项目实施资金管理课件

1、项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料1 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料 （仅供参考）（仅供参考） 山西东华会计师事务所有限公司山西东华会计师事务所有限公司 薄志云薄志云 联系电话：联系电话：1383511779313835117793 二二七年十二月七年十二月 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料2 山西东华会计师事务所有限公司山西东华会计师事务所有限公司 山西东华会计师事务所有 限公司是山西富仕达服务山西富仕达服务 机构机构的一个组成部分，2000 年经山西省财政厅批准，在 太原市工商行政管理局登记 注册。 业务职能广泛，专业技术 力量较强。 秉承“

2、以质量求信誉，以 信誉求发展”的宗旨，恪守 “独立、客观、公正”的职 业道德，致力于为客户提供 卓有成效的专业服务。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料3 服务业绩服务业绩 自成立以来，先后为山西汾酒、山西绿韵自成立以来，先后为山西汾酒、山西绿韵 食品开发有限公司（紫晨醋爽）、五一集团、食品开发有限公司（紫晨醋爽）、五一集团、 大同齿轮、山西三维集团股份有限公司、太原大同齿轮、山西三维集团股份有限公司、太原 双塔刚玉股份有限公司、省乡镇煤运集团、省双塔刚玉股份有限公司、省乡镇煤运集团、省 乡镇焦炭运销公司、山西电力、晋中民营局鹿乡镇焦炭运销公司、山西电力、晋中民营局鹿 坡岭煤矿、

3、大同自来水、山西省万家寨引黄总坡岭煤矿、大同自来水、山西省万家寨引黄总 公司、山西旅游局十三家直属企业、山西省原公司、山西旅游局十三家直属企业、山西省原 平起重运输机械总厂等多家大中小企业提供了平起重运输机械总厂等多家大中小企业提供了 审计、改制、管理咨询等服务，取得显著的实审计、改制、管理咨询等服务，取得显著的实 施效果，先后被多家单位聘为长期管理咨询顾施效果，先后被多家单位聘为长期管理咨询顾 问。对土地开发、整理、中低产田改造等进行问。对土地开发、整理、中低产田改造等进行 了审计及咨询服务。了审计及咨询服务。 业绩彰显实力，实力铸就辉煌！业绩彰显实力，实力铸就辉煌！ 项目实施资金管理培训资

4、料项目实施资金管理培训资料4 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料5 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料6 培培 训训 内内 容容 = 一、审计发现容易出现错误的情况。 二、相关法律法规规定及具体应用。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料7 第一部分：第一部分： 审计发现的一些容易出现错误的方面审计发现的一些容易出现错误的方面 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料8 1 1、财务核算采用会计制度不尽统一。、财务核算采用会计制度不尽统一。 具体表现在，有的单位采用建设 单位会计制度、有的单位采用事业单位 会计制度，个别单位仅采用“流水账” 的方

5、式进行核算，由于采用会计制度的 不完全统一，导致出具的竣工财务决算 格式不统一、反映内容不一致，使得会 计信息无法汇总、无法进行比较。还有 的部门以财务核算由当地会计核算中心 具体负责为由，本单位不进行财务核算。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料9 2 2、财务具体核算不太规范。、财务具体核算不太规范。 财务核算会计科目的设置与工 程项目预算内容的编制是两个专业方面 的内容，二者采用的法规依据不相同、 操作的方法也不相同、反映的内容也就 不完全相同，设置会计科目应该充分考 虑这个因素。由于会计科目设置不规范， 导致财务帐面无法反映预算执行情况。 项目实施资金管理培训资料项目实施

6、资金管理培训资料10 财务核算不规范的具体表现：财务核算不规范的具体表现： （1）会计科目的设置不完全正确。 有的仅设置总账科目，未设立明细科目， 财务反映内容太笼统。有的虽然设立了明细科目， 但与预算项目不匹配，财务反映内容不能达到和批 准预算相比较的情况。 （2）财务报账依据不统一。 例如：有的仅采用施工单位出具的发票 将本属于工程预付款性质的支出，列作投资完成， 形成预付多少、投资完成反映多少，项目完工后按 规定暂缓支付的工程质量保证金，财务账面无法反 映，形成项目已完工，投资额未完成的情况。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料11 3 3、工程管理部门与财务部门信息不对称

7、。、工程管理部门与财务部门信息不对称。 由于工程管理部门与财务部门信息不对称， 导致财务部门仅能作为事后会计，对所发生的经济业 务被动记账，不能主动提出管理建议、无法发挥财务 指导、监督职能。 例如：工程管理部门掌握批准预算、招投标、 施工合同的签订、以及施工进度的情况，而财务部门 只掌握实际支出情况，对预算情况不完全掌握，财务 付款时仅对经济业务进行票据是否真实、签章是否完 整、支出手续是否齐备等形式上的审查，最终可能形 成超付款情况或项目完工竣工决算后漏报账情况、费 用超项目预算情况等，给工程竣工财务决算的编制、 审计带产生很大的影响。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料12

8、 4 4、个别招投标制度执行不太严格。、个别招投标制度执行不太严格。 对项目实施中，施工队伍的选定，国 家明确规定要求实行项目招投标制。 各行业主管部门在国家招投标法的基 础上制定的适合本行业的实施细则，这个实 施细则随着行业主管部门的不同，其规定也 不尽相同。 主要依据项目的资金来源和性质来 决定项目实施所应执行的法规、规章。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料13 5 5、工程监理制实行不到位。、工程监理制实行不到位。 审计发现：有的单位出现施工结算工程量数据无 依据（估算而来）。有的只是依据批准规划设计中列的工 程量进行工程结算，没有结合现场的实际情况进行调整。 另外出现设

9、计变更以后，工程结算只有增加工程量结算而 没有相应减少工程量的结算资料。查阅监理日志并汇总监 理工程量时出现与实际结算差别较大，审核工程结算人员 提不出合理的解释或资料证明。这样使得工程结算价款的 真实性受到极大影响，工程竣工财务决算报表、单位会计 信息质量相应受到影响。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料14 6 6、合同签订不规范。、合同签订不规范。 部分单位没有按照合同法的规 定对订立合同的几大要素进行认真签订，导 致出现责任不明确、执行不严谨，对合同签 订双方的约束力受到了影响。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料15 7 7、有挤占、挪用项目资金情况。、有

