重庆工商大学《管理会计学》实验报告

1、重庆工商大学会计学院管理会计学实验报告实验课程：管理会计实验指导教师：张婉君专业班级：_学生姓名学生学号实验扌报告 一实验项目成本性态分析及变动成本法实验日期2014 年 4-7 月实验地点80802实验目的1、 使学生了解熟悉企业实际日常业务；2、培养学生处理解决实际日常业务的能力；3、使理论教学与实践融会贯通；4、为学生从书本、课堂走向社会、走向实际奠定基础。5、通过实验，掌握混合成本的数学分解方法。6、掌握变动成本计算法的模式及应用实验内容一. 成本性态分析 资料1实验要求：根据上述资料分别按以下方法将运输费分解为变动成本和固定成本，并写出混 合成本公式。1.采用高低点法2.采用回归直线

2、法资料2实验要求：1 :根据上述资料采用高低点法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出混合成本公式。2根据上述资料采用回归直线法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出 混合成本公式。若计划期产销量为270千机器/小时，则维修费总额将为多少？二. 变动成本法资料1实验要求：采用两种成本计算方法计算当年损益并验证差异。 资料2实验要求：1. 分别采用两种不同的方法编制损益表。2. 说明两种方法计算出来的税前利润不同的原因。实验运行程序、基本步骤及运行结果及思考题解答：一成本性态分析资料1解：设运输量为X,运输费为y;固定成本总额为a,单位变动成本为bo1. 高低点法：Y=bx+a带入高点(52

3、0,5600 )和低点(200,2500 )得到 b= (5600-2500 ) / (520-200 ) =9.6875a=562.5所以 y=9.6875x+562.52. 回归直线法已知 a=(刀 y-b 刀 x)/n b=(n刀 xy-刀 xE y)/n 刀x2 -(刀 x) 2 依题 n=6E x=1920 E y=22400 E xy=7802000E x =685400解得 b=8.9296a=875.86所以 y=8.9296x+875.86资料2解：设业务量为X,维修费为y;固定成本总额为 a,单位变动成本为 b。1. 高低点法：Y=bx+a 带入高点（280,1480 ）和

4、低点（160,1000）得到b=4a=360所以 y=4x+3602. 回归直线法已知 a=（刀 y-b 刀 x）/n b=（n刀 xy-刀 xE y）/n 刀x -（刀 x）依题 n=6 E x=1360 E y=7610 E xy=1762200E x2 =317600解得 b=3.993 a=363.25所以 y=3.993x+363.25当 x=270 时，y=1441.36二.变动成本法资料1解：完全成本法：销售毛利：31000X 20-2000 X 14.5-29000 X（ 12+90000- 30000） =156000 （元）营业净利：156000- （ 31000 X 2+

5、40000） =54000 （元）变动成本法：边际贡献总额：31000 X 20- （12+2）X 31000=186000 （元）营业净利：186000-（40000+90000） =56000 （元）两者差异：56000-54000=2000（元）分析验证：完全成本法下年初存货有固定性制造费用2.5 X 2000=5000元计入了营业费用，而变动成本法则没有；完全成本法下年末存货有固定性制造费用3 X 1000=3000元没计入营业成本，而变动成本法则有计入。所以两者差异为5000-3000=2000。资料2解：1.完全成本法单位：（元）销售收入2800X 50=140000销售成本280

6、0X( 7+18+5+4) =95200期初存货0本期成本3000X( 7+18+5+4) =102000可供销售成本102000期末存货200X 34=6800毛利140000-95200=44800销管费用2800X3+9600=18000营业利润44800-18000=268002.变动成本法单位：（元）销售收入2800X 50=140000变动生产成本2800X( 7+18+5) =84000变动销管费用2800X 3=8400边际贡献140000-84000-8400=47600固定性制造费用12000固定性销管费用9600营业利润47600-12000-9600=260003. 差

