最新生产企业出口退税免抵退实操

1、20132013年最新生产企业出口退税实操课件年最新生产企业出口退税实操课件培训讲师：何老师培训讲师：何老师 资深会计师资深会计师, ,注册税务师注册税务师, ,注册评估师注册评估师. .1【前言前言】 出口退（免）税、外汇、海关一直是出口企业生产经营管理面临的三大难点、热点，你准备好了吗？为了更好为广大生产企业出口退税人员提供服务，帮助出口生产企业系统全面地掌握最新申报操作，合理有效的完成出口退税免抵退操作,加快企业退税速度，顺利完成申报工作。我们每个月开班举办生产企业“免、抵、退”税培训，主要针对出口企业从退税日常申报过程中遇到的问题进行详细讲解，为了更好的让学员更深入的了解免抵退，我们完

2、全采用真实资料进行教学。2【收益收益】1、使学员熟练掌握深圳生产企业出口退税业务申报流程2、熟悉我国现有的出口退税政策法规，学会出口退税实务操作内容、操作规定、方法及应注意的要点3、提高出口退税申报质量和效率，加快出口退税进程，规避出口退税风险；4、带着问题，课间请教，探索解决问题的思路和获得个性化专家指导3目录目录&一、贸易基本知识一、贸易基本知识&二、海关基本知识二、海关基本知识&三、外汇基本知识三、外汇基本知识&四、出口退税理论讲解四、出口退税理论讲解&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.2最新版实操最新版实操&六、退税同增值税申报对应关系重点关注六、退税同增值税申报对

3、应关系重点关注&七、出口退税账务处理关键点七、出口退税账务处理关键点&八、电子口岸相关操作详解八、电子口岸相关操作详解&九、国际收支申报系统九、国际收支申报系统&十、最新出口退税政策的讲解和实务运用十、最新出口退税政策的讲解和实务运用&十一、出口退税规划十一、出口退税规划4QQ:914424834http:/ 企业应在商务厅办理从事进出口业务备案登记之日起30日内填写出口货物退（免）税认定表（一式三份），并携带以下资料到市国税局进出口税收管理处办理认定登记（原件和复印件，审核后原件退回）(1)对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议(2)自理报关单位报关注册登记证书(3)外商投资企业需提供批准

4、证书 6&一、贸易基本知识一、贸易基本知识2.对外贸易知识讲解7AB境内境内关境1.产生了如下问题A,税务,关税B,海关,走私问题C,外汇,结算D,原产地(关税有关),商检&一、贸易基本知识一、贸易基本知识82.对外贸易知识讲解 贸易是什么？贸易是什么？国内国内国外国外&一、贸易基本知识一、贸易基本知识92.对外贸易知识讲解出口贸易出口贸易（Export TradeExport Trade）进口贸易进口贸易（Import TradeImport Trade）复出口复出口（Re-exprtRe-exprt）复进口复进口（Re-importRe-import） 将本国生产加将本国生产加工的商品输往

5、他国工的商品输往他国市场销售市场销售 将外国商品输将外国商品输入本国市场销售入本国市场销售 当甲国经过丙当甲国经过丙国过境运送商品时，国过境运送商品时，从丙国对这笔贸易从丙国对这笔贸易的考察就是过境贸的考察就是过境贸易易 从国外输入的从国外输入的商品，没有在本国商品，没有在本国消费，又未经加工消费，又未经加工就再出口就再出口 输往国外的商输往国外的商品未经加工又输入品未经加工又输入本国本国转口贸易转口贸易（Entreport TradeEntreport Trade） 本国从本国从A国进国进口商品后，再出口口商品后，再出口至至B国，对本国而国，对本国而言的贸易。言的贸易。过境贸易过境贸易（Tr

6、ansit TradeTransit Trade）&一、贸易基本知识一、贸易基本知识10总贸易总贸易专门贸易专门贸易 国家以国家以国境国境为为标准对进出额进行标准对进出额进行的贸易统计的贸易统计 以以关境关境为标准对为标准对进出口额进行的贸易进出口额进行的贸易统计统计海关征收关税的领域。海关征收关税的领域。如果有保税区如果有保税区, ,海关在海关在保税区内还征收关税吗？保税区内还征收关税吗？&一、贸易基本知识一、贸易基本知识112.对外贸易知识讲解保税区保税区保税区具有保税区具有“境内关外境内关外”的性质的性质中国第一个保税区：中国第一个保税区：19901990年上海外高桥保税区年上海外高桥保

