税二土地增值税课后作业

1、税二第 3 章土地增值税 （ 课后作 业）第三章 土地增值税（课后作业）一、单项选择题1. 我 国 计 算 土 地 增 值 税 采 用 的 税 率 类 型 是 （ ）。A. 比例税率B. 定额税率C. 超率累进税率D. 超额累进税率2. 下列各项中，在计算应缴纳的土地增值税时， 准予加计扣除 20%的是（）。A. 房地产开发企业转让未经开发的土地使用权B. 房地产开发企业转让存量房C. 非房地产开发企业转让新建房D. 房地产开发企业转让新建房3.2013 年 2 月，位于市区的某房地产开发公司 转让 2011 年购入的一块未开发的土地使用权， 签订产权转移书据， 取得转让收入 700 万元，取

2、 得该土地使用权时支付地价款 200 万元及相关 税费 10 万元。该房地产开发公司转让土地使用 权应缴纳土地增值税（ ）万元。A. 172.97B. 188.25C. 195.4D. 195.634.2013 年 2 月，位于市区的某工业企业委托建 筑公司建造一栋厂房， 取得土地使用权支付的金 额为 100 万元，房地产开发成本为 120万元，与 房地产开发项目有关的销售费用、 管理费用和财 务费用合计为 400 万元，财务费用中的利息支出 共计 100 万元，其中包括超过贷款期限的利息 20万元和加罚的利息 30 万元，利息支出能提供 金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算 分摊；已知当

3、地政府规定计征土地增值税时房地 产开发费用扣除比例为 4%。则该企业在计算土 地增值税时可以扣除的房地产开发费用为 （ ）万元。A. 58.8B. 61C. 108.8D. 4005. 房地产开发企业取得销售（预售）许可证满 （ ）仍未销售完毕的， 主管税务机关可要求 纳税人进行土地增值税清算。A. 1 年B. 2 年C. 3 年D. 5 年6.2013 年 2 月，位于市区的某非房地产开发公 司转让新建普通标准住宅一幢，取得收入 2500 万元，签订了产权转移书据； 该公司为取得土地 使用权支付的金额和房地产开发成本共计 1900 万元，利息支出 80 万元（不能提供金融机构贷 款证明）；已

4、知当地政府规定计征土地增值税时 房地产开发费用扣除比例为 8%。该公司应缴纳 土地增值税（ ）万元。A. 0B. 14.16C. 46.39D. 92.787. 下列关于县级及县级以上人民政府要求房地 产开发企业在售房时代收的各项费用说法中， 正 确的是（ ）。A. 如果代收费用计入房价向购买方一并收取， 则 可作为转让房地产所取得的收入计税， 但是在计 算扣除项目金额时，代收费用不得扣除B. 如果代收费用计入房价向购买方一并收取， 则 可作为转让房地产所取得的收入计税， 在计算扣 除项目金额时， 代收费用可以扣除， 并作为加计 20%扣除的基数C. 如果代收费用未计入房价中， 而是在房价之外

5、 单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税， 但在计算扣除项目金额时， 代收费用可以从收入 中扣除D. 如果代收费用计入房价向购买方一并收取， 则 可作为转让房地产所取得的收入计税， 在计算扣 除项目金额时， 代收费用可以扣除， 但不得作为 加计 20%扣除的基数8. 根据土地增值税的有关规定， 非房地产开发公 司应自签订转让房地产合同之日起 （ ）日内， 向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值 税的纳税申报。A. 3B. 7C. 10D. 159. 自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在 同一地的，应在（ ）的主管税务机关申报缴纳土地增值税。A. 纳税人居住地B. 纳税人户籍所在地C. 纳

6、税人工作单位所在地D. 房地产坐落地10. 对于符合土地增值税清算条件的项目，税务 机关要求纳税人进行土地增值税清算且主管税 务机关确定需要清算的， 由主管税务机关下达清 算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起（ ）日内办理清算手续。A. 30B. 60C. 90D. 18011. 位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字 楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计 2000 万元，发生房地产开发成本 2600 万元，其 中装修费用 600 万元；利息支出 80 万元（能提 供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计 算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积 的 1/2 对外销售， 签订销售合同

