基础会计分录总结

1、资金筹集业务核算1、企业收到投资人投资借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产 【实际收到金额】 贷：实收资本/股本【所占资本份额】 资本公积资本（股本）溢价【差额】2、企业依法减资借：实收资本贷：银行存款 /库存现金3、盈余公积、资本公积转赠资本 借：盈余公积/资本公积 贷：实收资本4、企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/ 应收票据/短期借款/长期借款5、企业从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款6、向银行借款（1）短期借款1、取得短期借款 借：银行存款 贷：短期借款2、利息核算（按季支付或一次还本付息）月末计提利息 借：财务费用 贷：应付利息季末或到期支付利息时

2、借：应付利息【已预提的利息】 财务费用【支付当月的利息】 贷：银行存款（4）到期归还借款时 借：短期借款 贷：银行存款（2）长期借款1、借入时借：银行存款（实际收到款项） 贷：长期借款本金2、计息核算（1）计提借：在建工程（固定资产未达到预定可使用状态前） 财务费用 属于生产经营期间 固定资产达到预定可使用状态后管理费用（筹建期间）贷：应付利息 （2）支付 借：应付利息 贷：银行存款3、到期（1）归还 借：长期借款本金应付利息（最后一期利息）贷：银行存款（2）无须偿还 借：长期借款 贷：营业外收入其他采购业务核算一、材料采购的核算（一）一般情况1、票货同时到达借：原材料 应交税金应交增值税（进

3、项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据.（二）特殊情况1、票到货未到 根据发票入账借：在途物资【买价+93%运费】 应交税费应交增值税（进项税额）【增值税+7%运费】 贷：银行存款/应付票据/应付账款入库 借:原材料 贷:在途物资2、货到票未到本月等待，暂不入账月末估账 (目的：为了账实相符)借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款下月初红字冲销 借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料票到入账借：原材料 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据/应付账款3、预付货款采购材料时预付货款时 借：预付账款 贷：银行存款采购材料时借：在途物资/材料采购 应交税金应交增值税（进项税额） 贷

4、：预付账款补付货款时借：预付账款 贷：银行存款 退回货款时借：银行存款 贷：预付账款4、材料验收入库时借：原材料 贷：在途物资/材料采购注：运杂费、运费问题 只涉及一种材料直接计入成本（1）运杂费计入成本 材料 涉及两种以上材料材料公式：分配率运杂费总额 各受益材料分配标准之和 某材料应分摊的运杂费分配率分配标准 某材料应分摊的运杂费运杂费总额某材料应分摊的运杂费（分配率除不尽时为求准确）例：用银行存款支付A材料运杂费900元 借：在途物资/材料采购A材料900 贷：银行存款900例：用银行存款支付A、B材料运杂费900元，A材料30公斤，B材料60公斤分配率900元 10元/公斤 (30+6

5、0)公斤A材料应负担的运杂费1030300元B材料应负担的运杂费1060600元借：在途物资/材料采购A 300B 600 贷：银行存款 900（2）运费 运费的7计入进项税运费 材料 运费的93计入成本 材料例：用银行存款支付A材料运费800元 运费的7计入进项税 800756分析：运费 运费的93计入成本 80093或80056744 借：在途物资/材料采购A材料744应交税金应交增值税（进项税额）56贷：银行存款 800例：用银行存款支付A、B材料运费800元，A材料40千克，B材料60千克 运费的7计入进项税 800756分析：运费 运费的93计入成本 80093744 A材料 B材料

6、分配率8008007 7.44元/千克 4060A材料应负担的运费7.4440297.6元B材料应负担的运费7.4460446.4元借: 在途物资/材料采购-A 297.6-B 446.4 应交税金-应交增值税(进项税额)56 贷:银行存款 800二、固定资产购入的核算（一）不需安装的固定资产的购入借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （二）需安装的固定资产 1、支付款项借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、领用安装材料、支付工资等费用 借：在建工程 贷：原材料/应付职工薪酬 3、完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 生产过程业务的核算1、领

7、用原材料借：生产成本（生产产品） 制造费用（车间生产部门） 管理费用（行政管理部门） 销售费用（专设销售机构） 贷：原材料 2、工资（1）确认（2）发放借：应付职工薪酬 贷：库存现金 3、计提折旧费借：制造费用（基本生产车间）销售费用（销售部门）管理费用 （管理部门、未使用、不需用）其他业务成本（经营租出）在建工程（自建固定资产过程中使用的固定资产） 贷:累计折旧注：车间、管理部门预提大修理费用借：制造费用管理费用贷：预提费用4、差旅费（1）出差借差旅费以现金付讫借：其他应收款 贷：库存现金（2）正好用完 借：制造费用/管理费用 贷：其他应收款 （3）余款交回 借：管理费用 库存现金 贷：其他

8、应收款（4）借款不够 借：管理费用 贷：其他应收款库存现金 5、办公费、水电费的核算生产产品用水电费“生产成本”车间一般耗用办公费、水电费“制造费用”行政管理部门耗用办公费、水电费“管理费用”专设销售机构耗用办公费、水电费“销售费用”借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：银行存款/库存现金6、“制造费用”“完工产品成本”的结转（1）“制造费用”的结转 借：生产成本贷：制造费用（2）“完工产品成本”的结转 借：库存商品贷：生产成本7、固定资产的处置(1)转入清理借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 (2)发生的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款(3)计算确定交

