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1、一、筹资业务：办理工商登记注册手续拿股东身份证到工商局核名核名通知单第一部分：企业设立填表准备章程、股东会决议、租房协议 办理营业验资资金存入临时账户验资临时账户资划转至f刻办理组织机构办理税务登记到银行办理金营营业执照章代码证（技术监督局:f开持续正式账 营业-劳动保障部门员工保险、工资手册合同等第二部分：出纳岗位一、工作特点：政策性、专业性、时间性强、账实兼管1、 政策性担负资金的收付、存取、核算等多项工作会计法票据法会计基础工作 规范支付结算制度熟悉掌握2、 专业性 专门的操作技能和工作规则如填原始凭证、登记日记账、点钞技术和假币的识 另h与银行办理结算、对账等3、时间性强 要及时、准确

2、的进行货币资金的收付、核算，不得延误。4、保管现金、有价证券、实物的同时，还要负责与银行办理结算、收付现金及登记相关明 细帐不得兼管稽核、会计档案保管以及收入、费用、债权、债务等其他账目的登记工作。二、职责职责：、收付职责：经营活动必然会涉及各种货币资金的收付，往来款项的收付、银行结算等最 基本的职责。、反映职责：提供会计数据、必须通过账务的记录、计算提供企业单位货币资金的收付、 结存等相关的会计信息，以满足经营管理者进行有效决策的需要。、监督职责：在进行核算时，还必须发挥监督职责，在为企业单位经营管理提供完整、系统的经济信息的同时， 还要对货币资金收付业务合理性、合法性和有效性进行全过程的监

3、督。、管理职责：对货币资金、有价证券进行保管、对银行存款和各种票据进行日常管理，参与企业单位货币资金计划的制定、筹资和资金运用的分析研究。三、责任：1、严格执行现金管理制度和银行结算制度 管理及掌握库存现金，不得超过银行规定限额（3-5天零星开支）。 不准违反现金管理的规定。 不准以“白条”抵充库存现金，不准贪污挪用现金。 掌握银行存款余额。 出纳员不得将空白支票交给其他单位和个人签发。2、负责办理现金收支和银行结算业务 出纳根据会计审核人员签章的收付款凭证经过再度审核方可办理现金收支银行结算业务。 收付款业务办理完毕，要及时在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”或“转讫”戳记，防 止重复或漏付。

4、 开错的支票，必须加盖“作废”戳记连同存根联一起保存，支票遗失，应立即向银行办理 挂失手续，并通知有关单位共同防范结算风险的发生。 对重大开支项目，须经会计主管人员，总会计师或单位领导审核。3、负责登记现金、银行存款日记账。四、出纳交接方法1、出纳人员办理交接前，应先做好各项准备工作，及时结算有关款项，对于未尽事宜应当 加以列明，准备就绪后， 按项目编制移到清册，复核无误后开始交接。2、移交的出纳人员应当在自己的工作范围之内，先明确交接内容，然后逐项清点整理，做 到移交的财务完整无缺，未尽的事宜继续办理。3、 、移交清册是出纳员明确交接责任的书面证明，一般包括移交清单和交接情况说明书， 在实际

5、工作中一般一式三份，交接双方各一份，监交人存档。4、正式移交时，交接双方必须有监交人在场负责监交。5、现金、有价证券必须与账簿记录、移交清册和实有数额完全一致。6、银行存款和其他货币资金应当与银行对账单、相关证明数据检验相符。7、出纳会计资料必须完整无缺，不得遗漏，如有缺失，应查明原因，明确责任，并在移交 清册中注明。8、移交完毕后，由交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。五、编制银行存款余额调节表 （上半部分银行对帐单的数、下半部分企业帐上的数） 华夏公司 10月 31日银行存款日记账 80000 元，银行对账单余额 82425元，经核对发 现有下列未达账项： 企业于 10月 31日存入转

6、账支票 1张 8000元，银行尚未入账， （企业收，银行未收） 企业于 10月 31 日开出转账支票 6500元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （企业付， 银行未付） 委托银行代收货款 4000 元，银行已收到入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入 账。（银行收，企业未收） 银行受电话局委托代收电话费，银行已从企业存款中付出150 元，但企业未收到付款通知，尚未入账。 （银行付，企业未付）银行收，企业未收） 银行计算存款利息 75 元，已经计入企业账户，但企业未入账。银行存款日记账 金额 银行存款账面余额 80,00.00 加：银行收企业未收 4,000.00 减：银行付企业未付出 150

