某公司税务管理流程手册

1、某公司税务管理流程手册 税务管理流程手册 编制人： 授权人： 版本：生效日期: 目录 第一部分概述2。 1 定义与范围2。 2。职能说明3。 税务管理运作分类4。 第二部分业务流程5。 1 税务管理基础5 1. “流程图5D 1. 2、管理方法6二 L1流程描述.7 2 税务申报11 2.1流程图.11 22 管理方法.12 23 流程描述.1 3 A缴税和记录2 3 3. 2流程图23口 3公管理方法24匕 3白流程描述25 4。所得税汇算清缴3 0 4 . 1流程图303 4. 2。管理方法3 1 4.3流程描述32二 附件38 附件1内部制度索引38 附件2新增/改进单据索引。39 税务

2、文件清册40。 税金计算表（样表）（产险营业税）41 申报表备查登记簿4 2 所得税汇算清缴报告4 3 税务信息一览表（产险）44。 附件3 内部管理报告50 营业税汇总分析表（样本）5 1 税务汇总分析表（样本）5。2 附件4主要业绩考核指标样本汇总。5 3 第一部分概述 1 定义与范围 定义税务管理是指公司按照税法的相关规定对公司应纳的各 项税种的管理和执行工作，以保证公司纳税合规、合理、 及时：同时制定并完善公司的税务政策和讣划，确保公司 税务缴纳的合理性和公司利润的最优化。 范围税务管理流程包括税务管理基础、申报和缴纳等环 节； 口前公司适用的税种有： -营业税 -企业所得税 -个人所

3、得税 -印花税 -其他税种，如城建税、房产税、车船使用税、教 育费附加等。 会计政策根据税法规定，U前公司适用税种的税率、申报和缴纳 期限如下: 税种 税率 税基 申报期限* 缴纳期限 * 营业税 5%* 应纳营业税额 每月1 0日 每月1 0日 企业所得税 33% 应纳所得税额 每季15日 每季5日 个人所得税 累进税率 应纳所得税额 每月7日 每月7日 印花税 适用税率 应纳税额 税法规定 税法规定 其他税种 适用税率 应纳税额 税法规定 税法规定 *:若具体地 又的小报期E 对于重大的问题,税务经 理应到当地与税务局协调和沟通，确认 相关信息，如优惠税率，计算方法，退 税政策等。 描述

4、职能 主要步骤 集团共享服务财务中心税务经理收集 国家相关的税务法规、政策，汇总各级 区域上报的税务政策法规，编制税务文 件清册,清册包括税收法规的名称，重 要条款，出处，颁布日期，终止日期,相应更 新的法规等;税务经理及时核查税收法 规的更新情况，更新税务文件清册： 集团共享服务一财务中心税务经理整理 和汇总各级区域财务中心上报的税务信 息一览表。 税务文件淸册 附件21 风险初 步评级 4 系统 设置 在业务系统中建立营业税和印花税计算 模块,使系统能够根据保费收入自动计 算营业税和印花税;在人力资源部匸资 计算系统中建立个人所得税计算模块, 自动计算个人所得税。 -税务经理将经过确认的税

5、务信息一览表 中的税基和税率等信息设置到相关系统 的税务计算模块的初始化信息中。（只 有集团税务经理有更改系统设置的权 限） 集团共享 服务一财 务中心 税务经理 5 定期 更新 各级共享服务-财务中心总账会计和各 级公司出纳应时刻关注区域内的有关税 务法规，及时了解最新的税务政策，并 及时上报集团共享服务-财务中心税务 经理。 共享服务一财务中心税务经理确认更新 的税务信息后，更新系统设置。 集团共享 服务-财 务中心 税务经理 税务计划 策略汁划 集团共享服务- 预算员 财务中心策略计划部预算员为税务经理 提供公司预算信息，主要包括： -营业收入：预算员提供按险种划分 的保费收入预算、理赔

