18秋季贵州电大审计案例分析01020304任务参考答案

1、贵州电大（审计案例分析 01、02、03、04任务参考答案审计案例分析01任务-0005试卷总分：100一、 判断并说明理由题（共5道试题，共30分。）1.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。2.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。3.在被审计单位因重复付款付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。4.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应

2、保持相同的重要性水平。5.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。二、 单项案例分析题（共2道试题，共30分。）6.在教材第一章的的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？7.若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备150000银行存款100000贷：应收账款一一光明集团250000该笔应收账款的账龄为 3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？三、 综合案例分析题（共1道试题，共40分。）8.资料注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度会计报表审计时，发现该公司于

3、2008年10月8日为客户定制一套软件，工期为 6个月，合同总收入为 500万元，至2008年12 月31日已发生成本240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款 250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2008年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60% （附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为25% ;按10%计提盈余公积）要求（1）审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见；（2）计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。审计案例分析

4、02任务-0002试卷总分：100 测试总分:100.0一、判断并说明理由题（共5道试题，共30分。）1.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。2.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。3.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符 合性测试的内容。4.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。5.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有 责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重

5、大违反法规行为。二、 单项案例分析题（共2道试题，共30分。）6.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？7.审计人员李欣审查发现 A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额， 怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？三、 综合案例分析题（共1道试题，共40分。）8.结合教材第五章内容，确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪 些审计程序和方法？审计案例分析03任务-0001试卷总分：100 测试总分：95.0一、 判断并说明理由题（共5道试题，共30分。）1.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规

6、合法 性。2.审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。3.1 .如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。4.如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可 发现。5.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容 之一。二、 单项案例分析题（共2道试题，共30分。）6.结合教材第六章内容试列举货币资金的几个关键控制点？7.如果审计人员在审查申泽公司的所得税额时，发现该公司采用的计税标准是27%勺税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定

7、？审计人员应如何提出审计调整意见？三、 综合案例分析题（共1道试题，共40分。）8.要求（1）根据有关要求从应否函证函证认定对象函证内容函证对象函证方式五 个方面说明银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。 在会计报表的审计中尚有哪些项目（至少列二种）还可以采用函证方式？审计案例分析04任务-0004试卷总分：100 测试总分:100.0一、 判断并说明理由题（共5道试题，共30分。）1.审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。2.注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适 当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册

8、会计师可通过对本期会计报表实施的审计程 序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。3.注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银 行对账单等为验资依据。4.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会 计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。5.审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。二、 单项案例分析题（共2道试题，共30分。）6.审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？7.在教材第九章中，验资项目组验资的主要依据是什么？对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验

9、资的结果与三方的出资规定有何不同？三、 综合案例分析题（共1道试题，共40分。）8.资料A公司未经审计的2008年会计报表中的部分会计资料如下： 项目金额（万元）主管业务收入360000主营业务成本 300000利润总额5400净利润3618资产总额270000股东权益132000其中：股本80000资本公积28000盈余公积20800未分配利润9200某会计师事务所接受委托对 A公司2008年报进行审计.注册会计师刘强、江河作为外勤主管, 确定A公司2009年会计报表层次的重要性水平为 450万元，并且将报表层次的重要性水平分 配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：相关报表项

10、目重要性水平（万元）银行存款12应收帐款30应首利息8坏帐准备0.50在建工程30存货100其中：库存商品 40固定资产100累计折旧90长期借款30股本0盈余公积0续表会计报表项目重要性水平（万元）主营业务收入100主营业务成本80管理费用20财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2009年2月20日完成。审计过程中发现以下情况：（1）2009年1月23日，A公司收到退回2008年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货 退回证明单。该产品原以10000万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本 8000万元， 货款已结算。A公司调整了 2009年的主营业务收入、主营业

11、务成本和增值税销项税额。注册 会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。A公司2008年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止2008年12月31日的可变现净值为 4658万元，A公司在2008年末计提存货跌价准备金。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。（3）2008年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6%,其中的8000万元用于建造生产厂房 （2008年12月31日尚未完工）1600万元 用于补充流动资金。A公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提2

12、008年的借款利息。注册会计师刘强、江河提出相应的审汁调整建议，A公司拒绝接受。2008年12月31 日, A公司占资产总额 40%的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓 库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。要求若针对A公司存在的上述每一种情况，如果A公司拒绝接受调整建议，注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型 ？并请简要说明理由。若要撰写说明段，请代注册会计师刘强、 江河编制审计报告中的说明段。国开平台。各省网电大网上作业形成性考核：贵州电大（审计案例分析 01、02、03、04任务参考答案审计案例分析01任务-0005试卷总分：100一、判断并说明理由题（