7、税区 目前有目前有1515个保税区：天津港、大连、张家港、深圳沙头角个保税区：天津港、大连、张家港、深圳沙头角、深圳福田、福州、海口、厦门象屿、广州、青岛、宁波、深圳福田、福州、海口、厦门象屿、广州、青岛、宁波、汕头、深圳盐田港、珠海保税区以及海南洋浦经济开发、汕头、深圳盐田港、珠海保税区以及海南洋浦经济开发区区 宁波保税区于宁波保税区于19921992年年1111月经国务院批准设立，是浙江省唯月经国务院批准设立，是浙江省唯一的保税区一的保税区保税区具有进出口加工、国际贸易、仓储物流三大主体功保税区具有进出口加工、国际贸易、仓储物流三大主体功能能&一、贸易基本知识一、贸易基本知识12又称又称“

8、自由口岸自由口岸”，是设在，是设在一国国境之内、海关管理关一国国境之内、海关管理关卡以外的允许外国货物、资卡以外的允许外国货物、资金自由进出的港口区。金自由进出的港口区。&一、贸易基本知识一、贸易基本知识132.对外贸易知识讲解卖方仓库出口手续租船订舱办理保险报关完税装 船进口手续卸 货买方仓库&二、海关基本知识二、海关基本知识141.加工贸易手册的种类：加工贸易手册的种类：B B手册：来料加工手册：来料加工C C手册：进料加工手册：进料加工D D手册：不作价设备手册：不作价设备E E手册：电子手册手册：电子手册F F手册：直接报关分册手册：直接报关分册H H手册：出口加工区手册：出口加工区&

9、二、海关基本知识二、海关基本知识152.对加工贸易企业实行分类管理对加工贸易企业实行分类管理A A类：海关驻厂监管或计算机联网管理的保税工厂类：海关驻厂监管或计算机联网管理的保税工厂；飞机、船舶等特殊制造行业；飞机、船舶等特殊制造行业B B类：依法开展加工贸易，无走私违规行为的企业类：依法开展加工贸易，无走私违规行为的企业C C类：经海关认定有违规行为的企业类：经海关认定有违规行为的企业D D类：经海关认定有走私行为或有三次以上违规行类：经海关认定有走私行为或有三次以上违规行为的企业为的企业&二、海关基本知识二、海关基本知识163.一般贸易一般贸易：指有进出口经营权的企事业单位通过缴纳相应关税

10、、增值税单纯作进口或出口的一种贸易活动。从事单边进口或单边出口的贸易活动，如企业进口货物通过加工直接销售给国内客户，或企业从国内购买原料加工成成品后出口到国际市场 &二、海关基本知识二、海关基本知识17 &二、海关基本知识二、海关基本知识18进出口一般贸易加工贸易进料加工来料加工5.贸易图贸易图&二、海关基本知识二、海关基本知识19境外境内进出口税赋：关税+增值税(17%)-退税(13%)进出口税赋：无6.贸易图贸易图&三、外汇基本知识三、外汇基本知识20点击点击【企业管理状态查询企业管理状态查询】 【业务指标情况业务指标情况】，查看企业当前各，查看企业当前各项业务指标情况。项业务指标情况。如

11、指标被红色如指标被红色或绿色填充，或绿色填充，则说明指标存则说明指标存在异常！在异常！1.最新外管局网上服务平台最新外管局网上服务平台&三、外汇基本知识三、外汇基本知识211.最新外管局网上服务平台最新外管局网上服务平台&三、外汇基本知识三、外汇基本知识222.服务贸易付汇监管服务贸易付汇监管40号公告号公告1 1、明确了对外支付需要进行税务备案的情形。、明确了对外支付需要进行税务备案的情形。总的来说，境内机构和个人向总的来说，境内机构和个人向境外单笔支付等值境外单笔支付等值5 5万美元以上（不含等值万美元以上（不含等值5 5万美元）万美元）外汇资金，以及外国投资者境内合法所得汇出或以境内合法

12、所得在境内再投资，除外汇资金，以及外国投资者境内合法所得汇出或以境内合法所得在境内再投资，除了规定的无需备案的情形外，均须进行备案。为方便税务机关、付汇银行以及备案了规定的无需备案的情形外，均须进行备案。为方便税务机关、付汇银行以及备案人对支付项目的理解，人对支付项目的理解，公告公告第一条对需要进行税务备案的情形做了正面列举，第一条对需要进行税务备案的情形做了正面列举，但应注意，但应注意，这些列举不是穷尽的，究竟哪些支付项目不需进行税务备案，还要看第这些列举不是穷尽的，究竟哪些支付项目不需进行税务备案，还要看第三条的除外情形。三条的除外情形。2 2、规范和简化对外支付税务备案程序。、规范和简化