6、支出预算以 及各类费用的预算；（营业税、印花 税） -薪资预算支出；（个人所得税） -预算损益表（企业所得税） -管理费用预计支出明细（所得税调 整）； -坏帐准备金的计提明细（所得税调 整）； -广告宣传预计支出明细（所得税调 整）； -其他:如公益捐赠支出，投资收入， 参与保险支出等明细（所得税调 整）。 草拟税务 计划 集团共享服务 财务中心税务经理与业务职能经理加強 联系和沟通,参与业务职能的相关会议， 收集与税务计划相关的信息。 集团共享服务一财务中心税务经理收集 汇总各方面信息、意见和建议，编制税 务计划，考虑以下方面，设计节税方案: 组织结构： 机构分布： 税务经理可以利用不同地

7、区的地力政策 的不同，比较各地的税费支出，建议在有优惠税 率的地区设立新机构，或适当调整原有机构所 在地，以节约税费； 优惠政策： 税务经理研究有关的政策，详细的分析 咼 7. 1 共享服务 -财务中 心 税务经理 每个险种、每个地区的税收优惠，最人限度的 享受税收优惠，节约税务支出； 产品设计： 税务经理根据不同险种的特点及纳税方 式,建议设计有优惠政策的险种或减少税费较 咼的险种： 其他 3 提供税 务咨询 共享服务一财务中心聘请专业咨询公司 或税务机构外聘税务顾问，对税务计划 进行咨询，提出建议。 中 税务顾问 税务经理根据税务顾问的建议，修改税 务计划，将税务计划交集团管理层审 核；

8、高 集团共享 服务一税 务经理 4 修改税 收计划 集团管理层审核税务计划，与共享服务 财务中心税务经理讨论计划内容，审 批同意后在计划书上签字;如果审批不 通过,应在计划书上写明修改意见，退还 税务经理修改。 高 集团管理 层 总经理 5 审批 共享服务一财务中心税务经理及时将经 审批的税务计划下发至各级共享服务财 务中心和相关业务、行政部门的人员。 中 集团共享 服务-税 务经理 6 发布税 务计划 共享服务一财务中心税务经理组织集团 /区域财务、业务、行政部门税务相关 人员，针对税务讣划、纳税程序的执行 等问题进行培训，确保税务管理工作的 顺利进行。 中 集团共享 服务一税 务经理 7

9、人员 培训 2匸税务申报 2.1流程图 区域共享服务-财务中心 相关职能 各级公司 财务经理 总帐会计 会计人员 P相关人员 财务经理 出纳 资料收集 H提供计税 资料 计算与记录 纳税申报 9 复核 填制纳税川 报表 10 填制纳税申 报表 递交纳税中 报表 12 递交纳税申 报表 纳税中报材 料归档 13 纳税申报材 料归档 2. 2管理方法 管理原则 管理职能 管理文件 共享服务-财务中心总帐会计、财务经理 税务申报流程的管理文件如下: 所有税种的计提和申报必须严格遵照国家有关税收法 律、法规的规定； “应交税金”科目和子科目的设置应符合保险公司会 计制度的规定，并能满足公司各种类型报告

10、的需要； 各级公司的税收文件，如税务申报表等，由各级公司财 务经理存档管理，第二年税务清算后统一交给会计档案 管理员，未经授权的人员不得接触。 文件名称 相关步骤 填制人 复核人 参考编号 税金计算衣 计算应交 税金 总帐会计 财务中心 财务经理 附件2. 2 营业税、所得税 填制税务 各级公司 各级公司 见现有农 和地方税申报农 申报农 出纳 财务经理 单 金融保险业营业 递交税务 各级公司 各级公司 见现有农 税纳税申报衣 申报表 出纳 财务经理 单 保费收入明细衣 递交税务 申报表 总帐会计 财务中心 财务经理 见现有农 单 储金业务收入明 细表 递交税务 申报农 总帐会计 财务中心 财

11、务经理 见现有农 单 申报衣备查登记 簿 税务申报 资料存档 各级公司 财务经理 财务中心 财务经理 附件2. 3 某公司税务管理流程手册 主要步骤描述风险初职能 步评级 2.3流程描述 资料收集 主要步骤 描述 风险初职能 步评级 捉供计税资 料 咼 7.3 各级共享 服务-财 务中心会 计人员/ 相关人员 各级共享服务一财务中心会计人 员及业务相关人员准备计税需要 的文件及财务资料，有关税种及 资料来源和负责人具体如下： 税种 负责人 文件 营业 税 总账会计/ 寿险营销员 管理部门 分险种收入明细 报告/营销员佣 金报告 企俐税 总账会计 利润衣/纳税调 节明细农 个俐税 人力资源部 工

