2020年新编货币资金审计案例和答案名师精品资料

1、货币资金审计案例案例一 对某企业银行存款进行审计时发现： 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400 元 (经核实是正确的 )。经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未达账项：(1)12 月 29 日，委托银行收款 2 500 元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。(2)12月 31日，企业开出一张现金支票 800元，企业已减少存款，银行尚未入账。(3)12 月 31 日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。(4)12 月 31 日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账

2、，银行尚未 记账。(5)12 月 15 日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 3 500 元。 要求(1) 根据上述情况编制银行存款余额调节表。(2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少 ?2)属何种性质的错误 ?3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ?4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是否真实 ?案例二 2002年 1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币 资金”项目中库存现金余额为

3、 85981元。 1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行 了清点，该企业 1月 21日现金账面余额为 75981元，清点结果如下：1现金实存数 545.05元。2保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。(2)某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月20日，未经批准。(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135 24元。(4)外地汇款单一张，汇出日期是 2001年12月3日，金额是 500元，尚未办理。(5)2002 年1月18日的转账支票一张，金额 185元。(6)本市某

4、单位 2001年1月5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定进 账时间，银行不予进账，现未加处理。(7)经核对 2002年1月1-21 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1-21 日的现金收入 2 350 元，现金支出 2 400 元，正确无误。(8)银行核定该企业库存现金限额为600元。要求 根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意 见。库存现金盘点表客户编制人： A日期：2002.1.21索引号：项目复核人： B日期：2002.1.21页次会计期间盘点日

5、期： 年 月 日检查盘点记录实有现金盘点记录人民币美元某外币项目行次人民 币美 元某外 币面额张金额张金额张金额上一日账面库存 余额11000 元盘点日未记账传 票收入金额2500 元盘点日未记账传 票支出金额350 元盘点日账面应有 金额410 元盘点实有现金数 额55元盘点日应有与实有差异62元白条抵库（张）1元0.5 元0.2 元0.1 元差异 原因 分析合计报表日至查帐日现金付出总额报表日至查帐日 现金收入总额报表日库存现金 应有余额追 溯 调 整报表日余额折合 本位币金额本位币合计情况说明及审计结论：盘点人：监盘人：复核：答案案例一：1. 银行存款余额调节表单位： XX 公司 200

6、1 年 12 月 31 日 单位：元项目金额项目金额公司银行存款账面余额26680开户银行对账单余额25 400加：银行已收，公司未收的款项2 500加：公司已收，银行未收的款项3 600减：银行已付，公司未付的款项500减：公司已付，银行未付的款项800加：企业记账差错数350调节后的存款余额29030调节后的存款余额2820021)调节表发现的错误数额是 830 元(29030 28200)。2) 因为本题银行存款对账单中存款余额 (即25 400 元)是正确的，所以： 第一， 属于企业登记银行存款减少上的错误。 因为少记企业银行存款的减少， 会导致银 行存款余额虚增。第二，是企业登记银行

7、存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。3)12 月 31 日企业银行存款账面的正确余额是25 850 元(26 680 830)。4)资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数28 000 元的真实性差，应加以调 整。正确余额为 28 200元(25 850+2 500-500+350) 。盘点人： 监盘人：复核：案例二 答案：库存现金盘点表客户编制人： A日期： 2002.1.21索引号项目复核人： B日期： 2002.1.21页次：会计期间盘点日期：年月日检查盘点记录实有现金盘点记录人民币美元某外币项目行次人民 币美 元某外 币面额张金额张金额张金额上一日账面库存 余额1人

8、民 币759.811000 元盘点日未记账传 票收入金额2135.24500元盘点日未记账传 票支出金额320050 元盘点日账面应有 金额4695.0510 元盘点实有现金数 额5人民 币545055元盘点日应有与实有差异61502元白条抵库(张)1301元现金短缺200.5 元0.2 元0.1 元差异 原因 分析合计报表日至查帐日现金付出总额2400报表日至查帐日 现金收入总额2350报表日库存现金 应有余额745.05追 溯 调 整报表日余额折合 本位币金额本位币合计情况说明及审计结论： 该企业库存现金存在不合法现象：(1)白条抵库 130 元，要追回；(2)库存现金超过规定限额 145

9、 05 元 (74505 600)； (3)200 元借款虽经批 准，但入账不及时； (4)已收款 135 24 元，也未及时入账； (5) 转账支票、汇款 单虽 不涉及现金， 也应及时办理， 过期 支票应退回重开； (6)账实不符，短缺 20 元，若将白条也视为短缺，则短缺 150 元，应进一步查明原因。1. 盘点日账面余额应为 69505 元 (75981+13524200)；盘点日现金实有数为 67505 元(545 05+130)；库存现金发生短缺 20 元。2。资产负债表日库存现金余额为 74505 元(695052 350+2400) ，与报表中“货币资 金”项目的库存现金 85981 元不符，应调整为 745 05 元。3该企业库存现金存在不合法现象：(1)白条抵库 130 元，要追回；(2)库存现金超过规定