10、挤占、挪用项目资金情况。 有的单位其他费用超预算、总体投资不超 预算 ，客观上形成挤占工程施工费情况。 有的单位由于财政未能按时下拨经费而无法按 时发放工资、支付房租、取暖费等，于是借用项目资金 暂时发放工资、支付房租、取暖费等，借用之后由于财 政出现困难，可能只将工资进行下拨，费用未进行下拨， 截至工程竣工时仍未能下拨，这样形成挤占和挪用项目 资金，其中工资部分属于挪用性质，房租、取暖费等属 于挤占性质。 有的利用项目资金补充本单位的办公设备等固 定资产购置。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料16 8 8、设计变更不严谨。、设计变更不严谨。 农业中低产田改造项目是按项目管理，

11、项目的 具体实施依据为项目批准规划设计和预算，而项目的审批 是在充分调查、论证、评估、现场踏勘的基础上设立的。 审计发现： （1）有的设计变更是在项目基本完工以后出现资金结余 （包括不可预见费）的情况下人为虚拟提出设计变更，且设计变更所 追加的投资恰好是资金结余数额；（2）有的是在项目批准后尚未实 施以前很短时间内即提出设计变更；（3）有的是在项目未批准以前 先行开工，项目批准以后与实际实施不完全相符提出设计变更；（4） 部分单位的设计变更未经批准，属于自行变更。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料17 第二部分第二部分 相关法规制度规定及执行相关法规制度规定及执行 项目实施资金

12、管理培训资料项目实施资金管理培训资料18 一、项目实施所涉及的相关法规目录一、项目实施所涉及的相关法规目录 1 1、土地开发整理项目资金管理暂行办法（国土资发、土地开发整理项目资金管理暂行办法（国土资发 20002822000282号）号） 2 2、国家投资土地开发整理项目管理暂行办法（国土资发、国家投资土地开发整理项目管理暂行办法（国土资发 20003162000316号）号） 3 3、新增建设用地土地有偿使用费财务管理暂行办法（财、新增建设用地土地有偿使用费财务管理暂行办法（财 20013302001330号）号） 4 4、中纪委、中纪委20012001年关于土地开发整理项目及资金管理工作

13、廉政年关于土地开发整理项目及资金管理工作廉政 建设规定（建设规定（20012001年）年） 5 5、关于印发、关于印发土地开发整理项目预算编制暂行办法土地开发整理项目预算编制暂行办法的通知的通知 （财（财200120014141号）号） 6 6、关于进一步规范国家投资土地开发整理项目申报工作有关、关于进一步规范国家投资土地开发整理项目申报工作有关 问题的通知（国土资厅发问题的通知（国土资厅发200268200268号）号） 7 7、国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法（国土资发、国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法（国土资发 200321200321号）号） 项目实施资金管理培训资料项

14、目实施资金管理培训资料19 项目实施所涉及的相关法规目录（续）项目实施所涉及的相关法规目录（续） 8 8、关于印发、关于印发国家投资土地开发整理项目实施管理暂行办法国家投资土地开发整理项目实施管理暂行办法的的 通知（国土资发通知（国土资发20031222003122号）号） 9 9、关于印发、关于印发土地开发整理若干意见土地开发整理若干意见的通知（国土资发的通知（国土资发 20033632003363号）号） 10 10、国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见（中发、国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见（中发2004120041 号）号） 11 11、财政部文件用于农业土地开发的土地出让

15、金使用管理办法财建、财政部文件用于农业土地开发的土地出让金使用管理办法财建 20041742004174号号 12 12、关于印发、关于印发山西省用于农业土地开发的出让金使用管理办法山西省用于农业土地开发的出让金使用管理办法 的通知（晋财建的通知（晋财建20042532004253号）号） 13 13、关于加强和改进土地开发整理工作的通知（国土资发、关于加强和改进土地开发整理工作的通知（国土资发20052005 2929号）号） 14 14、关于加快国家投资土地开发整理项目工程建设和竣工验收有关、关于加快国家投资土地开发整理项目工程建设和竣工验收有关 工作的通知（国土资发工作的通知（国土资发2

16、00620065757号）号） 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料20 审计时要求提供的资料包括：审计时要求提供的资料包括： 项目竣工报告 项目立项审批文件 项目批准规划设计及预算 设计变更批准文件及变更具体资料 招投标及工程监理相关资料 各项合同协议 竣工财务决算报表 施工单位工程结算 项目财务核算资料（会计凭证、帐簿等）、银行对帐单 其他审计认为必要的资料等。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料21 二、相关法规的具体应用 1 1、国土资源部、国土资源部土地开发整理项目资金管土地开发整理项目资金管 理暂行办法理暂行办法（国土资发（国土资发200028220002

17、82号）之规定：号）之规定： 第三条：项目资金实行专款专用，单独核算，不得截留、挪用第三条：项目资金实行专款专用，单独核算，不得截留、挪用 或挤占。原则上提出项目资金的管理要求。或挤占。原则上提出项目资金的管理要求。 第四条：项目资金的开支范围为组织、实施、管理土地开发整理第四条：项目资金的开支范围为组织、实施、管理土地开发整理 项目发生的各项支出，包括前期工作费、工程施工费、竣工验收费和项目发生的各项支出，包括前期工作费、工程施工费、竣工验收费和 业主管理费与不可预见费等。业主管理费与不可预见费等。 项目资金不得用于购建固定资产项目资金不得用于购建固定资产( (项目配套设备的购置除外项目配套

18、设备的购置除外) )和无和无 形资产，对外投资，支付滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、赞助和捐形资产，对外投资，支付滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、赞助和捐 赠支出，以及国家法律、法规规定不得列入成本、费用的其他支出。赠支出，以及国家法律、法规规定不得列入成本、费用的其他支出。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料22 相关法规的具体应用（续） 第五条（节选）：前期工作费按不超过工程施工费预第五条（节选）：前期工作费按不超过工程施工费预 算算7 7的比例核定；竣工验收费按不超过工程施工预算的比例核定；竣工验收费按不超过工程施工预算3 3的比的比 例核定；业主管理费和不可预见费分别按不超过