12、资明细衣 城建 税 总账会计 营业税申报表 印税 应收账款会 计/合同管理 员/总账会计 分险种收入明细 报告/合同清单/ 账簿 房产 税 固定资产管 理员 固定资产明细帐 /房屋购买合同 车船 使用 固定资产管 理员 固定资产明细帐 /车辆所有权证 -营业税:各级共享服务一财务 中心总帐会计每月根据财务系 统中各区域共享服务一财务中 心内的分险种的收入明细帐， 汇总计算辖区内分支机构的营 业税及附加;每月根据各寿险 分支机构业务管理-个险/团险 部门的营销员佣金报告，计算 营销员佣金营业税： （系统条件下每月山业务系统 自动根据分险种的收入明细计 算辖区内分支机构的营业税及 附加;同时每月山

13、营销员佣金 系统自动计算营销员佣金的营 业税；） -企业所得税:各级共享服务-财 务中心总帐会计每季根据财务 系统中各区域共享服务一财务 中心内的利润表，通过纳税调 整，计算辖区内分支机构的企 业所得税 -个人所得税：各级共享服务一 财务中心税务会计从人力资源 部获得工资明细表，从各级分 支机构业务管理-个险/团险部 门得到营销员佣金报告，根据 工资明细表和佣金报告计算公 司员工的个人所得税； （系统条件下每月人力资源部 工资系统自动讣算公司员工的 个人所得税;营销员佣金系统 自动计算公司员工的个人所得 税;） -印花税:公司印花税分为业务 合同（如保单）印花税和非业务 （采购，租赁，帐簿等）

14、合同印 花税管理；区域共享服务-财务 中心税务会计每月通过共享财 务系统查询当月应税保费收入 总额，统一计算业务印花税金 额；税务会计每月从釆购管理 系统中归集当月采购合同信 息，在采购中心合同管理员的 协助下，按合同性质分类逐单 确定税率，计算应贴花数;帐 簿印花税按有关法规山总帐会 计计算缴纳； （系统条件下每月业务系统自 动计算业务合同印花税） -房产税及车船使用税:集团/区 域总帐会计根据各级固定资产 主要步骤 描述 风险初 步评级 职能 管理员的申报，查阅固定资产 明细帐并核对获得公司房屋购 买合同清单和车辆所有权证清 单后，准确计算房产税及车船 使用税。 目应税资料 复核 各级共享

15、服务-财务中心总账会计 通过关帐前与各明细帐会计对帐 等方式，确认计税依据的准确性； 各级共享 服务-财 务中心总 账会计 详见“月末关帐管理流程”； 对于公司发票，总账会计应核查发 票簿存根，确认发票印鉴，金额 符合国家规定，关于发票管理， 参见“费用管理流程”“重要单 证管理流程”及“承保管理流 程”的相关内容。 计算和记录 主要步骤 描述 风险初 步评级 职能 编制应交 税金 汁算表 各级共享服务一财务中心总账会 高 计按税种和收入类型（储金收入、 7 2 保费收入）编制税金计算表,填 列相关事项，并计算相应税金； （系统条件下，总帐会计由相关 业务系统、行政系统的税务计算 模块中直接打

16、印出税金计算表） 各级区域 共享服务- 财务中心 总账会计 税金计算表 附件2.2 营业税及附加 根据每月收入明细帐，分险种汇总 的保费收入总额，计算当月的应 税收入，具体公式为： 应税收入=保费收入总额 根据营销人员佣金明细报告，计 算营销人员的佣金收入总额； 本公司适用的营业税税率,主要业 务（如保险收入、投资收入等） 20 0 3年及以后为5% ;其他业务 （如营销人员佣金、同业培训等） 为5 %。 根据公式,计算当月的应交营业 税,具体公式为： 营业税（企业）二应税收入X营业 税税率 营业税（个人佣金）=佣金收入X 营业税税率 实行分保险的，初保业务以各险种 全部保费收入减去付给分保人