7、银行对账单 金额银行对账单余额82,425.00调节后存款余额83,925.00 调节后存款余额83,925.0075 加：企业收银行未收 8,000.00 减：企业付银行未付6,500.00六、几种收付款形式：1、支票 是指出票人签发的， 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给 收款人或者持票人的票据。分为现金支票、转账支票。 禁止签发空头支票、禁止签发与其预留印鉴不符的支票 出票人签发空头支票按票面金额 5%但不低于 1000 元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 提示付款期限自出票日起 10 日内。2、汇兑 是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分

8、信（邮寄）汇、电（电 报）汇、经 2 个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。3、托收承付 是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承以付款的结算方式：每笔金额起点为1万元，新华书店为 1 千元，分验单付款和验货付款两种，验单承付期为 3 天，验货为 10 天。4、委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 异地、同城均可 划回发式分邮寄和电报 3 天。5、银行汇票是指由出票银行签发的， 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人 或持票人的票据。 申请人或收款人为单位的，不得填“现金”字样 可背书转让 （ 填写实际结算金额 ）第三部分：会计操作规

9、范一、会计文字及数字书写规范1、文字书写的基本要求：简明扼要清晰整齐美观 汉字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。人民币符号Y,佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）2、中文金额大写的基本要求： 大写金额前若没有印制人民币”字样的，书写时，在大写金额前要冠以人民币”字 人民币以分为单位时，在“分”后不必写整字。其他要写正字。 如果数字中间有两个或两个以上的“ 0”时，可只写一个“零”字。 表示数字为十几、十几万时，大写文字前必须有数字“壹”字。3、练习： 6500 元人民币陆仟伍佰元整315020人民币叁仟壹佰伍拾元零贰角整150001.00 人民币壹拾伍万零壹元整4、更正：中文大写数

10、字写错或发现漏记，必须重新填写凭证5、数字： 1、2、3、4、5、6、7、8、9、0 每个数字要大小匀称，笔画流畅。 会计工作人员要保持个人的独特字体和书写特色， 以防止别人模仿或涂改。 书写时， 除 4、 5 以外的数字，必须一笔写成，不能人为增加数字的笔画。 每个数字要紧贴底线书写， 但上端不可顶格，其高度约占全格的1/22/3的位置，要为更正错误数字留有余地。除6、7、9 外其他数字高低要一致。书写数字“6”时，上端高 1/4 ，书与数字 7、9时下端伸出 1/4。 不要把“ 0”和“6”、“1”和“7”、“3”和“8”、“7”和“9”、书写混淆。在写阿 拉 伯数字的整数部分，可以从小数

11、点向左按照 “三位一节”用分位点“， ”分开或加 1/4 空分开。 会计数字的书写必须采用规范的手写体书写， 这样才能使会计数字规范、 清晰、 符 合会计工作的要求。 阿拉伯数字表示的金额为小写金额，书写时，应采用人民币符号“Y”。注意：“Y”与数字之间不能留有空格。 对于容易混淆并且笔顺相近的数字，应按标准字体书写，区分各数字笔顺，避免混同， 并防止涂改。 手写“6”时， 下圆要明显， 并将格子占满， 手写“0”“6”“ 8” 和“ 9”时，圆圈必须封口。 书写每个数字排列有序，并且数字要有一定倾斜度。各数字的倾斜度要一致，一 般要求上端一律向右倾斜 45 度 60 度。 书写数字时， 各数

12、字从左到右，笔画顺序是自上而下 ，先左后右，并且每个数字大小一致，数字排列的空隙应保持一定且同等距离，每个数字上下左右要对齐，在印有数位线的凭证、账簿、报表上，每一格只能写一个数字，不得几个字挤在一个格 里，更不能数字中间留有空格 。6、更正：采用划线更正法，将错误的数字 全部用单红线注销掉 ，并在错误的数字上盖章， 而后在原数字上方对齐原位填写出正确数字，只要有一个数字写错，一律将数字 全部划掉，并按规定进行更正。 二、原始凭证的内容及要求1 、原始凭证所包含的内容有：名称、填制日期，单位名称、填制人姓名，经办人名章，接 受单位全称、业务内容、数量、单价、金额2、原始凭证的类型有：外来的和自

13、制的3、原始凭证的基本要求： 从外单位取得原始凭证，须盖有填制单位公章。 从个人取得原始凭证，须有经办人员签名。 自制原始凭证须有单位领导人签字，对外开出原始凭证，必须加盖本单位公章。 大写与小写金额必须相符。 特殊原始凭证可以是复印件。如上级文件。 原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误，应由开出单位重开。三、记账凭证的填制与审核1、种类： 专用凭证：收、付、转 通用记账凭证：一种格式记录全部经济业务2、内容：凭证名称、填制日期、编号、摘要、会计科目、金额、附张数、签章（科目编码）3、填制要求：根据审核无误的原始凭证填制记账凭证后，可根据一张原始凭证填制，也可若干张同类原始凭证汇总填制。

