字可写可不写。字可写可不写。 5 5、425.03 425.03 v 肆佰贰拾伍元零叁分。肆佰贰

6、拾伍元零叁分。 6 6、325.20 325.20 v 叁佰贰拾伍元贰角整。角字后面可加叁佰贰拾伍元贰角整。角字后面可加“整整”字，但字，但不能写不能写“零分零分”。练练 习习NoImagev b.b.收款人：收款人： （1 1）现金支票收款人可写为）现金支票收款人可写为单位名称单位名称，此时现金支票背面，此时现金支票背面“被被背书人背书人”栏内加盖本栏内加盖本单位的财务专用章和法人章单位的财务专用章和法人章，之后收款人可，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点凭现金支票直接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖

7、范围而联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定）。定）。 v （2 2）现金支票收款人可写为收款人）现金支票收款人可写为收款人个人个人姓名，此时现金支票姓名，此时现金支票背背面不盖任何章面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。关名称，凭身份证和现金支票签字领款。 （3 3）转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本）转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内单位不盖章。收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内

8、加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连同该加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。NoImagec.c.付款行名称、出票人账号：即为本单位开户银行付款行名称、出票人账号：即为本单位开户银行名称及银行账号，账号名称及银行账号，账号小写小写。d.d.人民币小写：最高金额的前一位空白格用人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。字头打掉，数字填写要求完整清楚。 e.e.支票正面盖支票正面盖财务专用章和法人章财务专用章和法人章，缺一不可，印，缺一不可，印泥为红色

9、，印章必须清晰，印章模糊只能将本张泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。支票作废，换一张重新填写重新盖章。NoImageNoImageNoImageNoImageNoImageNoImage NoImage 用于转账的，须在银行本票上划去用于转账的，须在银行本票上划去“现现金金”字样；支取现金的，须在银行本票上划字样；支取现金的，须在银行本票上划去去“转账转账”字样。字样。NoImage 申请人或收款人为申请人或收款人为单位单位的，的，不得申请现金银行本票不得申请现金银行本票；申；申请人和收款人均为请人和收款人均为个人个人时，才能申请现金银行本票。时，才能

10、申请现金银行本票。 NoImage 在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面应在银行本票背面“背书人签章背书人签章”栏签章，签章应与预栏签章，签章应与预留银行签章相同留银行签章相同,并将银行本票、进账单送交开户银行，并将银行本票、进账单送交开户银行，银行审查无误后办理转账。银行审查无误后办理转账。NoImage （2）银行本票结算程序 结算程序如下图： （3）持票结算 （1） （2） （4） （7） 申 签 交 通 请 发 存 知 本 收 票 款 （6）划转款项付款单位收款单位付开户银行收开户银行 (5)传递票据NoIma

11、geNoImageNoImage NoImage（5）使用提示）使用提示a银行本票可以用于转账，填明银行本票可以用于转账，填明“现金现金”字样的字样的银行本票，也可以用于支取现金，现金银行本票的申请银行本票，也可以用于支取现金，现金银行本票的申请人和收款人均为个人；人和收款人均为个人； b银行本票可以背书转让，填明银行本票可以背书转让，填明“现金现金”字样的字样的银行本票不能背书转让；银行本票不能背书转让； c银行本票的提示付款期限自出票日起银行本票的提示付款期限自出票日起2个月；个月； d在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面

12、付款时，应在银行本票背面“持票人向银行提示付款签持票人向银行提示付款签章章”处签章，签章须与预留银行签章相同。未在银行开处签章，签章须与预留银行签章相同。未在银行开立存款账户的个人持票人，持注明立存款账户的个人持票人，持注明“现金现金”字样的银行字样的银行本票向出票银行支取现金时，应在银行本票背面签章，本票向出票银行支取现金时，应在银行本票背面签章，记载本人身份证件名称、号码及发证机关；记载本人身份证件名称、号码及发证机关； e银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退

13、款。 NoImage特别适用于企业先收款后发货或钱货两清特别适用于企业先收款后发货或钱货两清 的的 商品交易。商品交易。NoImageNoImageNoImage（2）银行汇票结算程序银行汇票结算程序申申请请银银行行汇汇票票签签发发银银行行汇汇票票持票办理结算持票办理结算发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务办办理理进进账账传递凭证传递凭证划转款项划转款项结结清清银银行行汇汇票票NoImage例：大圣公司需要到例：大圣公司需要到A A市采购商品，市采购商品，4 4月月2 2日向开日向开户银行申请用银行存款办理前往户银行申请用银行存款办理前往A A市的银行转账汇市的银行转账汇票票100000100