7、， 取得销售收入 4500 万元；剩余的建筑面积对外出租，当年取 得租金收入 300 万元。已知当地省级人民政府规 定，房地产开发费用扣除比例为 4%。该房地产 开发企业在计算应缴纳的土地增值税时， 扣除项 目金额合计数为（ ）万元。A. 2323B. 2635C. 2723D. 313512. 位于市区的某房地产开发公司， 2013年 1月 通过竞拍取得一宗土地使用权， 支付地价款和相 关税费合计 5000 万元，当年占用 60%的土地面 积用于开发写字楼。 开发期间发生开发成本 4000 万元；发生利息费用 200 万元（其中能提供金融 机构的贷款证明且能按转让房地产项目计算分 摊的利息支

8、出为 150 万元、其余的 50 万元为向 某大型工业企业借款的利息支出） 。10 月，房地 产开发公司将写字楼全部对外销售， 签订销售合 同，取得收入 20000 万元。已知当地政府规定房 地产开发费用的计算扣除比例为最高限额比例。 则该房地产开发公司在计算应缴纳的土地增值 税时，准予扣除项目金额合计数为 （ ）万元。A. 6750B. 8600C. 10000D. 1250013.2013 年 5 月，位于县城的某工业企业转让一 栋 2 年前购置的办公楼， 签订销售合同， 取得销 售收入 300 万元；因无法取得评估价格， 经当地 税务机关确认，按照购房发票金额计算扣除项 目，企业提供的购

9、房发票上注明价款 100 万元， 购房日期为 2011年 4月 5日，企业在购置办公 楼时按照规定缴纳契税 3 万元，可以提供契税完 税凭证；该企业转让办公楼应缴纳土地增值税 （ ）万元。A. 52.82B. 64.22C. 69.43D. 157.2514. 某房地产开发企业取得一宗土地使用权用于 建造写字楼，支付地价款和相关税费共计 200 万 元；开发期间支付土地征用费及拆迁补偿费 80 万元、公共配套设施费 50 万元，支付建筑企业 工程款 640 万元（合同规定工程总价款 800万元， 当期实际支付总价款的 80%，剩余的 20%作为质 量保证金留存 1 年，建筑企业按照工程总价款开

10、 具了发票）；项目竣工后，企业对外销售了 70% 的写字楼、 20%的写字楼用于抵偿前期欠材料供 应商的购货款；剩余的 10%用于对外出租。则该 房地产开发企业进行土地增值税清算时， 可以扣 除的房地产开发成本是（ ）万元。A. 651B. 693C. 770D. 83715.2013 年 5 月，位于市区的某房地产开发企业 转让一栋 2 年前建造的办公楼，签订销售合同， 取得收入 500 万元；经房地产评估机构评估， 该 办公楼重置成本价为 600 万元，成新度折扣率为 五成。该企业转让办公楼应缴纳土地增值税 （ ）万元。A. 51.68B. 51.75C. 52.51D. 52.6316.

11、 根据土地增值税的有关规定，下列说法正确 的是（ ）。A. 纳税人建造度假村出售的， 增值额未超过扣除 项目金额之和 20%的，免税B. 纳税人建造别墅出售的， 增值额超过扣除项目 金额之和 20%的，就其超过部分征收土地增值税C. 房地产开发企业的预提费用， 一律可以在计算 土地增值税时扣除D. 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套 的公共设施，建成后有偿转让的，应计算收入， 并准予扣除成本、费用17. 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估 价格，但能提供购房发票的， 经当地税务部门确 认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年 度止每年加计扣除（ ）。A. 1%B. 3%C. 5%D.

12、 7%18. 计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转 让房地产项目计算分摊利息支出的， 其房地产开 发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地 产开发成本之和的（ ）计算扣除。A. 10%以内10B. 12%以内C. 15%以内D. 30%以内19. 根据土地增值税的有关规定，下列说法不正 确的是（ ）。A. 对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算 分摊利息的，其允许扣除的房地产开发费用按照 取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成 本之和的 5%以内扣除B. 纳税人转让旧房及建筑物时， 对取得土地使用 权时未支付地价款的， 不允许扣除取得土地使用 权所支付的金额C. 房地产开发企业逾期开发缴

13、纳的土地闲置费 不得扣除D. 土地增值税清算时， 已经计入房地产开发成本 的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除二、多项选择题1. 下列关于土地增值税特点的说法中， 正确的有 （ ）。A. 以转让房地产取得的增值额为征税对象B. 征税面比较广11C. 采用扣除法和评估法计算增值额D. 实行超额累进税率E. 土地增值税发生在房地产转让环节， 实行按次 征收2. 下列各项中，免征或暂免征收土地增值税的有 （ ）。A. 一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成 后分房自用B. 被兼并企业将房地产转让到兼并企业中C. 个人之间互换自有居住用房地产， 经当地税务 机关核实D. 出租房地产E. 房地产评估