17、的 保费后的余额为营业额，实际操 作中，可以釆用代扣代缴办法； 营业税计算表中应详细填列辖区 内各级分支机构的分险种的营业 收入，并将最终的税金根据各分 支机构的比例分配；营销员佣金 营业税也应按分支机构比例分 配，并按营销员分配； 根据各地对营业税附加的有关规 定，分别计算各区域财务中心应 交纳的营业税附加； 企业所得税 各级共享服务-财务中心会计根据 企业所得税法及国家税务 总局关于保险企业所得税若干问 题的通知、国家税务总局关 于X X （集团）公司缴纳企业所得 税问题的通知等相关规定正确 计算企业所得税； 本公司适用的所得税税率为33%; 总账会计根据公式计算当季的应 交所得税,具体公

18、式为： 某公司税务管理流程手册 风险初职能 步评级 描述 主要步骤 所得税=应纳所得税额X所得税税率 总帐会计根据关于大型企业集 团征收所得税问题的通知及 “补充通知”规定的百分比，计 算应预缴的所得税，具体公式 为： 预缴所得税=应纳所得税X预缴比例 个人所得税 根据工资明细表中的税前工资、 薪金，扣除当地扣除额标准后（对 在中国境内无住所而在中国境内 取得所得和在中国境内有住所而 在中国境外取得所得，扣除标准为 4 0 0 0元），得出当月应纳税所得 额;营销员个人所得税扣除已计算 的营业税按规定计算个人所得 税； 个人所得税税率适用于超额累进 税率,税率为右分之五至口分之四 十五； 营销

19、员个人所得税按佣金收入扣 除营业税后的金额作为计税依 据，采用劳务的个人所得税的三 级累进税率计算； 工资、薪金不包括：独生子女补 贴；托儿补助费；差旅费津贴； 误餐补助； 印花税 根据应纳印花税项U,按金额大小 （200元以下和200元以上）和性 质（帐簿，合同），分为贴定额税 票和填制申报表两种； 各级共享 服务一财 务中心总 帐会计 总帐会计汇总需要贴定额税票项 U的税款总额和需要填制申报表 项口的税款总额； 某公司税务管理流程手册 各级区域 共享服务- 财务中心 总帐会计 7 描述 主要步骤 4 分析性复 核 其他税种 总帐会计根据各自的缴纳税基和 适用税率，计算应缴纳的税金。 风险初

20、职能 步评级 复核 是否网上 申报 下达税金 计算表 各级共享服务-财务中心总账会计 根据税金计算表，编制应交税金变 动表,对当期应交税金做分析性复 核，编制应交税金差异分析表，比 较当期与上期及上年同期应交税 金的差异，如有重大波动，应调查 原因，注明差异原因，如需调整， 应申请并山财务经理审核，有关 步骤详见“月末关帐管理流 程” O 各级区域共享服务一财务中心财 务经理收到总帐会计递交的税金 计算表，进行审核，如有错误， 则退回总帐会计进行修改,确认无 误后交总帐会计入帐； 营业税及附加等网上自动申报税 种的申报工作山区域财务中心总 帐会计直接在网上填写。 企业所得税、个人所得税等手工

21、申报税种的申报工作山各级公司 出纳根据区域财务中心下达的税 金计算表填制纳税申报表。 各级区域共享服务-财务中心总帐 会计将财务经理复核无误的手工 申报的税金计算表下发到各级公 司出纳，山出纳申报纳税。 各级共享 服务一财 务中心总 账会计 各级区域 共享服务- 财务中心 财务经理 各级区域 共享服务 一财务中 心总帐会 计 某公司税务管理流程手册 风险初职能 步评级 主要步骤 描述 X XXX 编制凭证 各级共享 服务-财务 中心 总帐会讣 各级共享服务-财务中心总帐会计 编制相应的会计分录并制作记帐 凭证,并将税金计算表打印作为附 件；（系统条件下,从相关系统的 税务计算模块中直接将数据导