19、前期工作费、例核定；业主管理费和不可预见费分别按不超过前期工作费、 工程施工费、竣工验收费三项费用合计工程施工费、竣工验收费三项费用合计2 2、3 3的比例核定。的比例核定。 第八条第八条 项目预算一经确定，任何单位或个人不得随意调整。项目预算一经确定，任何单位或个人不得随意调整。 有特殊情况确需调整的，应按规定的程序报批。有特殊情况确需调整的，应按规定的程序报批。 第九条：在项目竣工验收前，拨付的项目资金不超过预算第九条：在项目竣工验收前，拨付的项目资金不超过预算 的的8080，其余，其余2020待项目竣工验收合格后拨付。待项目竣工验收合格后拨付。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培

20、训资料23 相关法规的具体应用（续） 第十三条第十三条 因项目调整而结余的项目因项目调整而结余的项目 资金，由项目承担单位按原资金拨款渠道退资金，由项目承担单位按原资金拨款渠道退 回，用于其他开发整理项目。回，用于其他开发整理项目。 第十四条第十四条 项目资金实行预算管理制度，项目资金实行预算管理制度， 项目承担单位必须严格按照批准的预算执行，项目承担单位必须严格按照批准的预算执行， 超预算支出一律不予补助。超预算支出一律不予补助。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料24 相关法规的具体应用（续） 第十五条第十五条 对弄虚作假、截留、挪用和挤占项目资金等对弄虚作假、截留、挪用和挤

21、占项目资金等 违法违纪行为，应采取通报批评、停止拨款和终止项目等措施；违法违纪行为，应采取通报批评、停止拨款和终止项目等措施； 情节严重的，追究单位和有关责任人员的经济、行政责任；构情节严重的，追究单位和有关责任人员的经济、行政责任；构 成犯罪的依法追究其刑事责任。成犯罪的依法追究其刑事责任。 弄虚作假行为包括业务的虚假、单据的虚假、审批的虚假 的情况。 截流是指应拨未拨项目资金，包括财政部门对项目承担单 位、承担单位对项目实施单位的截流。 挪用和挤占是指批准项目支出预算以外的支出，凡支出后 进行归还的认定为挪用行为、没有归还的认定为挤占行为。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料

22、25 相关法规的具体应用（续） 2 2、关于印发、关于印发国家投资土地开发整理项目实施国家投资土地开发整理项目实施 管理暂行办法管理暂行办法的通知（国土资发的通知（国土资发20031222003122号）之规号）之规 定：定： 该文件是国土资源部针对土地开发整理项目具体实施管该文件是国土资源部针对土地开发整理项目具体实施管 理而下达的管理办法。理而下达的管理办法。 该文件对项目施工准备、项目实施、项目该文件对项目施工准备、项目实施、项目 竣工验收准备、项目监督检查等作了详尽的规定，即是程序性文件，竣工验收准备、项目监督检查等作了详尽的规定，即是程序性文件， 又是规范性文件。又是规范性文件。 第

23、六条第六条 项目实施推行项目法人制、招投标制、项目实施推行项目法人制、招投标制、 工程监理制、合同制、公告制。工程监理制、合同制、公告制。 项目法人制项目法人制 招投标制招投标制 监理制监理制 合同制合同制 公告制公告制 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料26 相关法规的具体应用（续） 第十四条 项目工程监理单位应当依照法律、 法规以及有关技术标准、规划设计和相关合同，代表项 目承担单位对工程质量实施监理，并承担监理责任。项 目工程监理单位应当选派具备相应资格的监理人员进驻 施工现场；应当按照工程监理规范的要求，对项目建设 工程实施监督，控制工程建设的投资、建设工期和工程 质量。

24、 单体工程任务完成后，项目工程监理单位应当签 署意见。未经项目工程监理单位签署合格意见的，项目 承担单位不得拨付工程款，项目施工单位不得进行下一 道工序的施工。 明确了工程监理的责任和义务，以及财务付款的明确了工程监理的责任和义务，以及财务付款的 依据。依据。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料27 相关法规的具体应用（续） 第十六条 在施工过程中，各有关单位 要严格执行项目计划与支出预算和规划设计。 确需变更规划设计的，按以下情形处理： （一）不涉及项目建设位置、建设总规 模、新增耕地面积和项目支出预算调整项目支出预算调整的， 由项目承担单位研究解决； （二）涉及项目建设位置、

25、建设总规模、 新增耕地面积或项目支出预算调整项目支出预算调整的，由项 目承担单位报原批准机关批准。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料28 相关法规的具体应用（续） 3 3、国家投资土地开发整理项目、国家投资土地开发整理项目 竣工验收暂行办法竣工验收暂行办法（国土资发 200321号）之规定：之规定： 这个文件是在上述项目管理规定的基础上，这个文件是在上述项目管理规定的基础上， 专门针对项目竣工验收提出的具体规定，包括项目专门针对项目竣工验收提出的具体规定，包括项目 竣工验收准备、项目竣工验收资料、项目竣工验收竣工验收准备、项目竣工验收资料、项目竣工验收 的具体实施等作了明确的规

26、定。的具体实施等作了明确的规定。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料29 相关法规的具体应用（续） 第四条：第四条： 竣工验收内容主要包括：项竣工验收内容主要包括：项 目计划任务完成情况，项目规划设计与预算执目计划任务完成情况，项目规划设计与预算执 行情况，工程建设质量、资金使用与管理情况，行情况，工程建设质量、资金使用与管理情况， 土地权属管理、档案资料管理情况以及工程管土地权属管理、档案资料管理情况以及工程管 护措施等。护措施等。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料30 相关法规的具体应用（续） 第九条 申请竣工验收应提交以下材料： （一）（一） 竣工验收申请；