13、对外支付税务备案程序。1 1）备案人仅需向所在地主管国税机关进行备案（主管税务机关仅为地税的，向所）备案人仅需向所在地主管国税机关进行备案（主管税务机关仅为地税的，向所在地同级国税机关备案），以进一步简化程序，减轻纳税人负担。在地同级国税机关备案），以进一步简化程序，减轻纳税人负担。2 2）简化备案人应提供的资料。境内机构和个人进行对外支付税务备案时，仅需向）简化备案人应提供的资料。境内机构和个人进行对外支付税务备案时，仅需向税务机关提供加盖公章的合同（协议）复印件，如果没有合同（协议）的（如合格税务机关提供加盖公章的合同（协议）复印件，如果没有合同（协议）的（如合格境外投资者对外支付其投资收

14、益等项目），可提供相关交易凭证复印件。境外投资者对外支付其投资收益等项目），可提供相关交易凭证复印件。3 3）公告公告明确规定税务机关当场无须对纳税事项进行审核，而只在明确规定税务机关当场无须对纳税事项进行审核，而只在备案表备案表上盖章，上盖章，备案表备案表中也不体现有关纳税事项的内容。这样既可保证对外付汇的效中也不体现有关纳税事项的内容。这样既可保证对外付汇的效率，也可使税务机关及税务人员打消承担失察责任的顾虑。率，也可使税务机关及税务人员打消承担失察责任的顾虑。 1212号公告制定背景号公告制定背景1 1、管理办法管理办法（2424号公告）号公告）下发后下发后，国家外汇管理部门国家外汇管理

15、部门进行了货物贸易外汇核销制度改革进行了货物贸易外汇核销制度改革，取消了用于申报退税的出取消了用于申报退税的出口收汇核销单口收汇核销单，管理办法需要进行相应的调整；管理办法需要进行相应的调整；2 2、管理办法下发执行以来管理办法下发执行以来，各地税务机关和出口企业各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了通过不同形式反映了一些执行中存在的问题一些执行中存在的问题，并提出了一些完并提出了一些完善的建议善的建议，国家税务总局在研究论证后国家税务总局在研究论证后，决定对管理办法决定对管理办法进行完善；进行完善；3 3、国家税务总局在研究国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税优化出口退税流程、

16、加强出口退税管理等措施时管理等措施时，发现这些措施的实施要以发现这些措施的实施要以企业的申报为起始企业的申报为起始，需进一步细化管理办法的相关规定。需进一步细化管理办法的相关规定。231. 免、抵、退”税的企业与货物范围&四、出口退税理论讲解四、出口退税理论讲解项目项目主要内容主要内容界定出界定出口与非口与非出口企出口企业范围业范围出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案备案登记登记，自营自营或委托出口货物的单位或或委托出口货物的单位或个体工商户个体工商户，以及以及依依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案法办

17、理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记登记，委托委托出口货物的生产企业。出口货物的生产企业。范围之外的应视为非出口企业。范围之外的应视为非出口企业。这是一个新这是一个新称谓称谓，单单指不具有指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。出口企业与非出口企业的不同点出口企业与非出口企业的不同点在于在于，前者前者是自营或委托出口是自营或委托出口的货物实行退（免）的货物实行退（免）税税，后者后者是委托出口的货物按免税办理。是委托出口的货物按免税办理。梳理并梳理并扩大视扩大视同出口同出口货物范货物范围围1、对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

18、；、对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；2、进入特殊区域的出口货物；、进入特殊区域的出口货物；3、免税品经营企业销售的货物；、免税品经营企业销售的货物；4、中标机电产品；、中标机电产品；5、销售海洋工程结构物；、销售海洋工程结构物；6、销售用于国际运输工具上的货物；销售用于国际运输工具上的货物；7、输入特殊区域的水电气。、输入特殊区域的水电气。241. 免、抵、退”税的企业与货物范围&四、出口退税理论讲解四、出口退税理论讲解项目项目主要内容主要内容扩 大扩 大出 口出 口货 物货 物免 税免 税范范 围围1、增加出口货物免税管理的内容、增加出口货物免税管理的内容(1)增值税小规模纳税人出口

19、的货物。增值税小规模纳税人出口的货物。(2)避孕药品和用具，古旧避孕药品和用具，古旧图书。图书。(3)软件产品。软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。的货物。(4)含黄金、铂金成分的货物，含黄金、铂金成分的货物，钻石钻石及其饰品。其具体范围见附件及其饰品。其具体范围见附件7。(5)国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件（略）。（略）。(6)已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的