22、入 财务系统,自动生成记帐凭证，手 工调整系统自动生成的税务相关 的记帐凭证需要经过授权人的特 殊审批） 具体会计分录为： 营业税、城建税和教育费附加 借：营业税金及附加 贷:应交税金-营业税 一城建税 XXX 一教育费附加X X X 营销人员的营业税 借：营业费用 XXX 贷：其他应付款一营业税 一城建税 -教育费附加XX 企业所得税 借：所得税 XXX 贷:应交税金-应交所得税 XXX 个人所得税 借:应付工资 贷：应交税金-应交个人所得税XX 房产税、车船使用税 借:营业费用 某公司税务管理流程手册 风险初职能 步评级 描述 主要步骤 9 复核过 帐 XXX 贷:应交税金一应交房产税XX

23、 -应交车船使用税 主要步骤 10 填制税务 申报表 印花税 借:营业费用 X X 贷：银行存款/现金 XXX 以上分录在系统输入时应确认公司的 机构编码，以便计入各级公司的帐套 中。 各级共享服务-财务中心财务经理 复核上述凭证，核对税金计算表数 据和会计分录金额及相关“应交 税金科目，确认无误后，在会 计系统中进行复核过帐，将凭证过 入明细帐和总帐;如果复核有误， 及时通知总帐会计并说明意见或 原因，交山总账会计进行修改。 描述 纳税申报 风险初 步评级 营业税及附加 每月月初个工作日之内，区 域财务中心总帐会计根据税金计 算表，将计算表资料导入税务自动 申报系统,填制营业税申报表； 总帐

24、会计将填制完成的税务申报 表打印件和税金计算表交区域财 务中心财务经理复核 各级共享 服务一财 务中心财 务经理 职能 区域财务 中心总帐 会计 各级公司 岀纳 营业税、所得 税和地方各税 申报表见现 有表单 某公司税务管理流程手册 主要步骤 企业所得税 复核 风险初职能 步评级 财务中心 财务经理 各级公司 财务经理 12 递交税 务申报 各级共享 服务-财 务中心出 保费收入明细 表 见现有表单 金融保险业营 业税纳税申报 表 见现有表单 描述 每季初个工作日之内，各级 公司出纳根据共享服务一财务中 心下发的税金计算表，填制所得 税纳税申报表； 出纳将填制完成的税务申报表和 税金计算表交公

25、司财务经理复核 其他税种 纳税申报期限个工作日之 内，公司出纳根据上述步骤得出的 各项税金和其他信息，填制相关 的税务申报表和税金计算表； 各级公司出纳将税务申报表和税 金计算明细表交公司财务经理复 核。 财务中心财务经理复核总帐会计 填写的营业税申报表，核对税金 计算表和申报表数据，在2日内 完成复核，确认无误后，在申报 表上签字。如果发现有误,应及时 退回总帐会计进行修改。 各级公司财务经理于复核出纳填 写的相关申报表，核对税金计算 表和申报表数据，在2日内完成复 核，确认无误后，在申报表上签 字。如果发现有误，应及时退回 出纳进行修改。 营业税及附加 营业税及附加通过网上申报营业 税，由

26、区域财务中心总帐会计于 每月日前办理申报手续，由 公司财务经理确认后发出； 总帐会计通过税务自动申报系统 储金业务收入 某公司税务管理流程手册 主要步骤描述风险初职能 步评级 办理营业税申报手续需要递交以 下相关材料： -金融保险业营业税纳税申报 表 -保费收入明细表 -储金业务收入明细表 -主管税务机关规定的其他资料 企业所得税 出纳根据企业所得税申报要求， 将企业所得税申报表递交当地税 务局； 税务申报表一式两份，一份交税务 局，一份公司财务经理保存 个人所得税 出纳将经批准的个人所得税申报 表和个人所得税计算资料存入磁 盘,递交所属的税务局； 税务申报表一式两份，一份交税务 局，一份公司