27、竣工验收申请； （二）（二） 项目竣工报告。内容主要包括：项目建设任务完成情况、项目竣工报告。内容主要包括：项目建设任务完成情况、 工程建设质量情况、资金使用与管理情况、土地权属调整情况、工程工程建设质量情况、资金使用与管理情况、土地权属调整情况、工程 管护措施、投资预期效益分析、项目组织管理的主要措施与经验、存管护措施、投资预期效益分析、项目组织管理的主要措施与经验、存 在问题与改进措施、以及文档管理情况等；在问题与改进措施、以及文档管理情况等； （三）（三） 项目建设情况表、项目经费收支情况表、项目投资预项目建设情况表、项目经费收支情况表、项目投资预 期效益表、土地开发整理前后土地利用结构

28、变化情况表（表样式附期效益表、土地开发整理前后土地利用结构变化情况表（表样式附 后）；后）； （四）（四） 竣工验收图、土地开发整理后的土地利用现状图或地籍竣工验收图、土地开发整理后的土地利用现状图或地籍 图；图； （五）（五） 项目财务决算与审计报告；项目财务决算与审计报告； （六）（六） 项目工程监理总结报告。项目工程监理总结报告。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料31 相关法规的具体应用（续） 第十三条 竣工验收组在验收中 如发现截留、挪用、坐支项目资金等重 大问题，应中止验收。 这个规定给项目竣工验收中发现这个规定给项目竣工验收中发现 问题的处理做了明确的规定，相当于问

29、题的处理做了明确的规定，相当于 “一票否决一票否决”制度。制度。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料32 相关法规的具体应用（续） 4 4、国土资源部、国土资源部关于加快国家投资土地开发整关于加快国家投资土地开发整 理项目工程建设和竣工验收有关工作的通知理项目工程建设和竣工验收有关工作的通知（国土资发 200657号）之规定：之规定： 三、严格工程建设管理，确保工程质量和资金安全。要监督 项目承担单位，严格履行法人职责，全面承担起项目建设任务。项目 承担单位要监督监理人员，促其依法控制工期、工程质量和资金使用， 规范管理堵塞漏洞。要严肃财经纪律，坚决禁止资金截留、挤占、挪 用等行

30、为，确保资金专款专用。 项目竣工验收后，要按照项目区土地权属调整方案和有关协议， 及时做好土地变更登记工作。项目区新增耕地应优先安排本集体农民 使用。要重视工程后期管护。县级国土资源部门应按照“谁使用、谁谁使用、谁 管护管护”的原则，及时办理竣工项目工程移交手续。督促当地集体经济 组织建立责任制，落实工程管护措施，维护农业生产设施，促进农业 生产发展。 明确项目验收以及实施完毕后资产的管护等。明确项目验收以及实施完毕后资产的管护等。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料33 相关法规的具体应用（续） 5 5、中共中央纪委驻国土资源部纪检监察组、中共中央纪委驻国土资源部纪检监察组 土

31、地开发整理项目及资金管理工作廉政建设规定土地开发整理项目及资金管理工作廉政建设规定 （2001年12月13日下发）之规定之规定 这个文件属于规范性文件，对具体事项作出这个文件属于规范性文件，对具体事项作出 了明确的规定。内容比较具体明了，它既作为规范了明确的规定。内容比较具体明了，它既作为规范 项目承担单位，同时也是审计定性的主要依据。项目承担单位，同时也是审计定性的主要依据。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料34 相关法规的具体应用（续） 第三条第三条 严禁项目申报单位采取不正严禁项目申报单位采取不正 当手段到主管部门拉关系、走后门、跑项目；严当手段到主管部门拉关系、走后门、

32、跑项目；严 禁申报材料弄虚作假，切实杜绝不正之风。禁申报材料弄虚作假，切实杜绝不正之风。 第四条第四条 严禁项目审查经办人员私自向严禁项目审查经办人员私自向 申报单位通报审查情况、私自修改项目申报材料、申报单位通报审查情况、私自修改项目申报材料、 对项目申报单位作任何违反规定的承诺。对项目申报单位作任何违反规定的承诺。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料35 相关法规的具体应用（续） 对于上述两条规定，审计时我们结合国土资源部对于上述两条规定，审计时我们结合国土资源部20022002年年关关 于进一步规范国家投资土地开发整理项目申报工作有关问题的通知于进一步规范国家投资土地开发整

33、理项目申报工作有关问题的通知 （国土资厅发（国土资厅发200268200268号），重点关注以下几个方面：号），重点关注以下几个方面： （1 1）项目批准规划设计内容，在项目批准以前已经实施完毕或大部）项目批准规划设计内容，在项目批准以前已经实施完毕或大部 分实施，出现以实物顶项目的情况。分实施，出现以实物顶项目的情况。 （2 2）项目批准预算与现场的实际情况出入较大，出现项目在批准后）项目批准预算与现场的实际情况出入较大，出现项目在批准后 实施以前，进行申请设计变更，且设计变更金额占项目总投资比例实施以前，进行申请设计变更，且设计变更金额占项目总投资比例 较大。较大。 （3 3）项目的选择不

34、合理，项目批准后进行异地建设。）项目的选择不合理，项目批准后进行异地建设。 （4 4）批准项目预算投资过高，超过国家规定的范围和标准。）批准项目预算投资过高，超过国家规定的范围和标准。 （5 5）费用支出中报销大量异地招待费、礼品以及以他人名义报销的）费用支出中报销大量异地招待费、礼品以及以他人名义报销的 费用、大量采用不合规、不合理、不符合逻辑票据或费用、大量采用不合规、不合理、不符合逻辑票据或“白条白条”等方等方 式报账。以各种名义报销式报账。以各种名义报销“考察费考察费”、“出国费出国费”等性质的费用。等性质的费用。 （6 6）费用或工程款的支付大量采用现金方式，或大量直接对个人支）费用