20、已使用过的设备。进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。(7)非出口企业委托非出口企业委托出口的货物。出口的货物。(8)非列名生产企业出口的非视同自产货物。非列名生产企业出口的非视同自产货物。(9)农业生产者自产农产品农业生产者自产农产品农产品的具体范围按照农业产品征税范围注释农产品的具体范围按照农业产品征税范围注释(财税财税199552号号)的规定执行的规定执行。(10)油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。(11)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入

21、票据外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。的货物。(12)来料加工复出口的货物。来料加工复出口的货物。(13)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。物。(14)以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区自治区)的边境口的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。(15)以旅游购物贸易方式报以旅游购物贸易方式报关出口的货物。关出口的货物。2、部分出口货物征税改免税。、部分出口货物征税改免税

22、。(1)未在规定期限内申报增值税出口退（免）税的出口货物劳务未在规定期限内申报增值税出口退（免）税的出口货物劳务(2)已申报增值税退（免）税，却已申报增值税退（免）税，却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退（免）税未在规定期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务凭证的出口货物劳务(3)未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的出口货物劳务未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的出口货物劳务 3、考虑到与国内增值税免税规定相一致，增加、考虑到与国内增值税免税规定相一致，增加了对免税出口货物，出口了对免税出口货物，出口企业可以企业可以放放弃免税，实行弃免税，实行征税的规定，一旦征税的规

23、定，一旦放弃免税，放弃免税，36个月内不得变更。个月内不得变更。251. 免、抵、退”税的企业与货物范围&四、出口退税理论讲解四、出口退税理论讲解项目项目主要内容主要内容调整生产调整生产企业出口企业出口退税条件退税条件1、扩大生产企业收购货物出口退税的范围，、扩大生产企业收购货物出口退税的范围，增加了视同自产的增加了视同自产的与本企业生产经营活动相关的货物。与本企业生产经营活动相关的货物。2、废止生产企业代理出口不予退税的规定，明确、废止生产企业代理出口不予退税的规定，明确生产企业代理生产企业代理出口的货物可按规定实行出口退（免）税政策。出口的货物可按规定实行出口退（免）税政策。3、调整生产型

24、集团公司收购成员企业货物出口退税的办法，、调整生产型集团公司收购成员企业货物出口退税的办法，取取消了提供县级以上政府主管部门批件的规定，同时消了提供县级以上政府主管部门批件的规定，同时规定集团内成规定集团内成员企业收购出口的成员企业及集团公司生产的货物，可视员企业收购出口的成员企业及集团公司生产的货物，可视同自产同自产货物予以退（免）税。货物予以退（免）税。4、调整、调整“先退税后核销先退税后核销”政策，对政策，对凭出口合同和销售明细账办凭出口合同和销售明细账办理退税出口货物的范围与生产企业的条件进行明确，货物理退税出口货物的范围与生产企业的条件进行明确，货物范围扩范围扩大为交通运输工具和机器

25、设备，取消大为交通运输工具和机器设备，取消出口规模达到出口规模达到3000万美元以万美元以上的条件限制，增加上的条件限制，增加已取得一般纳税人资格，将已取得一般纳税人资格，将企业拥有一定资企业拥有一定资产改为上年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之产改为上年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的和的3倍，将倍，将从未发生过出口骗税改为从未发生逃税、骗税、虚从未发生过出口骗税改为从未发生逃税、骗税、虚开发票、接受虚开发票行为。开发票、接受虚开发票行为。5、取消了小型企业、新发生出口业务的企业审核期满、取消了小型企业、新发生出口业务的企业审核期满12个月后个月后办理退税的规定

26、。办理退税的规定。261. 免、抵、退”税的企业与货物范围&四、出口退税理论讲解四、出口退税理论讲解出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。增值税和消费税。对出口产品退税是一个对出口产品退税是一个“国际惯例国际惯例”而非而非“政策优惠政策优惠”，必须明白，必须明白出口退税本环节是零税率。出口退税本环节是零税率。零税率原则：零税率原则：“征多少，退多少征多少，退多少”。是不是所有出口货物服务都有税退？是

27、不是所有出口货物服务都有税退？ 什么是出口退税？什么是出口退税？272. “免、抵、退”税的概念化繁为简&四、出口退税理论讲解四、出口退税理论讲解免税免税抵抵税税退税退税对生产企业出口的自产货物，免征本企业对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税生产销售环节增值税生产企业出口自产货物所耗用的原材料、生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额项税额，抵顶内销货物的应纳税额生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部进项

