农村合作银行会计检查办法

1、农村合作银行会计检查办法为进一步加强会计管理，防范会计风险，促进本行会计检查工作的规范化、制度化，根据省农村信用社会计检查办法和有关会计制度规定，结合农村合作银行实际，制定本办法。第一章 总则第一条 会计检查是指各级会计管理部门采取现场检查或非现场检查的方式，对被检查单位会计事项及其核算的合法性、完整性、明晰性、会计制度执行情况和风险防范能力等所进行的检查。会计检查对象为合作银行营业网点、清算中心和总行会计部门。第二条 会计检查应遵循以事实为依据，以国家有关法律、法规和本行各项规章制度为准绳的原则。第三条 会计检查的组织、实施由各级会计管理部门负责，实行“归口管理、分级负责、定期报告”。第二章

2、 会计检查的形式与内容第四条 会计检查形式按会计检查内容的不同分为全面检查、重点检查和专项检查，按会计检查组织形式的不同分为辅导员检查和检查组检查。全面检查是指将全部会计工作作为检查内容，对被检查单位进行的检查；重点检查是指根据一定时期会计工作的特点和风险防范要点，确定部分重点内容而对被查单位进行的检查；专项检查是指以会计工作中的某类（项）工作为特定检查内容，对被查单位进行的检查。第五条 全面检查内容为省农村信用社会计基础工作等级考核标准所列。会计检查形式由各会计检查组织管理机构根据本办法的规定结合本行会计工作情况、当前会计工作重点以及管理的需要确定。第六条 会计检查一般采取现场检查方式，必要

3、时可同时通过调阅材料等方式进行非现场检查。第三章 会计检查程序和方法第七条 会计管理部门应根据年度工作重点制订检查计划，检查计划的内容包括检查的目的、内容、时间、形式等。第八条 检查组开展检查前，应制定检查实施方案，明确检查的时间、内容、人员组成、实施步骤及检查要求。按检查实施方案选派业务骨干组成检查组，检查人员一般不得参加本人所在单位和部门的检查。第九条 检查组应严格按检查实施方案开展检查，检查人员应对检查情况如实记录，填写“会计检查工作底稿”（附件1），检查结束后，检查组应根据检查工作底稿填写“会计检查报告”（附件2）。辅导员进行常规检查后填写“会计辅导检查报告书”（附件3）。检查报告（书

4、）应文字简洁、明了，对被检查单位的评价客观、公正，对所查出的问题事实清楚、证据完整，对被检查机构的整改要求切实可行，检查报告须经被检查方签字确认。第十条 被检查单位应根据检查报告（书）的整改要求制定具体的整改措施并认真组织整改，整改情况一般应在一个月内反馈给检查组织单位或辅导员。第十一条 检查组织单位应在检查结束一个月内向所辖单位下发检查通报；辅导员的常规检查应定期（支行按月，总行按季）向所辖单位下发检查通报。检查通报至少包括：检查基本情况（检查的组织、内容、对象）、检查中发现的主要问题、下一步工作要求等，检查通报同时报送上级主管部门及本单位领导，重大事项应及时专项逐级上报。第十二条 各单位必

5、须建立会计检查档案，每次检查后将检查工作底稿，检查报告，整改情况等资料归档保管。会计检查档案作为上级部门对其检查制度落实情况的考核依据。会计检查档案保管期限暂定为三年。第十三条 会计检查的一般方法是对照法，即将被检查单位的情况与会计检查内容及标准项目对照，发现其中存在的问题。会计检查的具体方法分为审查书面资料法和证实客观事实法。审查书面资料法包括详查法、顺查法、逆查法、核对法、查询法、分析法、比较法等；证实客观事实法包括盘点法、观察法等。第四章 会计检查要求第十四条 检查人员检查时，应出示有关证件或介绍信，辅导员常规检查应出示“会计检查辅导证”或介绍信，检查组检查应出示加盖有检查组织单位会计管

6、理部门或被查单位管辖行印章的介绍信；需进入库房检查时，应出示加盖有被检查单位管辖行公章以及被检查单位负责人签名的查库介绍信。第十五条 被查单位接受检查前，应查验前款所列的证件及介绍信。检查组检查无被查单位上级管理人员陪同时，还应查验检查人员的工作证和身份证，查验确认后方可接受检查。第十六条 对不具备规定条件、不履行规定手续的检查，被查单位有权拒绝。符合规定条件和手续的会计检查，被查单位应主动配合，并为其提供必要的条件，不得阻挠、妨碍、拒绝。第十七条 检查过程中被查单位人员应陪同，并负责解释。检查内容涉及章、证、押（压）、预留印鉴卡等重要物品,检查人员不得取走,不得询问编押方法。需进入金库查库时

7、,检查人员必须在被查单位两名管库员陪同下按规定登记后入库检查。对会计凭证、账簿、报表等各种会计档案资料在非存放地检查时，必须做好交接及查阅登记手续,检查结束后应将会计档案资料完整地交还被查单位。第十八条 上级单位对下级单位组织开展的会计检查重点内容是检查会计制度执行情况和会计检查工作质量，重点机构是下级单位本级直属营业部，适当抽查其辖属的营业网点。第十九条 营业网点及其管辖行会计管理人员和部门要按期、不定时的开展自查工作。支行对辖属网点的现场检查，每月不得少于一次，其中柜员钱箱（包括现金、重要空白凭证、印章等）为必查项目，其中每半年至少有一次是全面检查；合作银行总行对所辖网点的检查，每季不得少

8、于一次，其中柜员钱箱（包括现金、重要空白凭证、印章等）为必查项目，其中每年至少一次是全面检查，每次检查对象必须包括支行本级以及至少抽查20%辖属网点，每一网点每年至少检查一次。第二十条 会计检查可与会计基础工作规范化和升级考核验收结合进行，上级单位组织对下级单位进行检查时，应对下级单位验收的规范化及升级单位进行抽查。会计基础工作规范化与升级单位的考核验收、复查，可视同上级单位对下级单位组织开展的全面检查。第二十一条 各单位对会计检查工作情况要按本办法规定的格式和内容,定期、不定期向上级管理部门上报“会计检查情况报告”。第五章 会计检查结果第二十二条 上级单位主管会计部门应将会计检查结果作为对下

9、级单位会计工作考核奖惩的主要依据之一。第二十三条 被查单位有下列问题之一的，视情节轻重给予警告、严重警告、撤销或降低规范化等级单位、通报批评等处理。(一)私设会计账簿、伪造、变造会计凭证；(二)提供虚假财务会计报告；(三)会计管理、核算工作混乱；(四)未按规定开展会计检查；(五)检查中发现的问题不认真组织整改及管辖单位不认真督促其整改；(六)阻挠、妨碍会计检查工作的正常开展；(七)发生重大差错、事故、案件；(八)其他严重问题。第二十四条 会计检查人员有下列情况之一的，视情节轻重给予限期纠正、扣发奖金、行政处罚等处理：(一)未按本办法规定认真组织开展检查的；(二)查出的问题隐瞒不报、纵容迁就；(三)对检查出的问题不按规定报告和不提出整改意见；(四)提供虚假检查报告，回避或掩盖问题真相；(五)检查走过场，应发现问题而未发现的；(六)其他较严重问题。第二十五条 会计管理部门对检查过程中发现的会计管理