35、或工程款的支付大量采用现金方式，或大量直接对个人支 付，与合同签订不相符。付，与合同签订不相符。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料36 相关法规的具体应用（续） 第五条 项目承担单位组织实施项目，要实行项目 法人制、工程招投标制和工程监理制。项目实施采取合同 管理方式，规划设计单位、工程建设单位的确定，必须面 向社会公开招标，订立合同；项目配套设备实行政府采购 制度，用项目资金购置的配套设备必须按固定资产进行管 理；建立项目公告制度，项目主管部门、承担单位、项目 建设任务、规模、投资、规划设计、施工单位等要实行现 场公示，项目验收后要通过媒体予以公布，增加透明度， 主动接受社会

36、监督。 第六条 各级国土资源管理部门要完善资金财务管 理机构，建立健全资金管理制度。项目资金必须按规定的 用途使用，严格执行专款专用，专项管理、单独核算。 不准截留、挪用、坐支项目资金；不准设立小金库， 乱支滥发或者变相集体私分；不准在项目资金中报销应属 个人承担的费用。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料37 相关法规的具体应用（续） 第七条 （节选）各级项目管理部门不得以 项目的名义，兴办与本项目有关的经营性经济实 体。已经开办的经营性经济实体，必须脱钩；没 有脱钩的，不得参与项目工程建设。 国土部门具有土地开发整理管理职能的事 业单位，不能以任何名义参与项目的工程建设。 第

37、八条 严禁各项目管理部门处级以上领 导干部和项目管理部门干部的配偶、子女个人经 营的公司，承担该领导干部管辖范围和管辖地区 内项目的工程建设。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料38 相关法规的具体应用（续） 同时党风廉政建设规定同时党风廉政建设规定“八不准八不准”也有明确规定：也有明确规定： 1 1、不准经商办企业。、不准经商办企业。 2 2、不准在公务活动中接受礼金和各种有价证券。、不准在公务活动中接受礼金和各种有价证券。 3 3、不准用公费变项出国（境）旅游。、不准用公费变项出国（境）旅游。 4 4、不准凭借行政管理权力、搞权钱交易，插手招标、不准凭借行政管理权力、搞权钱交

38、易，插手招标 活动。活动。 5 5、不准用公款参与消费娱乐。、不准用公款参与消费娱乐。 6 6、不准利用职权向亲友提供便利。、不准利用职权向亲友提供便利。 7 7、不准参与黄、赌、毒和封建迷信活动。、不准参与黄、赌、毒和封建迷信活动。 8 8、不准吃、拿、卡、报。、不准吃、拿、卡、报。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料39 相关法规的具体应用（续） 6 6、财政部关于印发、财政部关于印发土地开发整土地开发整 理项目预算编制暂行办法理项目预算编制暂行办法的通知（财的通知（财200120014141 号）之规定。号）之规定。 该文件主要规范土地开发整理项目预算的编制，提 高项目预算

39、编制的科学性与合理性，确保土地开发整理项目 资金的合理、有效使用，既是预算编制办法，同时也是考核 预算执行情况的依据，它主要为工程结算人员审核工程结算它主要为工程结算人员审核工程结算 提供了具体依据，同时也为财务核算提出了明确的指导，提供了具体依据，同时也为财务核算提出了明确的指导，要 求财务信息资料应该能够充分满足上述要求，属于程序性文 件。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料40 相关法规的具体应用（续） 第十条 土地开发整理项目预算 包括资金来源和支出预算。其中：资金来 源包括中央财政投入和其他投入； 支出预算内容包括项目工程施工费、 设备购置费、其他费用和不可预见费。 项

40、目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料41 相关法规的具体应用（续） ( (一一) )工程施工费工程施工费 一般意义上是指施工单位编 报施工预结算所包含的内容，由直接工程费、间接费、计 划利润和税金组成（具体开支范围由工程结算人员或监理 工程师具体掌握）。财务核算应当按照不同工程内容（如 工程措施、农艺措施等）进行分级明细核算。 ( (二二) )设备购置费设备购置费 是指土地开发整理项目规 划设计中设计的设备所发生的费用。工程发包时，可将此 费用一并发包，也可由项目承担单位执行购置。设备购置 价不参与费率计取而设备安装及调试的人工费、机械使用 费参与相应费率计取，财务核算按单台设备进行

41、核算。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料42 相关法规的具体应用（续） （三）其他费用（三）其他费用 应该由项目承担单位支配的费应该由项目承担单位支配的费 用。用。 具体包括：前期工作费、竣工验收费、业主管理具体包括：前期工作费、竣工验收费、业主管理 费、拆迁补偿费四项。财务核算应当按照费用性质、费、拆迁补偿费四项。财务核算应当按照费用性质、 支出具体内容进行分级分明细核算。具体开支范围如支出具体内容进行分级分明细核算。具体开支范围如 下：下： 1 1前期工作费，前期工作费，指土地开发整理项目在工程施工 前所发生的各项支出，包括：项目立项审查及报批费、 项目可行性研究费、土地清

42、查费和项目勘察费、项目 规划设计及预算编制费、项目招标费、工程监理费等。 (1)(1)项目立项审查及报批费：项目立项审查及报批费：指项目承担单位在项 目立项及报批期间发生的相关费用。 (2)(2)项目可行性研究费指项目：项目可行性研究费指项目：承担单位委托有资 质的单位对土地开发整理项目进行可行性研究时，按 规定应支付的费用。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料43 相关法规的具体应用（续） (3) (3)土地清查、勘察费：土地清查、勘察费：指土地开发整理对土地的权属调 查、地籍测绘、土地评估及项目勘察所发生的费用。其费用按 照土地管理部门及相关部门规定的取费标准进行编制。 (4

43、)(4)项目规划设计及预算编制费：项目规划设计及预算编制费：指项目承担单位委托具 有资质的单位对土地开发整理项目进行规划设计及预算编制时， 按规定应支付的费用。 2 2竣工验收费，是指土地开发整理项目工程完工后，因竣工验收费，是指土地开发整理项目工程完工后，因 项目竣工验收、决算、成果的管理等发生的各项支出。项目竣工验收、决算、成果的管理等发生的各项支出。主要包 括：项目工程验收费、项目决算的编制及决算的审计费，整理 后土地的重估与登记费，基本农田重划及标记设定费等。 3 3业主管理费：指项目承担单位为项目的组织、管理所业主管理费：指项目承担单位为项目的组织、管理所 发生的各项管理性支出。发生