7、异：26800-26000=800 （元）差异分析：完全成本法少扣除了期末存货中的固定性制造费用200X 4=800,变动成本法则全部扣除了的。存在问题及改进措施：需要重视的问题：1.变动成本法下，存货价值中不包括固定性制造费用。2贡献边际即销售收入减生产制造中的变动成本，以及减去销管费用中的变 动部分后的差额。实验报告实验项目本量力分析与预测分析实验日期2014 年 4-7 月实验地点80802实验目的1、 使学生了解熟悉企业实际日常业务；2、培养学生处理解决实际日常业务的能力；3、使理论教学与实践融会贯通；4、为学生从书本、课堂走向社会、走向实际奠定基础。5、通过练习，掌握本量利分析的基本

8、原理及方法实验内容一.本里力分析资料1实验要求：1计算今年的固定成本；2计算今年的保本点指标；3计算今年实现20 000元目标利润的销售额；4如果企业想保证 40%的安全边际率，至少应销售多少件产品？5如今年销售量只比去年增长20%，实现的利润是多少？能否完成今年的利润任务？资料2实验要求：1为先施公司预测计划年度的保本销售额。2若该公司希望在计划年度获得目标税前利润60,000元，则该公司的目标销售额应为多少？资料3实验要求：1、 预测敏中公司为保证目标税前净利60,000元实现的目标销售量和目标销售 额各为多少？2、 预测敏中公司为保证目标税后净利60,000实现的目标销售量目标销售额各

9、为多少（若所得税率为 50% ）？资料4实验要求：根据本量利分析的基本原理以及贡献毛益率的实质，通过具体计算，将有关数据填入上表空白栏内，并分别写出其计算过程。资料5实验要求：1 预测新裕公司在计划年度产销甲产品的保本销售额。2.若该公司计划年度产销甲产品20,000件，预计可获得多少税前净利？资料6实验要求：1. 采用加权平均法预测通华公司在计划期内的综合保本销售额及四种产品的保 本销售额。2. 根据通华公司计划期内四种产品的计划销售收入计算，将实现多少税前净利。实验运行程序、基本步骤及运行结果及思考题解答:资料1解：(1) a=84000/80%-84000-11000+2000=1200

10、0(元)(2) br=b/p=0.8 所以 px=105000保本点销售量=12000/10-8=6000保本点销售额=6000*10=60000(3) 保利销售额=(a+目标禾U润)/(p-b)/p= ( 12000+20000)/0.2=160000(4) 40%=(预期销售量-保本销售量)/预期销售量预期销售量=10000(5)今年销售量=10500* ( 1+20%) =12600利润=px-bx-a=13200不能完成目标利润资料21边际贡献总额=600000- (66000-300000) =240000边际贡献率=240000/600000=40%保本销售额=360000/40%

11、=9000002保利销售额=(固定成本总额+目标禾U润)/边际贡献率=(360000+660000) /40%=1050000资料3解：1.目标销售量=(a+目标利润)/ (p-b)=(80000+60000) / (200-200*0.6 ) =1750 台目标销售额=1750*200=350000元2.当税后净利为 60000时，税前利润应为 60000/ (1-0.5) =120000元所以，目标销售量应为(80000+120000) /80=2500台目标销售额应为 2500*200=500000元资料4案例销售收入总 额变动成本总 额贡献毛益率固定成本总 额营业利润亏损)(或1180

12、,000 元108000 元40%60000 元12,000元2300,000 元165,000 元45%100,000 元35000 元3250000 元175000 元30%80,000 元(5,000)元4400,000 元260,000 元35%110000 元30,000 元解：计算过程如下：1. 由题可知，边际贡献率 =0.4，所以变动成本总额 =180000-0.4*180000=108000元边际贡献总额=180000*0.4=72000，所以 a=72000-12000=60000 元2. cmr= ( p-b) /p= (300000-165000) /300000=45%