28、税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税分予以退税什么是免抵退？什么是免抵退？282. “免、抵、退”税的概念化繁为简&四、出口退税理论讲解四、出口退税理论讲解货物未直接报关离货物未直接报关离境境出口报关单的贸易出口报关单的贸易方式为进料深加工方式为进料深加工( (保保税区除外税区除外) )报关单无出口退税报关单无出口退税联联结转转出的进项税的计算结转转出的进项税的计算结转出口货物的特点结转出口货物的特点 货物直接报关离境货物直接报关离境 出口报关单的贸易方式出口报关单的贸易方式为进料对口为进料对口 货物出口到出口加工区货物出口到出口加工区内的企业视同直接出口内的企业视同直接出口 报关单有

29、出口退税联报关单有出口退税联直接出口货物的特点直接出口货物的特点结转出口比例结转出口比例= = 当期结转出口销售额当期结转出口销售额* *外汇外汇人民币牌价人民币牌价/ /企业当期的所企业当期的所有收入有收入企业所有销售收入企业所有销售收入= =当期结转出口销售额当期结转出口销售额+ +当期当期直接出口销售额直接出口销售额+ +内销销售内销销售额额( (含视同销售含视同销售如快递等如快递等) )结转出口比例的计算结转出口比例的计算292. “免、抵、退”税的概念化繁为简&四、出口退税理论讲解四、出口退税理论讲解90天内天内/470210天天/470企业企业以出口货物报关单以出口货物报关单出口退

30、税专用出口退税专用上注明的出口日期为准上注明的出口日期为准超期核销视同内销处理超期核销视同内销处理或免税或免税出口退税申报期限出口退税申报期限302. “免、抵、退”税的概念化繁为简&四、出口退税理论讲解四、出口退税理论讲解海关海关数据中心数据中心( (注意注意: :每个星期一早上传每个星期一早上传输数据，预审正审同一个星期完成输数据，预审正审同一个星期完成) )企业企业国税分局国税分局国税总局国税总局电子口岸电子口岸系统系统出口退税信息流程出口退税信息流程312. “免、抵、退”税的概念化繁为简&四、出口退税理论讲解四、出口退税理论讲解1 1、当期应纳税额（如为负数即留抵，可退税）、当期应纳

31、税额（如为负数即留抵，可退税）2 2、免抵退税不得免征和抵扣税额、免抵退税不得免征和抵扣税额3 3、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额4 4、免抵退税额、免抵退税额5 5、免抵退税额抵减额、免抵退税额抵减额6 6、当期应退税额、当期应退税额7 7、当期免抵税额、当期免抵税额323. 出口退税七大公式不过如此&四、出口退税理论讲解四、出口退税理论讲解333. 出口退税七大公式不过如此&四、出口退税理论讲解四、出口退税理论讲解进料加工贸易如何算？一般贸易如何算？来料加工贸易如何算？有退？343. 出口退税七大公式不过如此&四、出口退税理论讲解四、出口退税理论讲解免抵

32、退简单图形化？内销销内销进外销销外销进353. 出口退税七大公式不过如此&四、出口退税理论讲解四、出口退税理论讲解思考？退税多少，由哪些因素决定？36&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最最新版实操新版实操1.出口退税发票的管理A, 尽量取得进项专用发票？C, 税局对专用发票为何函调？B, 进项专用发票跟出口产品的关系？D, 出口发票如何开具，账跟票的关系？37&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最最新版实操新版实操2.颠覆性变革是实耗法的运用，让人头痛38&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最最新版实操

33、新版实操2.颠覆性变革是实耗法的运用，让人头痛明 确 加明 确 加工 贸 易工 贸 易退 税 计退 税 计算 方 法算 方 法和 申 报和 申 报要求要求1、对于进料加工贸易，在、对于进料加工贸易，在增值税退税有关的计算中，保税增值税退税有关的计算中，保税物料的价格应从出口产品离岸价格中扣除。物料的价格应从出口产品离岸价格中扣除。 新政策以清晰新政策以清晰直观的方式对以下两种计算方法做出了规定：直观的方式对以下两种计算方法做出了规定： 实耗法实耗法 - 扣除当期消耗的保税物料价格扣除当期消耗的保税物料价格 购进法购进法 - 扣除当期购进的保税物料价格扣除当期购进的保税物料价格 2、新规定也梳理

34、了加工贸易企业申报出口退税的登记、资、新规定也梳理了加工贸易企业申报出口退税的登记、资料提交、认定等其他要求。料提交、认定等其他要求。 39&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备认识进口报关单认识进口报关单40&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备认识出口报关单认识出口报关单41&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及