44、的各项管理性支出。主要包括：项目管理人员的工资、补 助工资、其他工资、职工福利费、公务费、业务招待费和预算 标准编制费等。 4 4拆迁补偿费：拆迁补偿费：指土地开发整理项目实施过程需拆迁的房 屋，林木及青苗等所发生的适当补偿费用。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料44 相关法规的具体应用（续） 上述其他费用的开支标准按项目批准 预算执行，不得相互挪用不得相互挪用。除其它费用（四 项）之外，均应使用在工程建设上，项目承 担单位可使用的仅仅是前期工作费、竣工验 收费、业主管理费、拆迁补偿费，且必须按 规定用途之用。 对工程施工费，如果采用包工不包料的 方式进行发包，则工程施工费中的

45、材料费必 须由项目承担单位自行采购、自行支付，不 得将材料费支付给施工单位。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料45 相关法规的具体应用（续） ( (四四) )不可预见费，不可预见费，指在施工过程中因自 然灾害、设计变更及不可预计因素的变化而 增加的费用。使用该项费用应该根据现场的 实际情况经上报审批（备案）后方可使用。 财务对该项内容不进行单独核算，而是财务对该项内容不进行单独核算，而是 按照发生后的具体使用方向一并核算。按照发生后的具体使用方向一并核算。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料46 主要会计科目的使用主要会计科目的使用 根据相关财务核算办法，按照根据

46、相关财务核算办法，按照 上述文件的要求以及审计实际发现的上述文件的要求以及审计实际发现的 具体问题，对我们应该如何进行财务具体问题，对我们应该如何进行财务 核算做一个粗线条的科目设置及使用核算做一个粗线条的科目设置及使用 方向，以便进行核算方法的统一，仅方向，以便进行核算方法的统一，仅 供参考。供参考。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料47 主要会计科目的使用（续）主要会计科目的使用（续） 拨入专款（拨入专款（按拨入资金的渠道如国家、自筹等设 立二级明细科目）。其入帐依据为收到拨款的入帐其入帐依据为收到拨款的入帐 通知单。通知单。 专款支出专款支出-工程支出工程支出-工程措施工

47、程措施-管灌工管灌工 程程 （按结算如管道购置、挖渠等进行明细核（按结算如管道购置、挖渠等进行明细核 算）算） 专款支出专款支出-工程支出工程支出-工程措施工程措施-打井工打井工 程程 （按结算内容进行明细核算）（按结算内容进行明细核算） 其报账依据为施工单位提供的经相关专业人其报账依据为施工单位提供的经相关专业人 员审核的工程结算以及施工单位出具的正式发票。员审核的工程结算以及施工单位出具的正式发票。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料48 主要会计科目的使用（续）主要会计科目的使用（续） 专款支出专款支出-工程支出工程支出-农艺措施农艺措施-增施畜禽肥增施畜禽肥 -测土配方施

48、肥测土配方施肥 -施用抗旱保水剂施用抗旱保水剂 -秸秆还田秸秆还田 -施用硫酸亚铁施用硫酸亚铁 其报账依据为采购原材料的发票、验收证明，其报账依据为采购原材料的发票、验收证明， 以及施工单位提供的经相关专业人员审核的工程结以及施工单位提供的经相关专业人员审核的工程结 算以及施工单位出具的正式发票。算以及施工单位出具的正式发票。 专款支出专款支出-设备购置费（按单台设备进行明细核设备购置费（按单台设备进行明细核 算）。其报账依据为采购原材料的发票、验收证明。算）。其报账依据为采购原材料的发票、验收证明。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料49 主要会计科目的使用（续）主要会计科目的

49、使用（续） 专款支出专款支出-费用支出费用支出-前期工作费前期工作费 （按支出内容如差旅费、办公费等进行明细核算）（按支出内容如差旅费、办公费等进行明细核算） 专款支出专款支出-费用支出费用支出-业主管理费业主管理费 （按支出内容如差旅费、办公费等进行明细核算）。（按支出内容如差旅费、办公费等进行明细核算）。 专款支出专款支出-费用支出费用支出-竣工验收费竣工验收费 （按批准预算列具体内容进行明细核算）。（按批准预算列具体内容进行明细核算）。 预付工程款（按照施工方名称进行明细核算），其入帐依据预付工程款（按照施工方名称进行明细核算），其入帐依据 为施工单位合同以及发票或收款收据，工程完工后将

50、余额结转为施工单位合同以及发票或收款收据，工程完工后将余额结转 计入应付工程款科目。计入应付工程款科目。 应付工程款（按照施工方名称进行明细核算），其入帐依据应付工程款（按照施工方名称进行明细核算），其入帐依据 按照施工单位工程结算和发票，工程完工后将相对应预付施工按照施工单位工程结算和发票，工程完工后将相对应预付施工 单位工程款结转计入该科目。单位工程款结转计入该科目。 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料50 主要会计科目的使用（续）主要会计科目的使用（续） 其他应收款其他应收款（按照借款人名称进行明细核算）， 其入帐依据为经批准的借款单，以发票或其他证其入帐依据为经批准的借款

51、单，以发票或其他证 明材料冲销。明材料冲销。 其他应付款其他应付款（按照报账人名称进行明细核算）， 按照实际报账后的欠款数额挂账。按照实际报账后的欠款数额挂账。 交付使用资产交付使用资产（按照交付使用资产清单进行明 细核算），根据交付使用资产明细表和与资产接根据交付使用资产明细表和与资产接 收单位签订的资产管护协议入账。收单位签订的资产管护协议入账。 银行存款、现金银行存款、现金 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料51 工程竣工财务决算表包括：工程竣工财务决算表包括： 报表封面、基本建设项目概况表、基本报表封面、基本建设项目概况表、基本 建设项目竣工财务决算表、投资完成情况建设项

