易混会计科目概述

1、1122应收账款一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收 取的款项。企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费， 可将本科目改为“1122应收保费”科目，并按照投保人进行明 细核算。企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“ 1124 应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。因销售商品、提供劳务等，采纳递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。二、本科目可按债务人进行明细核算。三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认 的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、1 / 25“保费收入”等科目。收回应

2、收账款时，借记“银行存款”等科 目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银 行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷 记本科目。四、企业与债务人进行债务重组， 应当分不债务重组的不同 方式进行处理。（一）收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价 值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组 债权已计提的坏账预备，借记“坏账预备”科目，按重组债权的 账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的， 应按实际收到的金额，借记“银行存款”等

3、科目， 按重组债权已 计提的坏账预备，借记“坏账预备”科目，按重组债权的账面余 额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。以下债务重组涉及重组债权减值预备的，应当比照此规定进行处理。（二）同意债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定2 / 25资产”、“无形资产”等科目，按重组债权的账面余额，贷记本 科目，按应支付的相关税费和其他费用， 贷记“银行存款”、“应 交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。涉及增 值税进项税额的，还应进行相应的处理。（三）将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记“长 期股权投资”科目，

4、按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费” 等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。（四）以修改其他债务条件进行清偿的， 应按修改其他债务 条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额， 贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1221其他应收款一、本科目核算 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应 收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同预备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项

5、。二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。三、采纳售后回购方式融出资金的，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。销售价格与原购买价格之 间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记本科目，贷记“财务费用”科目。按合同约定返售商品时，应按实际收到 的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷 记“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各种款 项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款 项。1602累计折旧一、本科目核算 企业对固定资产计提的累计折

6、旧。采纳成本模式计量的作为投资性房地产的建筑物计提的累 计折旧，能够单独设置“ 1607投资性房地产累计折旧”科目，比照本科目进行核算。二、本科目可 按固定资产的类不或项目进行明细核算 。三、企业按月计提固定资产折旧，借记“制造费用”、“销 售费用”、“治理费用”、“其他业务支出”、“研发支出”等 科目，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产累计折旧额。1702累计摊销一、本科目核算 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计 摊销。采纳成本模式计量的作为投资性房地产的土地使用权计提 的累计摊销，能够单独设置“ 1704投资性地产累计摊销”本科 目，比照本科目进行核算。二、本科目应

7、按无形资产项目进行明细核算。三、企业按月计提无形资产摊销，借记“治理费用”、“其 他业务支出”等科目，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额。2202应付账款一、本科目核算企业因购买材料、商品和同意劳务供应等 经 营活动应支付的款项。企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科 目改为“ 2202应付手续费及佣金”科目，并按照对方单位（或 个人）进行明细核算。企业（保险）应支付但尚未支付的赔付款项，可将本科目改 为“ 2202应付赔付款”科目，并按照保险受益人进行明细核算。二、本科目可按不同的债权人进行明细核算。三、应付账款的要紧账务处理（一）企业购入材料、商品

8、等验收入库，但货款尚未支付， 依照有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂 估价值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣 的增值税额，借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”等 科目，按应付的价款，贷记本科目。（二）同意供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，依照供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“治理费用”等科目， 贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）企业与债权人进行债务重组， 应当分不债务重组的不同方式进行账务处理1以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付 账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行 存款”科目，按

9、其差额，贷记“营业外收入一一债务重组利得” 科目。2. 企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余 额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷 记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目， 按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷 记“营业外收入”等科目或借记“营业外 支出”等科目。3. 以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积一一资本溢价或股本溢价”科 目，按其差额，贷记“营业外收入一一债务重组利

10、得”科目。4. 以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入 债务重组利得”科目。（四）企业如有将应付账款划转出去或者 确实无法支付 的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入 其他”科目四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款2241其他应付款一、本科目核算 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应 付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经 营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。二、本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进 行明细核算。三、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存 款”、“治理费用”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、 暂收款项，借记本科目