14、日期的填写 收付款 填写办理收付日期报销差旅费 填写报销的当天日期费用的预提、 摊销和分配； 成本计算； 收入、费用按月末日期填写。编号的填写 分月按1、2、3、4、5、N连续编号。摘要的填写 基本要求：真实准确、简明扼要会计科目的填写： 按国家统一的会计科目填写。 每张记账凭证只能反映一项经济业务， 不 得将不同经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上。金额栏数字的填写：必须与原始凭证的金额一致，在合计数前填写货币符号“Y”。所附原始凭证张数的计算和填写 一般附有原始凭证的张数用阿拉伯数字填写， 收付款业务记账凭证，必须附有原始凭证，计算方法自然张数4、记账凭证的错误更改 ： 红字更正法 相同

15、的红字记账凭证 补充登记法 填列的会计科目正确、只是金额数字有误、调增用蓝字、调减用红字 银行存款收付业务的记账凭证发生错误，一律使用红字更正法。除期末结账、 转账， 更正错误记账凭证可以不附原始凭证外， 其他记账凭证必须附原始 凭证。四、建立账簿体系、设置原则：1 、保证全面、系统地反映和监督各单位经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的 核算资料。2、设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力、物力的节约、力求避免重复设账。3、账簿的格式要按照记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，要力行简便实用，避免繁琐重复。小规模：总账、 现金日记账、银行存款日记账、明细账、原材料明细账、产

16、成品 明细账、固定资产账一般纳税人：小规模帐套 +应交增值税明细账商 业：总账、 现金日记账、银行存款日记账、明细账、固定资产账、库存商品明细账 建筑业：总账、 现金日记账、银行存款日记账、明细账、材料明细账服务业：总账、 现金日记账、银行存款日记账、明细账（三栏、多栏） 、固定资产 、规则：在“账簿启用及交接记录”中登记如下：单位名称、账簿编号、册数、共计页数、启用日期并加盖单位公章、经营人 员（包括企业负责人、主管会计、复核和记账人员）均应载明姓名并加盖印 章。启用新账贴足印花税。、登记和使用要求： 应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额逐项记入账内，做到数字准确，摘 要清楚，登记及时

17、，字迹工整。 登记完毕，在记账凭证上签名或盖章，并注明已登账符号。 账簿文字和数字上面有适当空格的 1/2 。 用蓝黑或碳素墨水写，不得用圆珠笔或铅笔写。 账簿按依次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如有，将空行、空页划线注销，注明 此行空白、此页空白，并由记账人员签名或盖章。 凡需结出余额账户，在借贷栏内写借或贷字样，无余额，写“平” 。 每一账页登记完毕，结出本页会计数及余额，“过次页” “承前页” 。账簿记录发生错误，不准涂改、挖补或药水消除字迹。 按以下方法更正：A 登记账簿发生错误，将错字或数字划红线注销，在划线上方填写正确文字或数字， 并由记账人员在更正处盖章。B记账凭证错误，应按更正

18、后记账凭证登记。、对账和结账的基本要求：每年至少进行一次 对账：账证相符核对会记账簿与记账凭证是否相符。 账账相符 不同会计账簿记录是否相符， 包括总账与明细账核对； 总账与日记 账核对；会计部门财产物资明细账与保管部门有关明细账核对。 账实核对 核对会计账簿记录和财产等实有数额是否相符。包括银行、现金。 明细账与财产物资，债权债务核对。结账：结账前，将本期所发生的各项经济业务全部登记入账。结账时，结出每个账户的期末余额。本月合计，本年累计。 年度结束，将账户余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明结转下年，在下一 年度有关会计账簿第一行填上年结转及余额。五、交接账簿：填写交接记录。会计交接注意

19、事项： 会计凭证账簿登记完毕，并在账簿最后一笔余额后加盖经办人员印章，将本人保管的 所有相关凭证、账本、证件和其他资料准备齐全，填写会计交接清单（一式三份） 对未了事项写书面说明。 在监交人监督下，接交人按交接清单清点相关凭证、账本，报表。（监交人：是指一般会计人员交接，由单位会计机构负责人或会计主管监交，会计机构负责人或会计主管 交接，由单位负责人监交。 ） 核对总账、明细账，注意总账与明细账是否相符，如不符，要求其改正。 检查总账与报表是否相符，是否平衡。 检查银行存款日记账余额是否与银行存款对账单相符，如不符，编制银行存款余额调 节表。检查现金日记账余额是否与库存现金相符。 交接财务印鉴