13、共5道试题，共30分。）1.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价 格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。2.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。3.在被审计单位因重复付款付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时， 注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。4.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。5.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。二、 单项案例分析题（共2道试题，共30分。）6

14、.在教材第一章的的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？7.若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备150000银行存款100000贷：应收账款一一光明集团250000该笔应收账款的账龄为 3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？三、 综合案例分析题（共1道试题，共40分。）8.资料注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度会计报表审计时， 发现该公司于2008年10月8日为客户定制一套软件，工期为 6个月，合同总收入为 500万元，至2008年12 月31日已发生成本24

15、0万元，预计开发完软件还将发生 100万元成本，该项目已预收款 250 万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2008年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60% （附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为25% ;按10%计提盈余公积）要求（1）审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见；（2）计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。审计案例分析02任务-0002试卷总分：100 测试总分:100.0一、判断并说明理由题（共5道试题，共30分。）1.为了证实已发

16、生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。2.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。3.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。4.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。5.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有 责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。二、 单项案例分析题（共2道试题，共30分。）6.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？7.审计人员李

17、欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？三、 综合案例分析题（共1道试题，共40分。）8.结合教材第五章内容，确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪 些审计程序和方法？审计案例分析03任务-0001试卷总分：100 测试总分：95.0一、 判断并说明理由题（共5道试题，共30分。）1.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法 性。2.审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。3.1 .如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取

18、了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。4.如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可 发现。5.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容 之一。二、 单项案例分析题（共2道试题，共30分。）6.结合教材第六章内容试列举货币资金的几个关键控制点？7.如果审计人员在审查申泽公司的所得税额时，发现该公司采用的计税标准是27%勺税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整意见？三、 综合案例分析题（共1道试题，共40分。）8.要求（1）根据有关要求从应否函证函证认定

19、对象函证内容函证对象函证方式五 个方面说明银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。 在会计报表的审计中尚有哪些项目（至少列二种）还可以采用函证方式？审计案例分析04任务-0004试卷总分：100 测试总分:100.0一、判断并说明理由题（共5道试题，共30分。）1.审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。2.注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适 当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程 序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。3.注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，

20、应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银 行对账单等为验资依据。4.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会 计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。5.审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。二、 单项案例分析题（共2道试题，共30分。）6.审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？7.在教材第九章中，验资项目组验资的主要依据是什么？对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？三、 综合案例分析题（共1道试题，共40分。）8.资料A公司未经审计的2008年会计报表中的

21、部分会计资料如下： 项目金额（万元）主管业务收入360000主营业务成本 300000利润总额5400净利润3618资产总额270000股东权益132000其中：股本80000资本公积28000盈余公积20800未分配利润9200某会计师事务所接受委托对 A公司2008年报进行审计.注册会计师刘强、江河作为外勤主管, 确定A公司2009年会计报表层次的重要性水平为 450万元，并且将报表层次的重要性水平分 配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：相关报表项目重要性水平（万元）银行存款12应收帐款30应首利息8坏帐准备0.50在建工程30存货100其中：库存商品 40固定资产100

22、累计折旧90长期借款30股本0盈余公积0续表会计报表项目重要性水平（万元）主营业务收入100主营业务成本80管理费用20财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2009年2月20日完成。审计过程中发现以下情况：（1）2009年1月23日，A公司收到退回2008年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货 退回证明单。该产品原以10000万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本 8000万元， 货款已结算。A公司调整了 2009年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册 会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。A公司2008年1月购买乙材料4800万

23、元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止2008年12月31日的可变现净值为 4658万元，A公司在2008年末计提存货跌价准备金。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。（3）2008年3月1日，A公司经批准从银行贷款 9600万元2年期、到期还本付息的长期借款， 年利率为6%,其中的8000万元用于建造生产厂房 （2008年12月31日尚未完工）1600万元 用于补充流动资金。A公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提2008年的借款利息。注册会计师刘强、江河提出相应的审汁调整建议，A公司拒绝接受。2008年12月31 日, A公司占资产总额 40%的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓 库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。要求若针对A公司存在的上述每一种情况，如果A公司拒绝接受调整建议，注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型 ？并请简要说明理由。若要撰写说明段，请代注册会计师刘强、 江河编制审计报告中的说明