最新中级会计实务重点题10682.doc

1、最新中级会计实务重点题单选题1、下列费用发生时应当计入当期损益，而不是存货成本的是() 。A存货保险费用B非正常消耗的制造费用C存货运输费用D存货装卸费用多选题2、下列有关土地使用权的会计处理，正确的是() 。A企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产B土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧C企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第4 号固定资产规定，确认为固定资产原价D企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产单选题3、下列与原材料相关的

2、损失项目中，应计入营业外支出的是() 。A计量差错引起的原材料盘亏B自然原因造成的原材料盘亏C自然灾害造成的原材料损失D原材料运输途中发生的合理损耗多选题4、下列资产项目中，应按企业会计准则第8 号资产减值的有关规定进行会计处理的有 () 。A所有的长期股权投资B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C可供出售金融资产D商誉单选题5、施工图设计是根据 () 文件编制的。方案设计；初步设计；总概算；固定资产投资计划A、B、C、D、多选题6、甲股份有限公司2007 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为2008 年 4 月 3 日。该公司 20

3、08 年 1 月 1日至4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有 ()。A1 月20 日调整固定资产的初始入账金额，该固定资产于2007 年12 月5 日建造完工达到预定可使用状态时按暂估价入账B2 月C2 月D3 月1 日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于 3 月 28 日执行完毕15 日盘盈一台价值5 万元的设备28 日董事会决定分配2007 年度现金股利每股0.50 元，共计金额1400万元E3 月29 日售出商品发生销售折让，该商品于2007 年12 月份售出单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，

4、应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有() 。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

5、单选题9、甲公司 2010 年 2 月 2 日应收 B 企业账款 500 万元，双方约定在当年的12 月2 日偿还，但 12 月 20 日 B 企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12 月31 日的资产负债表上，对这笔500 万元款项 () 。A应作为非调整事项处理B应作为调整事项处理C不需要反映D作为 2010 年发生的业务反映单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”

6、科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是() 。A自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额单选题13、甲公司在对2009 年1 月

7、1 日至4 月20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。A520B600C640D720单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题15、A 公司是一家从事印刷业的企业，有关业务资料如下。(1)1999 年 12 月，该公司自行建成了一条印刷生产线，建造成本为56.8 万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的3%。

8、预计使用年限为6年。(2)2001 年 12 月 31 日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线成本过高、周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。(3)2001 年 12 月 31 日至 3 月 31 日，经过 3 个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出26.89 万元，全部以银行存款支付。(4) 该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用年限延长了 4 年，即为 10 年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的 3%，折旧方法仍为年限平均法。

9、(5) 为简化，整个过程不考虑其他相关税费，公司按年度计提固定资产折旧。要求：(1) 若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为 70 万元，编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2002 年和 2003年计提的折旧额。(2) 若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为 60 万元，计算 2002 年和 2003 年计提的折旧额。多选题16、下列事项变更中，属于会计政策变更的有() 。A持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定C商

10、品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目D由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法E投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式多选题17、下列关于上市公司中期财务报告的表述中，正确的有() 。A中期会计计量应以本中期末为基础B上年度财务报告包括合并财务报表和母公司财务报表的，中期财务报告中应同时提供合并财务报表和母公司财务报表C中期财务报表仅是年度财务报表项目的节选，不是完整的报表D中期财务报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度财务报表相一致E对中期财务报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础多选题18、某企业

11、采用预提法对办公用房的修理费每月预提，则实际发生修理费时， 应() 。A借记“待摊费用固定资产修理支出”B贷记“待摊费用固定资产修理支出”C借记“预提费用修理支出”D贷记“银行存款”多选题19、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有() 。A发行债券B退回以前年度售出商品C在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿D新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理E发生重大仲裁多选题20、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息() 。A投资性房地产的种类、金额和计量模式B采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C房地产转换情况、理由以及对损益或所有者

12、权益的影响D当期处置的投资性房地产及其对损益的影响单选题21、甲公司 2010 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2010 年 2月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。 甲公司 2009 年财务报告批准报出日为 2010 年 3 月 31 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是 () 。A作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理C冲减 2010 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目D冲减 2010 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目多选题22、下列项目中，不应计入“管理费用”科目的有() 。A建造合同预计