20、及其他相关票据及实物。 与前任会计核实往来账项是否有呆死账，确定责任人。 确定企业税率，核实所交税款是否正确，向前任会计了解税务局专管员姓名，最好由 前任会计领去一次税务局。 了解与报税有关的劳动合同、工资手册、社保手续、房产税、土地使用税等相关情况。 了解实物资产是否有短缺毁损，如必要盘点实物资产。 以上事宜确定后，交接人、接交人、监交人在交接清单签字，交接双方各保留交接表 一份，存档一份。接替人员应当继续使用移交会计账簿，不得另立新账。第四部分会计基础总论1、会计概念：以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理 工作。按报告对象不同，分为财务会计、管理会计。 财务会计：

21、提供一个单位财务状况、经营成果、现金流量。 管理会计：侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测、决策所 需信息。举例：编制法定会计报表、填凭证、记账属于财务会计。 编制预算、成本报表、费用分析报表属于管理会计。2、会计基本职能：（ 1） 会计核算：以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节， 对特定经济活动记账、算账、报账，为有关方面提供会计信息功能。（2） 会计监督：对特定对象经济业务的合法性、合理性进行审查。3、会计对象：会计反映和监督的内容。 （以货币计量的经济活动）举例：购货、销售、借款、发放工资4、会计基本前提：（ 1） 会计主体：会计主体与法律主体非对等关

22、系。法律主体可以是会计主体， 但会计主体不一定是法律主体。如分公司、经销处、个体工商户等。（2）持续经营： 指会计主体在所预见的未来， 将按既定经营目标继续经营下去、 不会破产清算、资产正常运营，债务将正常偿还。（3）会计分期：将会计主体生产经营活动划分若干相等的会计期间，以便核算 经营成果、编制会计报告。（ 4） 货币计量：以人民币为计量单位，如外商投资企业可以选外币为记账本位 币，但向国内报表必须按汇率折合人民币反映。（5） 权责发生制：当期的收入与费用无论当期是否收付，都应在当期确认。5、会计要素：对会计对象进行基本分类。反映财务状况的要素：（1）资产：由过去的交易或事项形成，由企业拥有

23、或控制的资源，该资源预期 会给企业带来经济利益。例：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产。（2）负债：过去的交易、事项形成企业义务，履行该义务预期会导致经济利益 流出企业。例：借款、应付账款、应交税金。负债可分流动负债和长期负 债。（3）所有者权益：所有者在企业资产中所享有的经济利益。其中实收资本和资 本公积，是企业所有者直接投入。盈余公积和未分配利润是企业生产经营过程中所实现的利润留存企业部分。 （称留存收益） 负债和所有者权益不同之处：（ 1） 性质不同：负债对全部资产索偿权。所有者权益对企业净资产索偿权。（ 2） 权限不同：债权人无权管理企业，所有者享有管理企业的权利。（ 3） 权益要

24、求不同：负债需规定时间，全额偿还，有的还要支付利息。所有者 权益没有偿还期限，但有分红要求，分得利润根据企业经营状况而定。（ 4） 计量属性不同：负债单独计价，所有者权益不单独计价。例：投资 反映经营成果的要素：（ 1） 收入：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权形成经济利益流入。（ 2） 费用：销售商品，提供劳务活动中发生的经济利益流出。（ 3） 利润：经营成果。如营业利润、利润总额、净利润6、会计等式：是反映会计要素之间平衡关系的计算公式。资产 =负债 +所有者权益收入费用 =利润结论： 1、任何一项经济业务的发生，必然引起两个或两个以上资产项目，负债、 所有者权益项目发生增减变动。2、每一

25、项经济业务所引起的资产增减变动金额与负债所有者权益增减变动 金额必然相等。3、无论发生何种类性经济业务，资产总额与负债、所有者权益总额必然保 持平衡关系。结论：平衡关系不变7、会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。分为总分类科目和明细分 类科目。总分类科目，总账科目，一级科目，总括分类。明细分类科目是对总分类 科目做进一步详细分类，他们核算内容一致，提供会计信息详尽程度不同。按其归 属要素不同，分为资产、负债、所有者权益、成本、损益类五大类。8、账户 ：是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，也分为总分类账户和明 细分类账户。按其所反映的经济内容分为资产类账户、负债类账户、所有

26、者权益账 户、成本类账户、损益类账户。9、账户的基本结构账户分为左右两方， 一方登记增加， 一方登记减少， 哪方登记增加，哪方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。登记增加的金额称为本 期增加发生额，登记本期减少的金额称为本期减少发生额。增减相抵后的差额称为 余额，余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额。关系式：期初余额 =上期期末余额期末余额 = 期初余额 + 本期增加额本期减少额10、账户与会计科目的关系 在实际工作中，会计科目和账户不区分，相互运用。11、总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户金额 = 从属分类账户总金额平行登记： 对每项经济业务事项都要以会计凭证为依