35、上机操作，会计人进阶必备认识出口发票认识出口发票42&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备进口关单的联次进口关单的联次1海关作业联（用途A）2海关留存联（用途A）3企业留存联4海关核销联（用途C）5进口付汇证明联（用途B）43&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备出口关单的联次出口关单的联次1海关作业联（用途海关作业联（用途A）2海关留存联（用途海关留存联（用途A）3企业留存联企业留存联4海关

36、核销联（用途海关核销联（用途C）5出口收汇证明联（用途出口收汇证明联（用途B）6出口退税证明联（用途出口退税证明联（用途D）44&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备关单的联次的作用关单的联次的作用用途用途A报关员配合海关查验、缴纳税费、提取或装运货报关员配合海关查验、缴纳税费、提取或装运货物和重要凭证，也是海关的重要凭证物和重要凭证，也是海关的重要凭证用途用途B海关对已实际进出境的货物所签发的证明文件，海关对已实际进出境的货物所签发的证明文件，是银行和国家外汇管理部门办理售汇、付汇和收汇及核

37、是银行和国家外汇管理部门办理售汇、付汇和收汇及核销手续的重要依据之一销手续的重要依据之一用途用途C海关对实际申报进口的货物所签发的证明文件，海关对实际申报进口的货物所签发的证明文件，是海关办理加工贸易合同核销结案手续的重要凭证是海关办理加工贸易合同核销结案手续的重要凭证用途用途D属于出口退税范围的货物海关予以签发，是海关属于出口退税范围的货物海关予以签发，是海关对已实际申报出口并已装运离境的货物所签发的证明文对已实际申报出口并已装运离境的货物所签发的证明文件，是国家税务部门办理出口货物退税手续的重要凭证件，是国家税务部门办理出口货物退税手续的重要凭证45&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出

38、口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备新系统申报几大模块新系统申报几大模块46&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备新系统申报几大模块新系统申报几大模块预申报工预申报工作作正申报工作正申报工作日常工作日常工作出口退税日常申报流程出口退税日常申报流程47&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备5、生成明细申报数据、生成明细申报数据9、正

39、式审核反馈信息处理、正式审核反馈信息处理6、纳税申报表数据采集、纳税申报表数据采集7、免抵退汇总数据采集、免抵退汇总数据采集8、免抵退税正式申报、免抵退税正式申报正式申报正式申报工作工作48出口退税日常申报流程出口退税日常申报流程&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备1.1.以前是购进法，现在是新实耗法，实耗法退税更以前是购进法，现在是新实耗法，实耗法退税更快，更合理，但烦锁，购进法退税慢，计算简单；快，更合理，但烦锁，购进法退税慢，计算简单；2.2.新系统现可以修改出口日期；新系统现可以修改

40、出口日期；3.3.无需录入进料明细到新系统；无需录入进料明细到新系统；4.4.无需出具免税证明。无需出具免税证明。新旧系统异同点新旧系统异同点49&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备系统配置设置与修改系统配置设置与修改“系统维护系统维护”“系统配置系统配置” “系统配置设置与修改系统配置设置与修改”自自20132013年年8 8月月1 1日起，进日起，进料加工免抵退税计算全部采用实耗法，故系统默认料加工免抵退税计算全部采用实耗法，故系统默认“进料计算方法进料计算方法”为为“1 1”，即即“实

41、耗法实耗法”。50&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备系统配置设置与修改系统配置设置与修改“系统维护系统维护”“系统配置系统配置”“系统参数设置与修改系统参数设置与修改”“业务方式业务方式”，选择，选择有无有无“进料加工业务进料加工业务”；将；将“1818位报关单执行日期位报关单执行日期”改为改为“2011.07.01”2011.07.01”。 51&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备计划

42、分配率备案表计划分配率备案表录入录入点击点击“采集备案采集备案”，系统将自动提取，系统将自动提取20122012年年1 1月月1 1日日20132013年年6 6月月1515日期间企业已核日期间企业已核销的全部手（账）册号销的全部手（账）册号 ，填入第一条已核销手（账）册号的，填入第一条已核销手（账）册号的“计划进口总值计划进口总值”、“计划出口总值计划出口总值”记录下，由系统自动计算出记录下，由系统自动计算出20132013年度计划分配率；其它已核销年度计划分配率；其它已核销手（账）册号下的手（账）册号下的“计划进口总值计划进口总值”、“计划出口总值计划出口总值”数据均应改为数据均应改为0

43、0。52&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备计划分配率备案表计划分配率备案表录入录入53&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备认识海关手册生成及打印进料加工数据生成及打印进料加工数据54&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备计划分配率备案反馈计划分配率备案反馈 企业应将税务机关反馈的企业应将