13、损失准备B投资性房地产减值准备C融资租赁发生的履约成本D同一控制下企业合并发生的直接相关费用E产品质量保证单选题23、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8

14、 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10%的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙

15、企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造

16、合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一

17、幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 口发生的上述事项进行会计处理后， 应调减原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债

18、表中的“应交税费”项目金额 () 万元。A242.65B281.75C256.25D268.15多选题24、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有：A对外签订重大抵押合同B以前年度售出商品发生退货C因发生火灾导致存货严重损失D公司与另一公司合并E新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收人存在重大错多选题25、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目核算的有() 。A补记上年度少计的企业所得税B上年度误将技术研究支出列入无形资产价值C上年度多计提了可供出售金融资产减值损失D上年度误将购入设备款计入管理费用E减记资产负债表日日后事项中的退回以前年度销售产品的销售收入单选题

19、26、某企业 2011 年 1 月 1 日购买的某项土地使用权作为“投资性房地产”科目核算，支付价款 3000 万元，预计使用年限为 40 年， 2011 年期末该项土地使用权的公允价值为： 3500 万元，该企业采用公允价值模式对投资性房地产进行核算。该企业 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“投资性房地产”的项目金额为 () 万元。A3000B3500C2900D2925多选题27、下列有关固定资产的叙述中，正确的有() 。A当月增加的固定资产当月不计提折旧B盘亏固定资产不应通过“固定资产清理”科目核算C提前报废的固定资产应补提折旧D出售固定资产的损失应记入“营业外支出”科目简答

20、题28、根据下列经济业务编制有关的会计分录：(1)2007年 5 月，甲企业将出租在外的厂房收回，6 月1 日开始用于本企业生产商品。该项房地产在转换前采用成本模式计量，截至2007 年5 月31 日，账面价值为5000 万元，其中，原价6500 万元，累计已提折旧1500 万元。(2)A企业拥有1 栋办公楼，原用于本企业总部办公。2007年8月10 日，A企业与 B 企业签订了租赁协议， 将这栋办公楼整体出租给B企业使用，租赁期开始日为 2007 年 9 月 15 日。 2007 年 9 月 15 日，这栋办公楼的账面余额 5000 万元，已计提折旧 100 万元，假设转换后采用成本模式计量

21、。(3) 丙企业是从事房地产开发业务的企业， 2007 年 5 月 10 日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2007 年 6 月 15 日。2007 年 6 月 15 日，该写字楼的账面余额5500 万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。(4)2007 年 10 月 15 日， M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007 年 11 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6500 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6440

22、 万元，其中，成本为6300万元，公允价值变动为增值140 万元。(5)2006 年 8 月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。2006 年 11 月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。2006 年 12 月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为2007 年 1 月 1 日，租赁期限为3 年。该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息， 假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。 假设 2007 年 1 月 1 日，该办公楼的公允价

23、值为 4500 万元，其原价为 8000 万元，已提折旧 4000 万元。(6) 甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为9000 万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为8000 万元，已计提折旧500 万元。(7) 甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司， 合同价款为 7000 万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为 5000 万元，公允价值变动为借方余额 800 万元。多选题29、下列关于投资性房地

24、产的会计处理表述中，正确的有() 。A投资性房地产按照成本进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益简答题30、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。 有关企业合并资料如下：(1)2008 年 12 月 25 日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 70%的股份。(2)2009 年 1 月 1 日甲公司以一项固定资产、 交易性金融资产和库存商品作为对价合

25、并了乙公司。 该固定资产原值为 3600 万元，已计提折旧 1480 万元，公允价值为 1920 万元；交易性金融资产的成本为 2000 万元，公允价值变动 ( 借方余额 )为 200 万元，公允价值为 2600 万元；库存商品账面价值为 1600 万元，公允价值为 2000 万元。(3) 发生的直接相关费用为 120 万元。(4) 购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为 8000 万元 ( 与账面价值相等 ) 。(5)2009 年 2 月 4 日乙公司宣告分配现金股利2000 万元。(6)2009年 12 月 31 日乙公司全年实现净利润3000 万元。(7)2010年 2 月 4 日乙公司宣