27、据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类帐户。1、复式记账复式记账是以资产与权益平衡关系为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个 或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账 方法。能够完整地反映每一项经济业务的来龙去脉，能够反映经济活动的全貌。复式记账法对每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相 互联系地进行登记，形成相互对应和平衡关系。全部经济业务登记入账后，所有 账户左方登记数之和等于所有账户有方登记数之和。会计恒等式不变。三、借贷记账法借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账方法。建立基础：资产=负债

28、+所有者权益记账规则：有借必有贷，借贷必相等。反映会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。不同性质的账户中，借贷所表示的经济业务内容不同，至于借方增加或贷方增加， 取决于账户的性质和结构。借方贷方余额资产增加减少般在借方负债减少增加一般在贷方所有者权益减少增加般在贷方成本增加结转无余额费用增加结转:无余额收入增加结转无余额资产、费用类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额负债、权益、收入类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生额双重性账户结构：期末余额为借方与贷方的差额，借方贷方，余额在借方，属资产费用类;借方贷方，余额在贷方例：本年利润四、试算平衡检查所有账户记

29、录是否正确的过程包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。1发生额试算平衡法全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计2余额试算平衡法检查本期发生额记录是否正确的方法。全部账户借方期初余额合计 =全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计 =全部账户贷方期末余额合计试算平衡一般在期末结算出各账户本期发生额和期末余额后进行形式：五、会计分录1、会计核算中，当经济业务发生后，首先应分析该项经济业务内容，确定所有使用的账 进，而分析账户的方向以及金额，然后跟据分析结果登记账户。这些分析工作在会计 通过编制会计分录来进行。会计分录指对某项经济业务事项标明其应借应贷户及其金额的记录，实际工作中，会

30、 分录在记账凭证中表现。2、会计分录分类a 简单分录 一借一贷b 复合分录 一借多贷 多借一贷 多借多贷3、会计分录编制a 分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本） ，还是负债、权益b 确定涉及到哪些账户，是增加还是减少c 确定记入哪些账户借方，哪些账户贷方d 确定应借应贷账户是否正确，借贷金额是否相等第五部分 资产、货币资金 例：巨人集团史玉柱 指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括现金、银行存款、其他货币资金 现金1、现金收入 从开户银行提现金 5000 元备用借：现金 5000贷：银行存款 50002、现金支出 职工甲出差借差旅费 3000 元 借：其他应收款甲 3000 贷：现

31、金 30003、购买办公用品 借：管理费用 贷：现金4、现金清查 盘盈：借：现金贷：待处理财产损益待处理流动资产损益批准 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：营业外收入其他应付款 盘亏：借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：现金批准： 借：管理费用其他应收款 贷：待处理财产损益银行存款 是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。1、收销货款借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税 （销项税额 ）2、以银行存款购买设备借：固定资产贷：银行存款其他货币资金 除现金、银行存款外各种货币资金；包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信 用证、保证金存款等。借：其他货币资金银行汇票

32、存款等贷：银行存款二、应收及预付款项 应收账款：销售货物、提供劳务应向对方收取的款项。 注意：不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款也在“应收账款”科目核算。 销售商品，未收取货款借：应收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税 （销项税额）收到银行收款通知：借：银行存款贷：应收账款 预付账款：有合同 预付款项不多的企业，可以不设此科目，直接在“应付账款”核算，在编写“资产负债 表”时，应当将“预付账款”和“应付账款”项目的金额分别反映。1、预付账款借：预付账款贷：银行存款2、收到货物借：原材料应交税金应交增值税（进项税额）贷：预付账款其他应收款是指出应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他

33、各种应收、暂付款项。 借款：借：其他应收款 贷：现金还款 借：现金（管理费用） 贷：其他应收款四、坏账准备1、确认的四个条件 因债务人破产或死亡 债务单位撤销，资不抵债或现金流量不足 自然灾害导致停产 债务人逾期未履行偿债义务超 3 年2、账务处理 应收账款余额百分比法账龄分析法销货百分比法个别认定法 例 1-1 ：甲公司备抵法核算坏账，年末余额 100 万，比例 1%。借：管理费用 10000 贷：坏账准备 10000 例 1-2 ：02 年发生坏账损失 3000 元借：坏账准备 3000 贷：应收账款 3000五、存货1 、是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，处于在生产