14、000元。根据银行退回的元。根据银行退回的“银行汇票委托书银行汇票委托书”存根联作银行存款付款凭证。存根联作银行存款付款凭证。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 100O00 100O00 贷：银行存款贷：银行存款 100000 100000 NoImage4 4、汇兑结算、汇兑结算 （1 1）概念）概念 指汇款人委托银行将款项汇给指汇款人委托银行将款项汇给外地外地收款人收款人的一种结算方式。分为的一种结算方式。分为信汇信汇和和电汇电汇两种。两种。 （2 2）汇兑结算的有关规定）汇兑结算的有关规定 a a、没有起点限制，也无在银行开户与否的、没有起点限制，也无在银行开户与否的要求

15、。要求。 b b、适用于、适用于异地异地各单位、个人之间资金调拨、各单位、个人之间资金调拨、清理交易尾欠和往来账款等各种款项的结算。清理交易尾欠和往来账款等各种款项的结算。NoImageNoImage（3 3）汇兑结算程序）汇兑结算程序汇款汇款 单位单位收款单位收款单位委委托托银银行行办办理理汇汇款款通通知知收收款款划转款项划转款项NoImage例：某物业公司以银行存款元委托银行汇例：某物业公司以银行存款元委托银行汇给某地水泥厂偿付前欠货款。给某地水泥厂偿付前欠货款。 借：应付账款借：应付账款水泥厂水泥厂 1 1 贷：银行存款贷：银行存款 NoImage5 5、委托收款结算、委托收款结算 （1

16、 1）概念）概念 指收款人委托银行向付款人收取款项的指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。分为结算方式。分为a a邮寄邮寄和和b b电报划汇电报划汇两种，两种，由收款人选用。由收款人选用。 a a是以是以邮寄邮寄方式由付款人开户银行向收款人开方式由付款人开户银行向收款人开户银行转送委托收款凭证、提供收款依据的方户银行转送委托收款凭证、提供收款依据的方式。式。 b b是以是以电报电报方式由付款人开户银行向收款人开方式由付款人开户银行向收款人开户银行转送委托收款凭证户银行转送委托收款凭证 提供收款依据的方式。提供收款依据的方式。 NoImage（2）委托收款结算的规定）委托收款结算的规定 a

17、、这种结算方式不受金额起点的限制、这种结算方式不受金额起点的限制 b、这种结算方式适用于、这种结算方式适用于同城和异地同城和异地各种款各种款项的结算。项的结算。NoImage（3 3）委托收款结算程序）委托收款结算程序发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务委委托托银银行行收收款款送送交交单单证证通通知知付付款款承承付付款款项项传递单证传递单证划转款项划转款项通知通知款项款项收妥收妥入账入账NoImage6 6、托收承付结算、托收承付结算 （1 1）概念）概念 指付款单位根据购销合同发货后，委托银行向指付款单位根据购销合同发货后，委托银行向异地异地付款单位收取款项，付款单位根据付款单位收取款项，付

18、款单位根据经济合同经济合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。其结算起点是方式。其结算起点是元元，起点以下的，起点以下的小额交易可采用委托收款结算。小额交易可采用委托收款结算。NoImage（2 2）托收承付结算程序）托收承付结算程序 托收承付结算一般按托收承付结算一般按“先发货，后付款先发货，后付款”的顺序办理，包括托收、承付、的顺序办理，包括托收、承付、划款和收款四个环节。划款和收款四个环节。银行银行受理受理后退后退回回回回单联单联委委托托银银行行收收款款按经济合同发货按经济合同发货到到期期承承付付货货款款通通知知付付款款传递单证传递单

19、证划转款项划转款项通通知知款款已已收收妥妥NoImage 7 7、信用卡、信用卡（1 1）概念）概念 指由银行或专门机构发行给持卡人，用于指由银行或专门机构发行给持卡人，用于在各地金融机构取现、办理结算或在商场、在各地金融机构取现、办理结算或在商场、饭店、宾馆直接消费的一种信用凭证和支付饭店、宾馆直接消费的一种信用凭证和支付工具。工具。（2 2）分类）分类NoImage （3 3）信用卡结算的规定）信用卡结算的规定 信用卡适用于在信用卡适用于在同城同城或或异地异地的特约单位购的特约单位购物、消费和向银行存取现金、办理转账结算。物、消费和向银行存取现金、办理转账结算。 NoImage例例1 1：

20、公司向银行办理信用卡时，支付给开户银：公司向银行办理信用卡时，支付给开户银行手续费行手续费10001000元。元。 借：财务费用借：财务费用 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000例例2 2：公司办理信用卡，将款项划入银行的信用：公司办理信用卡，将款项划入银行的信用卡存款卡存款1000010000元。元。 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000 NoImage8 8、信用证、信用证(Letter of Credit，LC) 是指开证银行应申请人的要求并按其指示向是指开证银行应申请人的要求并按其指示

