预算管理课件

1、预算管理课件第二章第二章 预算管理预算管理n第一节第一节 预算管理概述预算管理概述n第二节第二节 预算的编制方法与程序预算的编制方法与程序n第三节第三节 预算编制预算编制n第四节第四节 预算的执行与考核预算的执行与考核预算管理课件第一节第一节 预算管理概述预算管理概述n一、预算的特征与作用一、预算的特征与作用n二、预算的分类与预算体系二、预算的分类与预算体系n三、预算工作的组织三、预算工作的组织预算管理课件一、预算的特征与作用一、预算的特征与作用n预算的特征预算的特征n预算必须与企业的战略或目标保持一致预算必须与企业的战略或目标保持一致n数理化和可执行性是最主要的特征数理化和可执行性是最主要的

2、特征n预算的作用预算的作用n预算通过引导和控制经济活动，使企业经营预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标达到预期目标n预算可以实现企业内部各个部门之间的协调预算可以实现企业内部各个部门之间的协调n预算可以作为业绩考核的标准预算可以作为业绩考核的标准预算管理课件二、预算的分类与体系二、预算的分类与体系n预算的分类预算的分类n根据预算内容不同，分为根据预算内容不同，分为业务预算业务预算、专门决专门决策预算策预算和和财务预算财务预算n按预算时间长短，分为按预算时间长短，分为长期预算长期预算和和短期预算短期预算n预算体系预算体系图图2 21 1预算管理课件三、预算工作的组织三、预算工作的组

3、织n决策层决策层n管理层管理层n执行层执行层n考核层考核层预算管理课件第二节第二节 预算的编制预算的编制方法与程序方法与程序n一、预算的编制方法一、预算的编制方法n二、预算的编制程序二、预算的编制程序预算管理课件一、预算的编制方法一、预算的编制方法n（一）固定预算与弹性预算（一）固定预算与弹性预算n（二）增量预算与零基预算（二）增量预算与零基预算n（三）定期预算与滚动预算（三）定期预算与滚动预算预算管理课件固定预算与弹性预算固定预算与弹性预算n固定预算的概念与缺点固定预算的概念与缺点n弹性预算的弹性预算的概念、优点与概念、优点与编制方法编制方法n公式法公式法y=a+bxy=a+bx【例例2-1

4、2-1】 表表2-1 2-1 表表2-2 2-2 优点、缺点优点、缺点n列表法列表法【例例2-22-2】 表表2-2-3 3优点、缺点优点、缺点预算管理课件增量预算与零基预算增量预算与零基预算n增量预算的概念与假定增量预算的概念与假定【例例2-32-3】缺陷缺陷n零基预算的概念、程序与优点零基预算的概念、程序与优点预算管理课件定期预算与滚动预算定期预算与滚动预算n定期预算的概念与优缺点定期预算的概念与优缺点n零基预算的概念与编制方法零基预算的概念与编制方法图图2 22 2预算管理课件二、预算的编制程序二、预算的编制程序n下达目标下达目标n编制上报编制上报n审查平衡审查平衡n审议批准审议批准n下

5、达执行下达执行预算管理课件第三节第三节 预算编制预算编制n一、企业年度预算目标与目标利润预算一、企业年度预算目标与目标利润预算n二、主要预算的编制二、主要预算的编制预算管理课件一、企业年度预算目标一、企业年度预算目标与目标利润预算与目标利润预算n（一）年度预算目标（一）年度预算目标n（二）目标利润预算方法（二）目标利润预算方法n（三）举例（三）举例预算管理课件年度预算目标年度预算目标n建立预算目标的指标体系建立预算目标的指标体系n测算并确定预算目标的指标值测算并确定预算目标的指标值预算管理课件目标利润预算方法目标利润预算方法n量本利分析法量本利分析法目标利润目标利润 = =预计销售量预计销售量