34、过程的品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品 在产品：正在制造尚未完工的生产物，正在各个生产工序加工的产品和以加工完毕但 尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。半成品：经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为 产成品，仍需要进一步加工的中间产品。产成品：完成全部生产过程并已验收入库。2 、存货实际成本的确定：一般包括购买价格、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货 采购成本的费用。其中购买价格是发票中不含增值税的部分。 商业企业运输费和装卸费计入营业费用 。3 、发出存货的

35、计价方法个别计价法 、先进先出法、加权平均法 例：（1） 9 月 30日结存甲材料 20公斤，单价 10 元/公斤。（2）10月 5日和 10月 20日分别购进 90公斤和 60公斤，每公斤实际成本分别为 11 元和 12 元。（3）9月 25日发出该材料 100 公斤。 按先进先出法和加权平均法计算发出和结存存货成本。先进先出法:凭 证 号摘 要收入发出结存月日数 量单价金额数 量单价金额数量单价金额101略期 初 结 存3010300105购 入9011990309010113009901020购 入60127203090101130099060127201025发 出3070101130

36、07702060111222072030合计1501710100107080940加权平均单价=(期初存货金额+本期收入存货金额)/ (期初存货数量+本期收入存货 数量)加权平均法：甲材料单位成本 =30*10+ ( 90*11+60*12)/ ( 30+90+60) =( 300+1710)/180=11.17 元本月发出甲材料的成本 =100*11.17=1117元月末库存甲材料的成本 =80*11.17=893.60 元4、具体科目：原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种 原料，本科目核算原材料收发的实际成本借方：增加，贷方：减少，期末余额在借方，反映库

37、存材料的实际成本。购入原材料的会计处理借：原材料 应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款货款尚未支付，材料已经验收入库，发票账单已到，按发票金额入账，如发票未到月末按暂估价值记账，下月初再用红字冲回，收到发票账单后再按实际金额记账。 月末借：原材料一一*贷：应付账款 下月初红字冲回：借：原材料 贷：应付账款二 发出材料的会计处理借：生产成本 制造费用管理费用 贷：原材料周转材料-包装物 是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器。如：桶、箱、 瓶、坛、袋等。分一次摊销和5.5摊销。随同产品销售不单独计价计入销售费用，单独计价计入其他业务收入同时转成本计入其他业务成本。借方：增加、贷方：减

38、少，余额在借方，库存的。生产领用包装物的会计处理：借：生产成本贷：周转材料-包装物在周转材料-低值易耗品 是指不能作为固定资产核算的额各种用具物品。如工具管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。借方：增加、贷方:减少，余额在借方，库存的。核算上同包装物。例：一次摊销的低值易耗品（5.5摊销一半） 借：管理费用贷：低值易耗品 产成品：借方：增加、贷方：减少，余额在借方，库存的。产品验收入库的会计处理 借：产成品贷：生产成本产成品发出：借：主营业务成本贷:5 、存货清查盘盈：批准处理前产成本借：原材料一一乙材料贷：待处理财产损益 待处理流动资产损益 借：待处理财产损益待处理流动资

39、产损益贷：管理费用待处理财产损益待处理流动资产损益贷：原材料批准：借：管理费用批准处理后盘亏及毁损的：借:其他应收款贷：待处理财产损益 待处理流动资产损益六、固定资产1、定义：是指同时具有以下特征的有形资产： （1）为生产商品提供劳务、出租或经营管理 而持有的；（2）使用年限超过 1 个会计年度。2、入账价值的确定外购 ：包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态 所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、装卸费、运输费、安装 费和专业人员服务费等。自行建造的固定资产： 按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出， 作为入 账价值。在原有固定资产

40、的基础上进行改造、扩建的，提高性能、增强获利能力。计入固定资产的 账面价值等于全部支出 -变价收入 +原值3 、帐务处理：借方：增加、贷方：减少，余额在借方，库存的。借：固定资产外购 不需安装 借：固定资产 需要安装 借：在建工程贷：银行存款贷： 银行存款 贷：在建工程固定资产的折旧1、定义：是指企业的固定资产由于磨损和损耗 而 逐渐转移的价值。2、下列固定资产不提折旧：未使用固定资产经营方式租入的固定资产 融资方式租出的固定资产 已提足折旧仍继续使用的固定资产 按规定单独估价作为固定资产入账的土地。3、折旧原则 一般应按月提取，当月增加的当月不提，从下月起计提；当月减少的，当月照提，下月 不

41、提，提前报废的不补提。4、折旧方法平均年限法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 影响折旧因素：原价、净残值、使用寿命 税法规定的折旧年限：房屋、建筑物，为 20 年 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为 10 年 与生产经营有关的器具、工具、家具等为5 年飞机、火车、轮船以外的运输工具为 4 年。电子设备为 3 年。（一）平均年限法：年折旧率 =（1预计净残值率） / 预计年限 年折旧 =原值 *年折旧率（二）工作量法：工作量法折旧 =月工作量 *原值* （ 1预计净残值率） / 预计总工作量（三）双倍余额递减法：年折旧率 = 2/ 预计使用年限月折旧额 =月初净值 * 月折旧率例