44、税务机关反馈的计划分配率备案表计划分配率备案表和和生产企业进料加工生产企业进料加工业务免抵退税核销表业务免抵退税核销表电子数据同时读入申报系统。电子数据同时读入申报系统。55&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备出口货物明细申报录入出口货物明细申报录入参照参照1212号公告规定，深圳市从号公告规定，深圳市从20132013年年8 8月月1 1日（免抵退税申报日（免抵退税申报日期）开始，一律按照实际进料加工手（账）册号办理进料加日期）开始，一律按照实际进料加工手（账）册号办理进料加工业务免抵退税

45、日常申报，出口金额按照出口发票上列明的实工业务免抵退税日常申报，出口金额按照出口发票上列明的实际离岸价录入。若报送的际离岸价录入。若报送的生产企业出口货物免抵退税申报明生产企业出口货物免抵退税申报明细表细表、免税出口货物劳务明细表免税出口货物劳务明细表中的离岸价与相应出口中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价货物报关单上的离岸价不一致不一致的，应按照主管税务机关的要求的，应按照主管税务机关的要求填报填报出口销售收入确认表及报关单与账面差异说明出口销售收入确认表及报关单与账面差异说明。电子账册进行免抵退税申报，应在电子账册进行免抵退税申报，应在“备注备注”栏填写栏填写S+8S+8位数位数申报日

46、期，集中报关的填写申报日期，集中报关的填写S+ S+ 提运单号后提运单号后8 8位。位。56&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备出口货物明细申报录入出口货物明细申报录入57&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备出口货物明细申报录入详解出口货物明细申报录入详解58&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人

47、进阶必备【所属期所属期 】规则：规则：4位年份位年份+2位月份，如：位月份，如：200201【序号序号 】规则：规则：4位流水号，如：位流水号，如：0001、0002.【记销售日期记销售日期 】含义：记出口销售帐日期含义：记出口销售帐日期【所属期标识所属期标识 】含义：该笔记录的所属年度，规则：一般根据记帐含义：该笔记录的所属年度，规则：一般根据记帐时间确定，不一定与时间确定，不一定与“所属期所属期”一致。一致。【进料登记册号进料登记册号】规则：属于进料加工业务的填写此栏，否则置此栏规则：属于进料加工业务的填写此栏，否则置此栏为空为空【出口报关单号出口报关单号】规则：规则：18位海关编号位海关

48、编号+0+2位项号。执行日期前按位项号。执行日期前按原规则录入，海关编号后原规则录入，海关编号后9位位+0+2位项号。位项号。【代理证明号代理证明号 】规则：出口代理证明编号规则：出口代理证明编号+2位项号位项号【单证不齐标志单证不齐标志】含义：含义：B：无报关单：无报关单 H：无核销单：无核销单 D：无代理：无代理证明证明【出口商品代码出口商品代码】含义：出口报关单上的商品编码含义：出口报关单上的商品编码【申报商品代码申报商品代码】出口商品需按照主要原材料退税率申报退（免）税出口商品需按照主要原材料退税率申报退（免）税的，填写主要原材料商品代码。其他不填写。的，填写主要原材料商品代码。其他不

49、填写。59&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备【原币离岸价原币离岸价 】含义：外币含义：外币 FOB 价价【原币汇率原币汇率 】含义：含义：100 外币兑人民币汇率外币兑人民币汇率【人民币离岸价人民币离岸价】含义：人民币含义：人民币 FOB 价价【美元汇率美元汇率 】含义：含义：100 美元兑人民币汇率美元兑人民币汇率【美元离岸价美元离岸价 】含义：美元含义：美元 FOB 价价【征退税差额征退税差额 】规则：征退税差额人民币离岸价规则：征退税差额人民币离岸价（征税税率（征税税率退税率）退税率

50、）【应退税额应退税额 】规则：应退税额人民币离岸价规则：应退税额人民币离岸价退税率退税率【信息不齐标志信息不齐标志】含义：含义：B：无报关单：无报关单 H：无核销单：无核销单 D：无代理：无代理证明证明【单证收齐年月单证收齐年月】含义：该笔出口货物单证收齐时的年月。含义：该笔出口货物单证收齐时的年月。 规则：规则：4位年份位年份+2位月份，如：位月份，如：200201【单证收齐序号单证收齐序号】规则：规则：4位流水号，如：位流水号，如：0001、0002.出口货物明细申报录入详解出口货物明细申报录入详解60&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操