6、( (销售单价销售单价- -单位变动成单位变动成本本) ) - -固定成本固定成本n比例预算法比例预算法n上加法上加法预算管理课件比例预算法比例预算法n销售收入利润率法销售收入利润率法 目标利润目标利润= =预计销售收入预计销售收入销售利润率销售利润率n成本利润率法成本利润率法 目标利润目标利润= =预计营业成本费用预计营业成本费用成本费用利润成本费用利润率率n投资资本回报率法投资资本回报率法 目标利润目标利润= =预计投资资本总额预计投资资本总额投资资本回投资资本回报率报率 【例例2-42-4】n利润增长百分比法利润增长百分比法 目标利润目标利润= =上期利润总额上期利润总额( (1+1+利

7、润增长百分利润增长百分比比) )预算管理课件上加法上加法n企业留存收益企业留存收益= =盈余公积金未分配利润盈余公积金未分配利润n净利润净利润= =本年新增留存收益本年新增留存收益( (1 1股利分配率股利分配率) ) = =本年新增留存收益股利本年新增留存收益股利分配额分配额n目标利润目标利润= =净利润净利润( (1 1所得税税率所得税税率) )n【例例2-52-5】预算管理课件举例举例n预计目标利润预计目标利润 = =预计销售量预计销售量( (销售单价销售单价- -单位产品成单位产品成本本) ) - -期间费用期间费用【例例2-62-6】(1) 5-5(1) 5-56060-5-524%

8、=0.824%=0.8(2) 15(2) 158 8=1.2=1.2(3) 5-5(3) 5-55454-5-524%=1.124%=1.1(4) 5-5(4) 5-55454-1.1=1.2-1.1=1.2预算管理课件二、主要预算的编制二、主要预算的编制n全面预算的编制以销售预算为起点全面预算的编制以销售预算为起点n销售预算、生产预算、材料采购预算、销售预算、生产预算、材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算、生产成本预算、销售及管理费用预算、专门决策预算、现金预算、预计利润表、专门决策预算、现金预算、预计利润表、预计资产

9、负债表预计资产负债表预算管理课件销售预算销售预算n【例例2-72-7】 表表2-42-4n预计销售量预计销售量= =预计销售量预计销售量销售单价销售单价n第第1 1季度现金收入合计季度现金收入合计 =175000+500000=175000+50000060%=47500060%=475000n第第2 2 季度现金收入合计季度现金收入合计 =500000=50000040%+62500040%+62500060%60%n=200000+375000=575000=200000+375000=575000预算管理课件生产预算生产预算n【例例2-82-8】 表表2-52-5n预计生产量预计生产量=

10、 =预计销售量预计销售量+ +期末结存量期末结存量 - -期初结存期初结存量量n第第1 1季度预计生产量季度预计生产量 =2000+500 -300=2200 =2000+500 -300=2200预算管理课件材料采购预算材料采购预算n【例例2-92-9】 表表2-62-6n生产需要量生产需要量= =预计生产量预计生产量材料定额单耗材料定额单耗n材料采购量材料采购量= =生产需要量生产需要量+ +期末结存量期末结存量 - -期初结存量期初结存量n第第1 1季度现金支出合计季度现金支出合计 =120000+222000=120000+22200040%=20880040%=208800n第第2

11、2 季度现金支出合计季度现金支出合计 =222000=22200060%+25820060%+25820040%40%n=133200+103280=236480=133200+103280=236480预算管理课件直接人工预算直接人工预算n【例例2-102-10】 表表2-72-7n直接人工工时直接人工工时= =预计生产量预计生产量单耗工时单耗工时n直接人工成本直接人工成本 = =直接人工工时直接人工工时单位工时工资率单位工时工资率预算管理课件现金预算现金预算n现金预算现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措构成现金余缺、现金投放与筹措构成n期初现金余额期初现金余额+ +现金收入现金收入- -现金支出现金支出= =现金余缺现金余缺n现金余缺现金余缺现金筹措与投放现金筹措与投放= =期末现金余额期末现金余额n【例例2-82-8】 表表2-52-5n第第1 1季度季度 现金余缺现金余缺=80000+475000-504655=50345=80000+475000-5