26、告分配现金股利4000 万元。(8)2010年 12 月 31 日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200 万元，不考虑所得税影响。(9)2010年 12 月 31 日乙公司全年实现净利润6000 万元。(10)2011 年 1 月 4 日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为 35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。出售取得价款4000 万元已收到。当日办埋完毕相关手续。甲公司增值税税率为17%，同时按照 10%计提盈余公积。 要求计算同定资产和交易性金融资产的处置损益。-1- 答案：

27、 B 解析 存货成本的计量2- 答案： A,B,C,D 解析 企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权的用途、用于出租或增值目的时，应当将其转为投资性房地产。 在土地上自行开发建造厂房等地上建筑物时， 土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧。但下列情况除外： (1) 房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。 (2) 企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配； 难以分配的，应当全部作为固定资产， 并按照企业会计准则第 4 号固定资产 的规定进行处理。3- 答案： C 解析 企业发

28、生的存货盘亏，如果是收发、计量差错或自然原因造成的，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后， 计入当期管理费用； 自然灾害等形成的非常损失， 计入营业外支出； 原材料运输途中发生的合理损耗， 计入原材料成本。4- 答案： B,D 解析 资产减值涉及的资产范围，主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、 固定资产、 生产性生物资产、无形资产 ( 包括资本化的开发支出 ) 、油气资产 ( 探明石油天然气矿区权益和井及相关设施 ) 和商誉等。不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租

29、赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。5- 答案： B 解答 施工图设计是按初步设计、总概算等文件进行编制的。6- 答案： A,B,C,D 解析 选项 E 属于调整事项。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A,B 解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房

30、地产时， 投资性房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益； 转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额计入所有者权益。9- 答案： D 解析 不属于资产负债表日后事项。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： C 解析 按照企业会计准则第 3 号投资性房地产的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的

31、投资性房地产， 转换日公允价值大于其账而价值的差额直接计入权益。13- 答案： B 解析 事项一： 2 月 20 日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整10000000 应交税费应交增值税 ( 销项税额 )1700000贷：应收账款11700000借：发出商品8000000贷：以前年度损益调整8000000 借：应收账款50000贷：以前年度损益调整(100000005)50000 借：以前年度损益调整800000贷：存货跌价准备800000借：递延所得税资产(80000025%)200000贷：以前年度损益调整200000借：

32、应交税费应交所得税(10000000-8000000- 50000)25%487500贷：以前年度损益调整487500借：利润分配未分配利润1856250盈余 公积206250贷：以前年度损益调整2062500本事项应调增的“存货”项目的金额 =800-80=720( 万元 ) 。 事项二： 2月 20 日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。甲公司2008年年底确认的合同收入 =702/(1+17%)50%=300 (万元 ) ，合同成本 =120( 万元 ) ；根据审计意见，应确认的合同收入 =702/(1+17%) 25%=150(万元 ) ，合同成

33、本：(120+360) 25%=120(万元 ) 。应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整营业收入1500000贷：工程施工合同毛利1500000 借：应交税费应交增值税( 销项税额 )(1 50000017%)255000贷：应收账款255000借：应交税费应交所得税375000 贷：以前年度损益调整所得税费用375000借：利润分配未分配利润1012500盈余公积112500 贷：以前年度损益调整1125000关于本事项，甲公司原处理中，记入“存货”项目的金额=“工程施工”科目余额- “工程结算”科目余额=120(工程施工合同成本)+180 工程施工合同毛利：70250%/(1+17%)-120-210.6/(1+17%)(工程结算 )=120( 万元 ) ，所以调减“存货”项目的金额时， 最多调减 120 万元。 而根据上面分录可知， “工程施工”科目调减金额是 150 万元，大于最高限度 120 万元，所以应调减 120 万元。 综合上述两个调整事项，应调增的“存货”项目的金额 =720-120=600( 万元 ) 。14- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支