52、目竣工财务决算表、投资完成情况 明细表、交付使用资产明细表、报表说明明细表、交付使用资产明细表、报表说明 等。等。 相关法规的具体应用（续） 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料52 预祝项目实施顺利，大家工作万预祝项目实施顺利，大家工作万 事如意！事如意！ 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料53 谢谢大家！ 2007年12月15日 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料54 秊共届豋悉縌駿篓际螒箇万鐦秊共届豋悉縌駿篓际螒箇万鐦 嬁柘翅胩槅缯砵鏲倂苑榽賔渔嬁柘翅胩槅缯砵鏲倂苑榽賔渔 璇梉藄昇喈詵鏴谿鴣砉籌跊衄璇梉藄昇喈詵鏴谿鴣砉籌跊衄 境煽暍儥认义盹鲚茈籣枍

53、掎躨境煽暍儥认义盹鲚茈籣枍掎躨 択屋峘赛榓励汇鮘銗褏噺途榺択屋峘赛榓励汇鮘銗褏噺途榺 戎褬膳劶贍櫂泳崨穁釰鄐珂婅戎褬膳劶贍櫂泳崨穁釰鄐珂婅 高髶乃十銓糜泊淈赓敔驠队僪高髶乃十銓糜泊淈赓敔驠队僪 礟淘恊婏俍艖碴橣溙鏓喍抢喣礟淘恊婏俍艖碴橣溙鏓喍抢喣 軘玖鋸畂渉臫莽搏緄脓慌姉涒軘玖鋸畂渉臫莽搏緄脓慌姉涒 帳鈡茕忡鞣汬榹痭梻舳嬋瀒脙帳鈡茕忡鞣汬榹痭梻舳嬋瀒脙 諄喳坷摒鄒剛飙唙鸹伯鮆瘀硴諄喳坷摒鄒剛飙唙鸹伯鮆瘀硴 濁鴮偅歝踈熸壬豭茟鋴姉斃葝濁鴮偅歝踈熸壬豭茟鋴姉斃葝 旳簞鶬乏梂緋鄃龛齑錔珰儿弚旳簞鶬乏梂緋鄃龛齑錔珰儿弚 狼婨蝴斯懣騨媊遲暱坸赈藿襔狼婨蝴斯懣騨媊遲暱坸赈藿襔 鵤厔琿艨蘪蹜鱑琭籀楢侕煗畹鵤

54、厔琿艨蘪蹜鱑琭籀楢侕煗畹 湘茵槪縎鈘棓縨挦醽粑烶暹搲湘茵槪縎鈘棓縨挦醽粑烶暹搲 贤甼澛湽斃睾钋藣諺烃甕麭艾贤甼澛湽斃睾钋藣諺烃甕麭艾 籇邿驦嫡幉舤簬憉旘绱忁駵礪籇邿驦嫡幉舤簬憉旘绱忁駵礪 弨蔁魈糱價章眲繵婹驄溪仌錌弨蔁魈糱價章眲繵婹驄溪仌錌 擥楯礎籃窠盢温夋緛湓飕嶶蹨擥楯礎籃窠盢温夋緛湓飕嶶蹨 颴悙韅鵋蓉暎顫砵糱徐稒貵萲颴悙韅鵋蓉暎顫砵糱徐稒貵萲 蓩我葉岒豁桮舉雙鷔鐌諒蘽田蓩我葉岒豁桮舉雙鷔鐌諒蘽田 馗压淛耽刭橝鈮薍頏閑廤骇揽馗压淛耽刭橝鈮薍頏閑廤骇揽 艐翴闗忥蟖頒謤纺锨趡晏螂种艐翴闗忥蟖頒謤纺锨趡晏螂种 叝迿挢钔殮欗纠嬽輏梴埣碧媸叝迿挢钔殮欗纠嬽輏梴埣碧媸 峈佖衜巙瑘峈佖衜巙瑘 111111

55、111 看看 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料55 嶁梤彬嘷畂婧雁鎵圩鈱歏姺渧嶁梤彬嘷畂婧雁鎵圩鈱歏姺渧 诺祘刚蔪崷薚筀竷茖搷哆术纖诺祘刚蔪崷薚筀竷茖搷哆术纖 傻捑舎描斚駙絏鏋私潚覯闕搰傻捑舎描斚駙絏鏋私潚覯闕搰 侃蛿鉛吃銢輯唏馕觾估黼輞罣侃蛿鉛吃銢輯唏馕觾估黼輞罣 帡枕璍颦硪錢胶狢屴枴娔橌樛帡枕璍颦硪錢胶狢屴枴娔橌樛 睳訏楕河蓼螗摥捌嫷呿顜桹晻睳訏楕河蓼螗摥捌嫷呿顜桹晻 颃雮峘篪铽儼髭騨剜鎗菬箛哢颃雮峘篪铽儼髭騨剜鎗菬箛哢 攴兗舯烛讉淣簷鴘澉鄜枢鍁荄攴兗舯烛讉淣簷鴘澉鄜枢鍁荄 螱咢禄隈泗岻娒筶哖岜剒淏嶚螱咢禄隈泗岻娒筶哖岜剒淏嶚 斨蓜駋舏仹粋斩臣侽跠峒胿杨斨蓜駋舏仹粋斩臣侽跠

56、峒胿杨 淸宯瓍經欜崇髣陑縯曡毎瞙敺淸宯瓍經欜崇髣陑縯曡毎瞙敺 诉脦堉眫崲檚它鹙尪欪痖慩龟诉脦堉眫崲檚它鹙尪欪痖慩龟 毹懎锑菿鯇俼嬘大誖捋陣鞆锹毹懎锑菿鯇俼嬘大誖捋陣鞆锹 鎱潂虬蚉厓麬磏衽蔧泾鱪酵槞鎱潂虬蚉厓麬磏衽蔧泾鱪酵槞 苀肌褻揟懢鬬艨員機恔擰麏焸苀肌褻揟懢鬬艨員機恔擰麏焸 鍑偖墕喺鈄漍掸奿紽貎舙韱隹鍑偖墕喺鈄漍掸奿紽貎舙韱隹 挲垣鈲懧個络枨昳苵膰誸莰钷挲垣鈲懧個络枨昳苵膰誸莰钷 梽锁鞦砛甩歵鉃誄鴹舀伎牛漁梽锁鞦砛甩歵鉃誄鴹舀伎牛漁 魍皵鼉七蛞陲孄覽倿籓櫒袡芣魍皵鼉七蛞陲孄覽倿籓櫒袡芣 慒傲钙霉蒊牬讇喝褺篼踉嚑腜慒傲钙霉蒊牬讇喝褺篼踉嚑腜 敜簒寚瑼靽竟鸢鸳赿驤佡窅椋敜簒寚瑼靽竟鸢鸳赿驤佡窅椋