51、3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备【单证收齐标志单证收齐标志】含义：含义：B：收齐报关单：收齐报关单 H：收齐核销单：收齐核销单 D：收齐代理证明收齐代理证明【免抵退税年月免抵退税年月】含义：参与免抵退计算的年月。含义：参与免抵退计算的年月。 规则：规则：4位年位年份份+2位月份，如：位月份，如：200201【申报标志申报标志 】空：未申报空：未申报 R：已申报：已申报【审核标志审核标志 】空：未审核通过空：未审核通过 R：已审核通过：已审核通过【出口合同号出口合同号 】该出口明细记录对应备案合同号。该出口明细记录对应备案合同号。【合同项号合同项号 】该出口明细记录对应的备案

52、合同号下的项号。该出口明细记录对应的备案合同号下的项号。出口货物明细申报录入详解出口货物明细申报录入详解61&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备出口货物明细申报录入详解出口货物明细申报录入详解如何利用批处理单证不齐标志等?62&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备生成出口货物冲减明细生成出口货物冲减明细进口料件明细申报录入进口料件明细申报录入企业采用机外纸质的方式报送进料明细。按国家税务总企

53、业采用机外纸质的方式报送进料明细。按国家税务总局局20122012年第年第2424号公告的号公告的附件附件1111生产企业进料加工进口生产企业进料加工进口料件申报明细表料件申报明细表格式自行填制格式自行填制ExcelExcel表格打印后报送主表格打印后报送主管税务机关。管税务机关。电子账册企业应在电子账册企业应在生产企业进料加工进生产企业进料加工进口料件申报明细表口料件申报明细表中中“备注备注”栏次的左边自行增加栏次的左边自行增加“申报日期申报日期”栏次。栏次。 若报送的若报送的生产企业进料加工进口料件申报明细表生产企业进料加工进口料件申报明细表中中的进口料件组成计税价格与相应进口货物报关单上

54、的进的进口料件组成计税价格与相应进口货物报关单上的进口料件组成计税价格口料件组成计税价格不一致不一致的，企业应按照主管税务机的，企业应按照主管税务机关的要求填报关的要求填报免税进口料件金额确认表及报关单与账免税进口料件金额确认表及报关单与账面差异说明面差异说明。63&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备进口料件明细申报录入进口料件明细申报录入64&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备收齐前期单

55、证收齐前期单证65&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备当月预申报当月预申报66&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备增值税申报表项目录入增值税申报表项目录入67&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备汇总表录入汇总表录入68&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新

56、版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备免抵退附表录入免抵退附表录入69&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备免抵退申报资料录入免抵退申报资料录入70&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备当月正式申报当月正式申报71&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备生成打印汇

57、总生成打印汇总72&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备总表链接打开全表生成明细表打印生成明细表打印73&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备明细表链接打开全表需要提交清单列表需要提交清单列表74&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备清单表链接打开全表免抵退税核销申报录入进料加工年度核销在每年

58、进料加工年度核销在每年1 1月月1 1日至日至4 4月月2020日期间的任何时间均可进行。目前，系统监控日期间的任何时间均可进行。目前，系统监控每个年度只能进行一次核销申报。同时，对于企业上年度在海关有进料加工手（账）每个年度只能进行一次核销申报。同时，对于企业上年度在海关有进料加工手（账）册核销，但册核销，但未在本年未在本年4 4月月2020日前向主管税务机关进行年度进料加工核销申报的，出口退日前向主管税务机关进行年度进料加工核销申报的，出口退税审核系统将会进行自动监控及提醒。税审核系统将会进行自动监控及提醒。75&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最

59、新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备免抵退税核销申报和打印免抵退税核销申报和打印76&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备实际分配率的反馈和确认实际分配率的反馈和确认77&五、生产企业出口退税系统五、生产企业出口退税系统11.211.2最新版实操最新版实操 3. 出口退税申报系统讲解及上机操作，会计人进阶必备实际分配率的反馈和确认实际分配率的反馈和确认企业对税务机关反馈的进料加工手（账）册实际分配率企业对税务机关反馈的进料加工手（账）册实际分配率反馈表进行核对，如无异

60、议，在反馈表进行核对，如无异议，在“企业确认意见企业确认意见”栏填入栏填入XFXF（相符），（相符），在在“免抵退税申报免抵退税申报”“打印进料加工报表打印进料加工报表”中打印中打印进料加工手（账）册实际分配率反馈表进料加工手（账）册实际分配率反馈表，签字盖，签字盖章后报税务机关，电子数据不用再进行申报。章后报税务机关，电子数据不用再进行申报。企业对税务机关审核通过反馈的企业对税务机关审核通过反馈的进料加工手（账）册实进料加工手（账）册实际分配率反馈表际分配率反馈表进行核对，如有异议，在进行核对，如有异议，在“企业确认意见企业确认意见”栏填入栏填入BFBF（不相符），（不相符），并根据录入企业