27、财务经理保存。 其他税种 出纳根据各税项的税务申报要 求，将申报表递交税务局； 税务申报表一式两份，一份交税 务局，一份公司财务经理保存。 各级公司财务经理对各级公司的 税务申报表进行统一归档，记录 申报表备査登记簿; 财务中心总帐会计对财务中心的 税务申报表进行统一归档，记录 申报表备査登记簿； 对于年度审计及税务检查可能性 审阅的资料进行单独存放并定期 归档，包括但不限于： 共享服务 -财务中 心总账会 计 各级公司 财务经理 申报表备査登 记薄附件23 某公司税务管理流程手册 主要步骤 描述 风险初 步评级 职能 -前一年及当年的税务申报表 -纳税申报的工作底稿 -公司相关的会议纪要 -

28、公司相关的内部审计报告。 缴税和记录 3.1 流程图 各级公司 各级共享服务一财务中心 财务经理 总帐会计 出纳 财务经理 出纳 缴 税 8 7 编制凭证 9 完税凭证 归档 10 分析性复核 完税凭证 归档 3.2 管理方法 管理原则所有税种的缴纳必须严格遵照国家有关税收法律、法 规的规定； 及时取得税单或完税证明并记录付税； 及时查询税务专户的存款余额,保证税务扣款的及时 性； 缴税 核对税单和申报表，确保两者一致性。 管理职能共享服务-财务中心（税务）总帐会计、税务经理 文件名称 相关步骤 填制人 复核人 参考编号 营业税汇总分析 报告 分析性复 核 总帐会计 税务经理 附件31 税务汇

29、总分析报 分析性复 核 总帐会计 税务经理 附件3. 2 3.3令流程描述 主要步骤 描述 风险初职能 步评级 网上申报 对于网上申报的营业税及附加和 报单的印花税，山区域财务中心 低 财务中心 总帐会计 主要步骤 描述 总帐会计根据缴款时间规定，向 区域财务中心出纳申请付款。 手工申报 对于手工申报的税种，各级公司出 纳将申报单递交税务局，山税务局 在申报表上盖章确认，并获取税务 局开具的税单。 出纳将税单与纳税申报表核对，如 发现差异，应立即要求当地税务 机关核查，并及时解决。 核对无误后，各级公司出纳根据 税单金额填制付款申请书,并将税 单作为附件，交公司财务经理审 批； 若为税务专户自

30、动扣款的，出纳应 根据纳税申报表的金额提请查询 税务专户银行余额，若余额不足 时应填制付款申请书交公司财务 经理审批。 审批 各级公司财务经理复核税单，核对 付款申请金额与税单金额,批准后 在付款申请单上签章； 公司财务经理对于税务专户的付 款申请书，应确认该帐户的余 额、当月应纳税金等，及时进行 审批以保证款项在税务局扣款前 资金到位。 对于付款金额超出各级公司财务 经理审批权限的付款申请,应递交 区域财务中心财务经理审批，山区 域财务中心出纳划款。 支付税款 各级公司财务经理权限内的缴税 付款申请，山公司出纳支付;对于 超出各级公司财务经理权限，或山 区域财务中心直接支付的营业 税，山区域

31、财务中心经理审核的 缴税付款申请，山区域财务中心出 风险初 步评级 职能 各级公司 出纳 各级公司 财务经理 区域财务 中心财务 经理 区域财务 中心/ 各级公司 出纳 某公司税务管理流程手册 主要步骤 4 获取完 税凭证 纳付款。 个人所得税，印花税（合同）和其他 税种缴税 风险初职能 步评级 各级公司 出纳 描述 非自动扣款 各级公司出纳根据税单开具支票 或支取现金,并到当地税务局或银 行办理支付手续，取得完税凭证； 自动扣款 区域财务中心/各级公司出纳根 据税单划款到税务专户，税务局 直接从相应的税务专户中扣划税 款； 印花税 各级公司出纳根据需贴定额税票 项U的税款到税务局缴纳现金，

32、购买印花税定额税票。 总账会计负责购买印花税票，其他 采购合同在签订后由合同管理员 申请贴花；帐簿山总帐会计负责 贴花;总账会计每月根据购买的印 花税票金额记入“营业费用”； 5 登记现金 1 日记帐 各级公司出纳在缴纳税款同时在 当地税务局或银行取得完税凭 证； 如通过税务专户扣款的方式缴纳 税款，则山各级公司出纳在税务 局划扣税款后到当地税务局领取 完税凭证。 各级公司出纳登记银行/现金日 记帐，将完税凭证和付款凭证交 区域财务 中心/ 某公司税务管理流程手册 主要步骤 描述 风险初 步评级 职能 复核 各级公司财务经理复核。 区域财务中心出纳登记银行/现金 日记帐，将完税凭证和付款凭证作