42、：固定资产原价 10万元，使用年限 5 年，预计残值 4000 元，求每年折旧额。 双倍直线折旧率 =2/5*100%=40%=100000*40%=40000 元 =(100000-40000 ) *40%=24000元 =(60000-24000 ) *40%=14400元第四、五年应提的折旧额 = （ 36000-14400 ）-4000/2=8800 元 每年各月折旧额根据年折旧额除以 12 来计算。（四）年数总和法：年折旧率 =尚可使用年限 / 预计年限之和 月折旧率 =年折旧率 /12 月折旧额 =（原价预计净残值） 第一年应提的折旧额 第二年应提的折旧额 第三年应提的折旧额 第四

43、年应提的折旧额 第三年应提的折旧额=5*=4*=3*=2*=1*100000-4000 )100000-4000 )100000-4000 )100000-4000 )100000-4000 )/15=32000*月折旧率元元元元/15=25600/15=19200/15=12800/15=6400 元5、会计处理：贷方：计提的固定资产折旧，借方：处置固定资产转出的折旧。余额在 贷方反映企业累计折旧额。借：制造费用甲车间 乙车间七、1、管理费用贷：累计折旧固定资产清理 ：出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及在清理过程中 发生的清理费用和清理收入。借方：转出的固定资产价值、清理过程支付

44、的相关 税费，其他费用，贷方：固定资产清理完成的处理。期末借方余额反映尚未清理 完毕的固定资产清理净损失。转入固定资产清理2、发生的清理费用3、计算交纳营业税4、出售收入、残料的处理借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税 借：银行存款（原材料） 贷：固定资产清理5、保险赔偿的处理借：银行存款贷：固定资产清理 净收益 借：固定资产清理6、清理净损益的处理贷：营业外收入净损失 借：营业外支出贷：固定资产清理第一年应提的折旧额 第二年应提的折旧额 第三年应提的折旧额 从第四年起改用平均年限法（直线法）计提折旧：八、固定资产清

45、查方法：实地盘点会计处理1、盘盈： a 盘盈时：借：固定资产贷：待处理财产损溢待处理固定资产损益b 批准转销时： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损益 贷：营业外收入固定资产盘盈2、盘亏： a 盘亏时： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损益累计折旧贷：固定资产b 批准转销时：借：营业外支出固定资产盘亏其他应收款贷：待处理财产损溢待处理固定资产损益九、无形资产1、无形资产：企业拥有或的可辨认的非货币性资产。2、核算内容：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等 （注册商标、专有技术无使用寿命）3、帐务处理：借方：取得时的成本、贷方：出售无形资产转出的帐面余额，余额在借方， 反映企

46、业无形资产的成本。购入 借：无形资产贷：银行存款投资者投入 借：无形资产贷：实收资本无形资产出售的会计处理借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税金应交营业税营业外收入出售无形资产收益3、累计摊销：核算企业对寿命有限的无形资产计提的累计摊销。不低于 10 年平均摊销。贷方：计提的无形资产累计摊销，借方：处置固定资产转出的累计摊销。余额在贷方反映企 业累计摊销额。借：管理费用贷：累计摊销十、长期待摊费用长期待摊费用 是指企业已经支出， 但摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用。如固定资产大修、租入固定资产改良支出发生时：借：长期待摊费用贷：银行存款摊销时： 借：管理费用贷：长期待摊费用十

47、一、交易性金融资产1、交易性金融资产： 企业为近期内出售而持有的金融资产。 如为赚取差价从二手市场买到 的股票、债券、基金等。借方：取得成本、贷方：资产负债表日公允价值低于帐面余 额的差额、出售转出的成本，和公允价值变动损益。2、购入：借：交易性金融资产贷：银行存款确认利息：借：应收利息贷：投资收益收到利息：借：银行存款贷：应收利息处置：借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益十二、长期股权投资1、长期股权投资：包括企业持有的对起子公司、合营企业、联营企业的权益性投资以及 企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、且在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的权益性投资。2、核算方法