13、,营业利润=px*cmr-a=300000*45%-100000=35000 元。3. 销售收入总额=(营业利润+固定成本总额)/边际贡献率=(-5000+80000) /0.3=250000元，所以，变动成本总额 =销售收入-销售收入*cmr=250000-250000*0.3=1750004. cmr=(销售收入-变动成本”销售收入=(400000-260000) /400000=35%固定成本总额 =400000*0.35-30000=110000 元。资料5解：1.由题，边际贡献总额 =8*2000=160000元，利润率=安全边际率*边际贡献率,所以，固定成本总额 =160000*

14、( 1-0.08 ) =128000所以，保本销售额=固定成本/边际贡献率=128000/0.4=320000元。2.由(1)题可知，销售利润率 =0.08，销售单价=8/0.6=20，所以，当销售量为 20000时，可实现税前利润 20000*20*0.08=32000元。资料6解：1.由表可知，四种产品总销售额为900*4+2000*80+1000*20+3000*60=396000 元四种产品的边际贡献率分别为甲=(900-720)/900=20%乙=(2000-1800)/2000=10% 丙=40% 丁 =30%销售比重：甲：9.1% 乙：40.4% 丙：5.05% 丁： 45.45

15、%所以，加权平均边际贡献率 =21.52%故，综合保本销售额 =固定成本/加权平均边际贡献率 =24000/21.52=111524.16 元。由公式各产品保本销售额=该产品销售额所占比*综合保本销售额可得四种产品的保本销售额分别如下： 甲10148.7元，乙45055.8元，丙5632元，丁 50687.7元。2. 税前净利=396000*21.52%-24000=61219.2 元。存在问题及改进措施：1.计算过程简单但是不细心的话容易犯低级错误。2.追加的广告费属于固定成本，要加入原固定成本。实验报告三实验项目短期经营决策分析与长期投资决策分析实验日期2014 年 4-7 月实验地点80

16、802实验目的1、使学生了解熟悉企业实际日常业务2、培养学生处理解决实际日常业务的能力3、使理论教学与实践融会贯通4、为学生从书本、课堂走向社会、走向实际奠定基础5、通过练习，掌握短期经营决策分析的原理和方法6、通过练习，掌握长期投资决策分析的应用实验内容一短期经营决策分析资料1实验要求：1试用差别损益分析法进行决策，问应生产哪种产品对该企业有利？2如果B产品单位变动成本下降至 25元，问该企业又生产哪种产品合算？ 资料2实验要求：1试问企业在何种情况下自制小型电动机？何种情况下外购？2如果该厂需小型电动机 1 000只，问此时外购还是自制？ 资料3实验要求：1大海轴承厂最大生产能力为1 40

17、0只，该厂如不生产该轴承，设备只能闲置，别无出路。问是否追加订货？2如该轴承厂要接受外商订货还需设备一台，成本为5 600兀。问是否追加订货？3大海轴承厂最大生产能力为1 400只，如不接受外商订货，设备可对外出租，可获租金5 000元，接受追加订货需专属成本2 000元，问是否追加订货？4企业最大生产能力为 1 200只，如不接受外商订货，剩余生产能力别无出路， 问是否追加订货？二.长期投资决策分析资料1实验要求：采用回收期法及平均投资报酬率（以平均净利为基础） 来评价A、B方案优劣。资料2实验要求：分别采用以下五种方法来评价上述设备的购置方案是否可行：1净现值法；2现值指数法；3内含收益率

18、法；4静态投资回收期法；5平均投 资报酬率法（以年均净利为基础）。资料3实验要求：分别计算税后净利和现金净流量，并填入以下的收益表内。资料5实验要求：安康公司应否签订该项专卖合冋？资料6实验要求：计算下列指标，并进行财务可行性评价。1计算静态投资回收期；2.计算净现值 资料7实验要求：1计算每年的净现金流量 NCF ；2计算项目的静态投资回收期；3计算项目的净现值；4计算该项目的内部收益率； 5评价该项目的财务可行性。(保留两位小数) 资料8实验要求：用净现值法作出该项投资方案是否可行的决策分析。 资料9实验要求：1计算项目计算期； 2计算固定资产原值； 3计算年折旧；4计算净现金流量 NCF