21、向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付款的内凭符合规定的单据付款的书面保证文件书面保证文件。信。信用证是用证是国际贸易国际贸易中最主要、最常用的支付方式。中最主要、最常用的支付方式。NoImage9、商业汇票、商业汇票（1）概念）概念NoImage （2）有关商业汇票结算的规定：）有关商业汇票结算的规定： a、商业汇票、商业汇票一律记名一律记名，可以背书转让，也可以贴现。，可以背书转让，也可以贴现。 b、承兑期限由交易双方、承兑期限由交易双方商定商定，最长不得超过，最长不得超过6个月个月。若分期付款应该若分期付款应该一次一次签发若

22、干张不同期限的汇票。签发若干张不同期限的汇票。 c、这种结算方式，适用于、这种结算方式，适用于同城或异地同城或异地签有购销合同签有购销合同的的商品交易商品交易。企业之间相互提供劳务等非商品交易，不。企业之间相互提供劳务等非商品交易，不能采用这种结算方式。能采用这种结算方式。NoImagev 例例1：鸿运公司销售一批价值：鸿运公司销售一批价值50万的货物给大展公司，经万的货物给大展公司，经两公司协商同意，大展公司签出一张由大展公司承兑的两公司协商同意，大展公司签出一张由大展公司承兑的50万的商业承兑汇票，三个月为到期日，不考虑任何税费。万的商业承兑汇票，三个月为到期日，不考虑任何税费。鸿运公司的

23、账务处理：鸿运公司的账务处理：借：应收票据借：应收票据 500 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500 000v例例2：在三个月到期之前，鸿运公司想购买一批价值：在三个月到期之前，鸿运公司想购买一批价值50万的原材料，由于周转资金问题，欲将此商业承兑万的原材料，由于周转资金问题，欲将此商业承兑汇票背书出去，做如下分录：汇票背书出去，做如下分录：借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：应收票据贷：应收票据 500 000NoImage银银行行结结算算方方式式同城结算方式同城结算方式同城异地通用结算方式同城异地通用结算方式异地结算方式异地结算方式支支 票票银行本票银行本票普通支票普

24、通支票定额本票定额本票不定额本票不定额本票转账支票转账支票现金支票现金支票汇汇 兑兑托收承付托收承付银行汇票银行汇票信用卡信用卡商业汇票商业汇票委托收款委托收款信信 汇汇电电 汇汇银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票NoImage四、其他货币资金四、其他货币资金 借：其他货币资金借：其他货币资金- -外埠存款外埠存款 1500015000 贷：银行存款贷：银行存款 1500015000 例例2 2：该物业公司接到景德镇寄来采购结算凭证，计购入瓷砖：该物业公司接到景德镇寄来采购结算凭证，计购入瓷砖 5000050000块，货款共计块，货款共计1100011000元，据以填制元，据以填

25、制“其他货币资金付款凭证其他货币资金付款凭证”。 借：原材料借：原材料 1100011000 贷：贷：其他货币资金其他货币资金-外埠存款外埠存款 1100011000 例例3 3：该物业公司接银行通知，收到景德镇中国工商银行退回的：该物业公司接银行通知，收到景德镇中国工商银行退回的 采购专户结算多余款计采购专户结算多余款计40004000元，已收妥入账，根据银行收款通知，元，已收妥入账，根据银行收款通知， 填制付款凭证。填制付款凭证。 借：银行存款借：银行存款 40004000 贷：贷：其他货币资金其他货币资金-外埠存款外埠存款 4000NoImage NoImage五、银行存款调节表五、银行

26、存款调节表 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法来银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法来进行的。因为结算凭证等原因，即使在公司和银行双方进行的。因为结算凭证等原因，即使在公司和银行双方记账均无差错的情况下，公司银行存款日记账的余额和记账均无差错的情况下，公司银行存款日记账的余额和银行对账单余额也可能会不一致。这是因为双方之间往银行对账单余额也可能会不一致。这是因为双方之间往往存在着往存在着未达账项未达账项。 所谓未达账项，是指由于双方取得结算凭证的时间不所谓未达账项，是指由于双方取得结算凭证的时间不一致而发生的一方已入账，而另一方因尚未取得结算凭一致而发生的一方已入账，而另一方因尚未取得结算凭证而未入账的款项。证而未入账的款项。NoImage未达账项有四种情况：未达账项有四种情况： 1、公司已入账，而银行尚未入账。、公司已入账，而银行尚未入账。 2、公司已付账，而银行尚未入账。、公司已付账，而银行尚未入账。 3、银行已收账，而公司尚未入账。、银行已收账，而公司尚未入账。 4、银行已付款，而公司尚未入账。、银行已付款，而公司尚未入账。调节表的计算公式：调节表的计算公式：银行存款日银行存款日+ 银行已收企业银行已收企业 -