48、：成本法、权益法3、借方：登记长期股权投资取得时的成本法以及采取权益法核算时按投资企业实现的净利 润计算的应分享的份额。贷方：登记收回长期股权投资的价值或采用权益法核算时被投资单位宣告分派现金股利 或利润时企业按持股比例计算应享有的份额。及按被投资单位发生净亏损计算的 应分担的份额。期末借方余额，反映企业持有的长期股权投资的价值。第六部分 负 债、短期借款定义： 是指企业为了满足正常生产经营的需要， 向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年以下 （含 1 年）的各种借款。取得与付款时间不一致产生的时间差。贷方：取得 借款的本金数，借方：偿还的本金，余额在贷方：尚未偿还的本金。会计处理1、取得

49、借：银行存款2、预提利息 借：财务费用贷：短期借款 贷：预提费用3 、支付 借：预提费用4、偿还本金 借：短期借款贷：银行存款财务费用 贷：银行存款、应付账款和预收账款1 、应付账款定义：是指企业因购买材料、商品或接受劳务等支付给货物提供者或劳务提供者的款项。贷方；购买商品、劳务中发生的应付帐款，借方：归还的、已冲销的，余额一般在贷方，尚未支付的。会计处理 发生时 借：有关科目（原材料）应交税金应交增值税 （进项税额）贷：应付账款偿还时： 借：应付账款贷：银行存款实在无法支付：借：应付帐款贷：营业外收入2 、预收账款： 定义：是指企业按照合同规定，向购货方或者劳务购买方预先收取的款项。 原则：

50、业务不多的企业，可通过“应收账款”科目核算。贷方；发生的，借方：发货， 已冲销的，余额一般在贷方，收款了尚未发货。收到预交货款时：借：银行存款销售实现借：预收账款贷：主营业务收入 应交税金应交增值税贷：预收账款收到补付货款借：银行存款退回多付款项借：预收账款贷：预收账款贷：银行存款三、其他应付款 是指除应付账款、应付票据、以外的其他应付、暂收款项，如应付租入 包装物租金、存入保证金等。贷方：已发生的各种款项，借方：偿还或转销的，贷方余额： 尚未偿还的。例： A 公司从 03 年 1 月起收取每月租金 收取时 借：银行存款 5000 贷：其他应付款 50005000 元，按季支付支付或退回时 借

51、：其他应付款 5000贷：银行存款 5000四、应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬， 包括工资、 奖金、 津贴、补贴，职工福利费， 社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿等。 贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放的数额。帐务处理： 借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程（福利费14%同样处理）贷：应付职工薪酬企业从应付职工薪酬扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税） 借：应付职工薪酬贷：其他应收款 贷：应交税费 -应交个人所得税 提取工会经费、教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬 五、应交税费包括：

52、增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、 房产税、 车船使用税、 土地使用税、 所得税防洪费、垃圾费等该科目贷方表示应缴纳的数，借方表示已缴纳的数。 不需要预计应交数的税金，不通过应交税费科目核算，如，印花税、耕地占用、契税1、应交增值税：指对我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理、修配劳务的增值税 额征收的一种流转税。一般纳税人税率 17% 小规模工业 6%，商业 4%。 借方：进项、已交 贷方：销项、进项税额转出、出口退税购进 借：原材料应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款销售 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 交税： 借：应交税金应交增值

53、税（已交税金） 贷：银行存款2、小规模纳税人的核算：不享有进项税额的抵扣权，购进货物和接受劳务时支付的增值 税计入货物和劳务的成本。销售货物和提供劳务只能用普通发票。 购入：公司购入原材料价值 2 万，增值税 3400 元借：原材料 23400贷：银行存款 23400公司销售原材料价值 2万，增值税 1200 元借：银行存款 21200贷：主营业务收入 20000应交税金应交增值税 1200交纳税款时：借：应交税金 1200贷：银行存款 12003、应交消费税 、营业税、城市维护建设税、教育费附加 借：主营业务税金及附加贷：应交税金消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加4、房产税、车船使用

54、税、土地使用税、防洪费、垃圾费借：管理费用贷：应交税金房产税、车船使用税、土地使用税、防洪费、垃圾费六、应付利息 ：按合同约定应支付的利息。包括长期借款、应付债券等利息。七、应付股利 ：股东大会确立、 批准的利润分配方案， 确定分配给投资者的现金股利或利润。 贷方：应支付的，借方：已支付的。贷方余额：尚未支付的。第七部分 所有者权益类一、实收资本 是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入的资本，它是企业 注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。现金资产投资 借：银行存款贷：实收资本二、资本公积 是指投资者或者他人投入到企业，所有权归于投资者并且全额上超过法定资 本部分的资金和直接计入所有者权益的利得和损失。主要包括：资本（或股本）溢价、 其他资本公积（长期股权投资采取权益法的核算）和资本公积转增资本。资本或股本溢价： 借：银行存款贷：实收资本资本公积资本溢价（股本溢价）三、留存收益 是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累。它来源与企业 生