33、 为附件。 各级公司 出纳 各级公司财务经理复核完税凭证 和付款凭证，核对无误后确认各 级公司出纳登记的日记帐。 各级公司 财务经理 主要步骤 描述 风险初职能 步评级 记录 中 编制凭 证 营业税及附加 各级共享服务一财务中心总帐会 计根据财务中心出纳登记的日记 帐，编制会计分录如下： 各级共享 服务-财 务中心总 帐会计 借:应交税金一营业税及附加 贷:银行存款 企业所得税、个人所得税和其他税种 各级共享服务-财务中心总帐会计 根据各级公司出纳登记，并由各 级公司财务经理确认的日记帐，编 制会计分录如下： 借：应交税金一个人所得税/其他 贷：银行存款 印花税 总帐会计根据各级公司出纳登 记

34、，并山各级公司财务经理确认 的日记帐，编制会计分录如下借: 描述 主要步骤 8 复核 过帐 营业费用 贷:银行存款 以上分录在系统输入时应确认公司的 机构编码，以便计入各级公司的帐套 中。 风险初职能 步评级 完税凭 证归档 10 分析性 复核 各级共享服务-财务中心财务经理 复核记帐凭证，复核无误后在系统 中将会计凭证过入明细账和总账; 如果复核有误，及时通知总帐会计 并说明意见或原因，交山总账会计 进行修改。 各级公司出纳从系统中打出会计 凭证面帐，将完税凭证作为附件， 制作会计凭证，归档保存； 各级共享服务一财务中心总账会 计从系统中打出会计凭证面帐，将 完税凭证作为附件，制作会计凭 证

35、，归档保存。 各级共享服务一财务中心总帐会 计每月关帐时将应交税金的预提 和支付金额进行复核，确保缴税金 额的合理性和准确性。 集团共享服务一财务中心总帐定 期系统自动生成的营业税汇总分 析报告和税务汇总分析报告,对分 支机构的税务缴纳进行合理性分 析，半实际税率和标准税率的差异 超过时，应对差异原因进行 详细调查与分析。 财务中心 财务经理 财务中心 总账会计 各级公司 出纳 各级共享 服务一财 务中心总 帐会计 营业税汇总分 析报告一附件 税务汇总分析 报告一附件 某公司税务管理流程手册 某公司税务管理流程手册 4 所得税汇算清缴 4.1流程图 集团共享服务财务中心 各级公司 财务经理 税

36、务经理 总账会计 出纳 财务经理 出纳 参见“申报”与“付税与记录”步骤 汇算清缴 2 汇总完稅 凭证 1 3 年末决算 调整 0办理汇缴 认定书 申报 处理纳稅 目編制会计 调整爭项 q 1川和茁 4. 2管理方法 管理原则 管理职能 公司需要严格按照中华人民共和国企业所得税暂行 条例以及国家税务总局关于XX公司缴纳企业所 得税问题的通知等相关的规定执行纳税任务； 集团在办理合并纳税申请时，须向国家税务总局提供下 述资料或文件，并抄送核心企业所在地税务部门： -企业集团原缴库办法、缴库地点； -国家有关部门核定的核心企业名单与所在地 占 -紧密层企业名单与所在地点，紧密层企业与核心 企业的资

37、产控股关系； 所得税汇算清缴准确及时。 各级共享服务-财务中心总账会讣、税务经理、财务经理 文件名称 相关步骤 填制人 复核人 参考编号 所得税汇算淸缴 报告 复核 税务经理 财务经理 附件2. 4 某公司税务管理流程手册 预缴 4.3流程描述 参见“申报”与5寸税与记录”步骤 汇算清缴 主要步骤 啪述 风险初职能 步评级 中 办理汇缴 认定书 汇总完税 凭证 年末决算 调整 年末各级公司出纳在规定时间内, 向所在地主管税务机关报送企 业所得税年度纳税申报表及有 关财务报告、财务会计报表，办 理汇缴认定书。 出纳取得经税务局盖章确认汇缴 认定书交集团共享服务-财务中 心。 年末集团共享服务-财