9、纳的营业税 借：固定资产清理 （售价营业税率） 贷：应交税费应交营业税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借:银行存款/原材料 贷:固定资产清理(5)保险公司或过失人赔偿的损失 借:其他应收款 贷:固定资产清理(6)净损益 “固定资产清理”借方合计-贷方合计 = +数“营业外支出” -数“营业外收入”净损失 借:营业外支出 贷:固定资产清理净收益 借:固定资产清理 贷:营业外收入销售过程业务的核算一、主营业务1、销售商品借：银行存款 / 应收账款应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2、销售商品的运输费用/广告费借：销售费用 贷：库存现金 / 银行存款3、预

10、收账款销货（1）预收时借：银行存款 贷：预收账款 （2）销货借：预收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（3）补收余款 借：银行存款 贷：预收账款（4）结转销售成本 借：主营业务成本贷：库存商品4、城市建设税、教育费附加 （1）计算交纳交 借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税 应交教育费附加（2）交纳时借：应交税费应交城市维护建设税 应交教育费附加贷：银行存款二、其他业务1、销售材料（1）销售时借：应收账款 /银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）结转成本借：其他业务成本 贷：原材料 三、坏账准备1、企业计提坏账准备时 借：资产减值损失计提

11、的坏账准备 贷：坏账准备2、冲减多计提的坏账准备时 借：坏账准备 贷：资产减值损失计提的坏账准备3、企业发生坏账损失时 借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款4、已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款/其他应收款 贷：坏账准备 同时，借：银行存款 贷：应收账款/其他应收款或 借：银行存款 贷：坏账准备 当期实际计提的坏账=坏账准备期末余额-贷方+借方= -数：冲销 坏账准备借方 +数：计提 坏账准备贷方其他业务核算一、支付结算 支付结算方式票据结算方式或其他结算方式使用区域为同城、异地或均可涉及科目支票票据结算方式同城银行存款银行本票票据结算方式同城其他货币资金银行汇票票据结算方式均可

12、其他货币资金商业汇票票据结算方式均可应收（付）票据信用卡其他结算方式均可其他货币资金信用证其他结算方式均可其他货币资金委托收款其他结算方式均可应收账款托收承付其他结算方式异地应收账款汇兑其他结算方式异地银行存款/其他货币资金-外部存款（一）支票1、签发现金支票 借：库存现金 贷：银行存款2、签发转账支票 借： 贷：银行存款3、收到转账支票 借：银行存款 贷：（二）银行本票、银行汇票1、付款方（1）向银行申请 借：其他货币资金-银行本票（银行汇票） 贷：银行存款/库存现金（2）办理结算 借：材料采购原材料库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行本票（银行汇票）（3）银行本票

13、、银行汇票逾期未用，退回多余款项 借：银行存款 贷：其他货币资金-银行本票（银行汇票）2、收款方（1）企业收到银行本票、银行汇票 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）(三)商业汇票1、商业承兑汇票（1）采购方（买方）：应付票据采购材料,开出并承兑汇票 借:在途物资/材料采购 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷:应付票据票据到期 支付款项 借:应付票据 贷:银行存款无力付款 借:应付票据 贷:应付账款（2）销售方（卖方）:应收票据销售产品,收到对方开来并承兑汇票 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 银行存款（代垫运杂费）票据到期 对方付款

14、 借:银行存款 贷:应收账款对方无力付款 借:应收账款 贷:应收票据2、银行承兑汇票（1）购货企业（买方）交纳手续费 借：财务费用 贷：银行存款开出承兑汇票交时 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据 收到款项 借：应付票据 贷：银行存款（2）销货企业（卖方）收到汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）到期承兑 借：银行存款 贷：应付票据 到期无力支付 借：应付票据 贷：短期借款(四)汇兑1、一般：（1）汇款人（清偿前欠债务） 借：应付账款 /其他应付款 贷：银行存款（2）收款人（收到欠款） 借：银行存款 贷：应收账款 /其他应收款2、特殊情况下：

15、汇款人将款汇往外地，建立采购专用账户（1）汇款 借：其他货币资金-外埠存款 贷：银行存款（2）采购材料 借：材料采购 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金-外埠存款 3、购货完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款(五)委托收款1、购货企业（付款单位）收到付款通知 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款2、销货企业（收款单位）（1）销货借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）收到银行收款通知 借：银行存款 贷：应收账款(六)信用卡存款1、企业将支票送存发卡银行 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款2、企业用信用卡购

16、物或支付有关费用 借：管理费用 等 贷: 其他货币资金信用卡3、使用过程中向银行续存资金 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款4、销卡时 借：银行存款 贷：其他货币资金信用卡(七)信用证保证金存款1、将信用证保证金交存银行时 借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款2、企业购货时 借：材料采购原材料库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行 借：银行存款 贷：其他货币资金信用证保证金（八）存出投资款1、企业向证券公司划出资金 借：其他货币资金存出投资款（实际划出金额）贷：银行存款2、购买股票、债券等时 借：交易性金融资

17、产成本 【公允价值，但不包括已宣告但尚未发放的股利（利息）】 投资收益（发生的交易费用：手续费和佣金及其他必要支出） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）/应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金存出投资款/银行存款（九）外埠存款1、企业将款项汇往外地开立采购专户时 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款2、购料 借：材料采购原材料库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款二、交易性金融资产1、取得时借：交易性金融资产成本 【公允价值，但不包括已宣告但尚未发放的股利（利息）】投资收益（发生的

18、交易费用：手续费和佣金及其他必要支出）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）/应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金存出投资款/银行存款2、持有期间（1）在资产负债表日（6.30或12.31）确认股利或利息 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益（2）收到股利或利息 借：其他货币资金存出投资款/银行存款 贷：应收股利/应收利息（3）资产负债表日公允价值变动公允价值-账面价值= +数“交易性金融资产公允价值变动”借方 -数“交易性金融资产公允价值变动”贷方公允价值上升（公允价值账面价值）借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益公允价值下降（公允价值账面价值） 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动