19、t ；5计算净现值；6利用净现值指标评价该投资的财务可行性。实验运行程序、基本步骤及运行结果及思考题解答：一短期经营决策分析资料1 差量成本 16x8640 29x 8640 16x360 29x240 1200(元) 2436差量收入 =360x20-240x32-480(元)差量收益=80-(-1200)=720(元)由上可知，生产甲(A)产品对企业有益。(2)当B产品单位变动成本降至 25元，则差量成本 =16 汇 8640 25 汽 8640 =16 汉 360 25 汉 240 = 240(元) 2436差量收益=-480 (240) =-240(元)贝叽此时生产B产品对企业有益。资

20、料2(1) 设企业需要x只小型电动机，则y = (30 20) x 十 5000解得 x = 500贝当xc500时，应外购；当x500时，应自制；当 x = 500时，两者均可。(2) 由(1)知，因为1000500,所以，应选择自制。资料3单位变动成本 =20 30 10 =60 ： 70应该接受追加订货 M = 400 70-400 60 =4000 : 5600不应接受追加订货 M =400 70 400 60 _ 2000 =2000 :：: 5000 不应追加订货 M 二 400 70 _ (200 60 200 84) = -800 :：: 0不应接受追加订货二.长期投资决策分析

21、资料1采用回收期法及平均投资报酬率(以平均净利为基础)来评价A、B方案优劣。回收期法：ppA =5000002.27(年)220000 500000 +230000 +210000ppB =22.25240000平均投资报酬率:120000ARRa 二100% =24%500000(130000 +110000 +140000 +100000 +120000)/5ARRb100% =24%500000由计算结果可知，方案 A的投资回收期大于方案 B，且方案A的投资收益率等于方案 方案B优于方案A。B。因此,资料21.净现值法：每年折旧额=120000-6000 =19000NCF0 =-120

22、0006NCF1-5 =32000； NCF6 = 38000NPV =-12000032000(P/A, 14%,5)38000 (P/F ,14%,67171.49NPV0购置方案可行2.PI = 32000 (P/A14%,5) 38000 (F/A,14%,6)061200003. NPV =-12000032000 (P/A,IRR,5) 38000 (P/ F , IRR,6) = 0(IRR -17%)/(16% -17%) = (0 -(-2810)/(372.8 -(-2810)IRR 16.12%4. PP =324000 =3.75(年)32000(32000 5 380

23、00厂一 65. ARR100% =27.5%120000资料3分别计算税后净利和现金净流量，并填入以下的收益表内。 静安电器厂预计收益表计划年度项目第1年第2、3、4年第5年销售收入270000300000300000销售成本：付现变动成本总额234000260000260000付现固定成本总额194002440024400生产设备折旧560056005600小计259000290000290000税前净利110001000010000所得税385035003500税后净利715065006500:固定资产残值回收2000各年的现金流量（NCF127501210014100资料5解、折旧=(

24、60000-10000)/5=10000NCF0=-180000NCF1-4=27000+10000=37000NCF5=112000NPV=-180000+37000*( P/A,8%,5)+(5000+70000)*( P/F,8%,5)= 1877.49因为NPV0所以安康公司可以签订该项合同。资料6(1) pp =1+2+16/64=3.25年23456(2) NPV=68/(1 + 10%)+66/(1+10%) =64/(1+10%) +45/(1+10%) +32/(1+10%) -75-75/(1+10%)=56.1983+49.5868+43.7129+27.9415+18.0632-75-68.1818=52.321资料7(1) NCF=-200NCF 19=15.2+(200-2)/10=35NCF10=35+2=37(2) PP =200/35=5.714(3) NPV=35*PVIFA 10%,1+2*PVIF 10%,10-200=35*6.1446+2*0.3855-200=15.832(4)