38、务中心总账 会计汇总全集团各级公司的所得 税完税凭证，按区域财务中心分 类保存。 各级公司 出纳 集团共享 服务一财 务中心总 账会计 年末决算会议期间，集团共享服务 -财务中心需要召开专门的所得税 汇算清缴会议，确定各级共享服 务-财务中心上报数据，计算所得 税，填制所得税申报表并上交等相 关事项以及各自的截止期限，形成 文件传达到各级共享服务-财务中 心； 年末决算时，总账会计根据相关数 据计算做所得税年终调整，主要 有： 集团共享 服务-财务 中心总账 会计 根据合并报表计算全年收 入所得，抵扣相关费用 等，计算全年应纳税所得 主要步骤啪述 4 计算全年 所得税 额； 根据精算部门捉供的

39、准备 金计提数据,调整全年的准 备金，根据规定在税前抵 扣； 所得税纳税所得项L1明细 表； 所得税纳税调整表。 风险初职能 步评级 复核 编制凭证 集团共享服务-财务中心总账会计 根据上述材料计算全年应纳税所 得额，并根据税率，计算全年应缴 税金； 总账会计可以根据已有的所得税 计算表，填列收入，费用，抵扣项 口等，计算表自动计算应纳所得 额,并最终计算出应纳所得税； 总账会计根据集团所得税申报情 况，编制所得税汇算清缴报告, 汇总各级财务中心纳税申报表， 汇缴认定书等相关文件，核对预缴 情况，得出集团应最终补缴的所 得税额； 集团共享服务一财务中心税务经 理复核总账会计的所得税汇算清 缴报

40、告，核对各级共享服务一财务 中心的应纳税额，予以确认，如核 对有误，应交总账会计修改。 税务经理应对全年纳税调整事项 提出建议，并编制差异分析，与预 算纳税额比较，分析差异原因。 集团共享服务-财务中心总帐会计 取得经税务经理复核的所得税汇 算清缴报告，编制相应的会计分 录： 一 一. 咼 集团共享 服务一财 务中心总 账会计 所得税汇算清 缴报告 附件2.4. 共享服务- 财务中心 税务经理 主要步骤啪述 复核过帐 7 借：所得税 贷:应交税金-所得税 （应补缴数） 或 借：应交税金一所得税 贷:所得税 （应冲回数） 以上分录在系统输入时应确认公司的 机构编码，以便计入正确的帐套中。 风险初

41、职能 步评级 填制纳税 申报表 复核 10 申报 集团共享服务一财务中心财务经 理复核记帐凭证和所得税汇算清 缴报告，复核无误后，在系统中 确认过帐，将凭证过入明细帐和总 帐;如果复核有误，及时通知总帐 会计并说明意见或原因，交山总账 会计进行修改。 集团共享服务一财务中心总账会 计根据所得税汇算清缴报告的所 得税计算结果，填制企业所得 税年度纳税申报表o 集团共享服务-财务中心财务经理 核对所得税汇算清缴报告和申报 表，如有异议，应及时总账会计联 系，并修改差异； 集团共享服务-财务中心税务经理 在年度终了后4个月内，向所在 地主管税务机关报送汇总后的 企业所得税年度纳税申报表 及有关财务会计报表，并附送分公 司汇总的企业所得税年度纳税 申报表及汇缴认定书供复核。 一 一. 咼 集团共享 服务一财 务中心 财务经理 集团共乍 服务-财务 中心 总账会计 共享服务 一财务中 心 财务经理 集团共享 服务-财务 中心 税务经理 某公司税务管理流程手册 集团共事 服务一财 务中心出 纳 15 主要步骤啪述 风险初职能 步评级 12 编制会讣 调整凭证 集团共享 服务一财 务中心税 务经理 集团共享 服务-财务 中心总账 会计 13 复核过帐 集团共享服务-财务中心财务经理 复核记帐凭证和