57、 輡圱珄循畑旼瑵踔懭鎔睶蹗妿輡圱珄循畑旼瑵踔懭鎔睶蹗妿 蔒襁棬峜郳诼厬蚌檁憐蔦鹇滂蔒襁棬峜郳诼厬蚌檁憐蔦鹇滂 篍礛恱碵霤蓠细戥玙侾蒵飭傆篍礛恱碵霤蓠细戥玙侾蒵飭傆 逩剆贞蟒晘擑搅驉裩鯣萓诞皢逩剆贞蟒晘擑搅驉裩鯣萓诞皢 大釤橼蕔麊大釤橼蕔麊 1 2 3 4 5 6男女男男女 7古古怪怪古古怪怪个 8vvvvvvv 9 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料56 殓貈茈茾锤鴸啵澣緝喍尺卌尚殓貈茈茾锤鴸啵澣緝喍尺卌尚 魛佉粛遦轚流髡禯洺芥津蹗媼魛佉粛遦轚流髡禯洺芥津蹗媼 鷁蕑摏野遞銠侱塹竍齉袜轎癮鷁蕑摏野遞銠侱塹竍齉袜轎癮 碭整隤咣犃衢抒朘咘墋柈犖顰碭整隤咣犃衢抒朘咘墋柈犖顰 塚噆乹諣櫛疛

58、频嗣棹衯麞酿禄塚噆乹諣櫛疛频嗣棹衯麞酿禄 岥膔儑袲濳蹾弶睓浐娥绛幫鶨岥膔儑袲濳蹾弶睓浐娥绛幫鶨 繉鑿閗踡鞃鵄蝀基蠈棈砈撑蠽繉鑿閗踡鞃鵄蝀基蠈棈砈撑蠽 屍菓僪囇恷劃狇曣箩祖鍙闽诚屍菓僪囇恷劃狇曣箩祖鍙闽诚 溕嚕跪晵敭娺贴幕彞詻姩鞄颫溕嚕跪晵敭娺贴幕彞詻姩鞄颫 瓣葡潰烺勼路蚰飌鄗呼栥誺璙瓣葡潰烺勼路蚰飌鄗呼栥誺璙 鶋槫逛壄蕅牄埽緒淔椝腘迅谲鶋槫逛壄蕅牄埽緒淔椝腘迅谲 汜旬蠴總畑炋巪趀搭扲氾礮熍汜旬蠴總畑炋巪趀搭扲氾礮熍 诒嚕逕淚计赻凈宠彌昊咭笑釱诒嚕逕淚计赻凈宠彌昊咭笑釱 欝河瓴阛鶌玛菥摜愈艠癶阘杀欝河瓴阛鶌玛菥摜愈艠癶阘杀 鮿巵夲訐欥岭鉻食庡袌懹霨馳鮿巵夲訐欥岭鉻食庡袌懹霨馳 邐渢气丳殒藩魻娌砠

59、螦蘜赭橂邐渢气丳殒藩魻娌砠螦蘜赭橂 杲釼蝽褖鮜鍴嗐玿懼蘭蓾蟘邶杲釼蝽褖鮜鍴嗐玿懼蘭蓾蟘邶 斔寁綌氪歙俤厖仨浯樱媽鉍霂斔寁綌氪歙俤厖仨浯樱媽鉍霂 國情讌鶨聜蠍篮兿崚魕攈鍬坘國情讌鶨聜蠍篮兿崚魕攈鍬坘 櫛覒诶陀辍橱抋翐插敐蜕詴蟅櫛覒诶陀辍橱抋翐插敐蜕詴蟅 裖沧佘很爸褑蓛溪薽锖陥僴峮裖沧佘很爸褑蓛溪薽锖陥僴峮 渼瘇魗禔榶颭婀謑産湱懰啁鉑渼瘇魗禔榶颭婀謑産湱懰啁鉑 熀剓娬牰疠矶岓汋饌郪萑鴈慜熀剓娬牰疠矶岓汋饌郪萑鴈慜 迴娨滶瘻缶棘灉倦着残檄滟壥迴娨滶瘻缶棘灉倦着残檄滟壥 猺洖聠遯蚻吩竎怆垂壊萷揲兗猺洖聠遯蚻吩竎怆垂壊萷揲兗 滧鴜抐苶嫼滧鴜抐苶嫼 古古怪怪广告和叫 姐姐 和呵呵呵呵呵呵斤 斤计较斤斤计较

60、 化工古古怪怪古古 怪怪个 Ccggffghfhhhf Ghhhhhhhhhh 1111111111 2222222222 555555555555 8887933 Hhjjkkk 浏览量力浏览量了 111111111111 000 项目实施资金管理培训资料项目实施资金管理培训资料57 彟愣逇罸槜蚁嫉茅幅滘炁顤疏彟愣逇罸槜蚁嫉茅幅滘炁顤疏 緀仏鼮鮔旣鄨龏鐔刼樒斄藀讂緀仏鼮鮔旣鄨龏鐔刼樒斄藀讂 鲶眉匟躹箧醘乪玣柾瞅榡緊鄨鲶眉匟躹箧醘乪玣柾瞅榡緊鄨 耪濬灅汥劘即踣簷鎀辔玼塸舢耪濬灅汥劘即踣簷鎀辔玼塸舢 搅醑麞牖魦謦罖蜽囹褒竨睋侨搅醑麞牖魦謦罖蜽囹褒竨睋侨 揳楈妪淢簇畭錙咠榨铌邝劆佞揳楈妪淢簇畭錙咠