14、增值3. 非房地产开发企业转让新建房， 在计算应缴纳 的土地增值税时，下列各项中，允许作为“与转 让房地产有关的税金”扣除的有（ ）。A. 营业税B. 耕地占用税C. 契税D. 城市维护建设税E. 教育费附加4. 下列情形中，需要对房地产进行评估， 并以房12 地产的评估价格来确定转让房地产收入、 扣除项 目金额的有（ ）。A. 出售旧房及建筑物的B. 直接转让未经开发的土地使用权的C. 纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的D. 纳税人不据实提供扣除项目金额的E. 转让房地产的成交价格低于房地产的评估价 格，但能提供正当理由的5. 根据土地增值税的有关规定， 下列说法中正确 的有（ ）。A. 纳税

15、人建造普通标准住宅出售， 增值额未超过 扣除项目金额之和 20%的，减半征收土地增值税B. 纳税人建造普通标准住宅出售， 增值额未超过 扣除项目金额之和 20%的，免税C. 社会团体转让旧房作为经济适用住房房源， 且 增值额未超过扣除项目金额之和 20%的，免税D. 纳税人建造普通标准住宅出售， 增值额超过扣 除项目金额之和 20%的，就其全部增值额按规定 征收土地增值税E. 纳税人建造普通标准住宅出售， 增值额超过扣 除项目金额之和 20%的，就其超过部分的增值额 按规定征收土地增值税136. 下列各项中， 主管税务机关可要求纳税人进行 土地增值税清算的有（ ）。A. 已竣工验收的房地产开发

16、项目， 已转让的房地 产建筑面积占整个项目可售建筑面积的 90%B. 已竣工验收的房地产开发项目， 已转让的房地 产建筑面积占整个项目可售建筑面积的 80%，但 剩余的可售建筑面积已经出租C. 取得销售许可证满 2 年仍未销售完毕的D. 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值 税清算手续的E. 取得预售许可证满 3 年仍未销售完毕的7. 在土地增值税清算过程中， 房地产开发企业发 生的下列情形中， 可实行核定征收的有 （ ）。A. 拒不提供纳税资料B. 申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的C. 符合土地增值税清算条件， 企业未按照规定的 期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算， 且已清算的

17、D. 虽设置账簿， 但账目混乱， 难以确定转让收入 或扣除项目金额的E. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置 账簿的148. 在计算土地增值税时， 下列项目准予据实扣除 的有（ ）。A. 基础设施费B. 开发间接费用C. 销售费用D. 管理费用E. 支付的土地出让金9. 下列各项中，房地产开发企业转让新建房和非 房地产开发企业转让新建房， 在计算土地增值额 时，均能扣除的项目有（ ）。A. 取得土地使用权所支付的金额B. 房地产开发成本C. 房地产开发费用D. 财政部规定的其他扣除项目E. 转让房地产缴纳的营业税10. 下列各项中，房地产开发企业转让存量房和 非房地产开发企业转让存量房，

18、 在计算土地增值 额时，均能扣除的项目有（ ）。A. 取得土地使用权所支付的金额B. 房地产开发费用C. 房地产开发成本D. 评估价格15E. 与转让房地产有关的税金11. 下列各项中，房地产开发企业转让存量房和 非房地产开发企业转让新建房， 在计算土地增值 额时，均能扣除的项目有（ ）。A. 房地产开发费用B. 转让房地产缴纳的印花税C. 转让房地产缴纳的城建税D. 转让房地产缴纳的教育费附加E. 转让房地产缴纳的营业税12. 根据土地增值税的有关规定，下列说法正确 的有（ ）。A. 出售旧房及建筑物的， 应按评估价格计算扣除 项目金额B. 对隐瞒、虚报房地产成交价格的， 应由评估机 构参照

19、同类房地产的市场交易价格进行评估C. 纳税人提供扣除项目金额不实的， 在计算土地 增值税时，应按照房地产原值一次减除 30%后的 余值扣除D. 纳税人提供扣除项目金额不实的， 在计算土地 增值税时，应按照房地产评估价格扣除E. 纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评 估价格， 又无正当理由的， 应按评估的市场交易16价确定其实际成交价13. 下列项目中，在计算土地增值税的扣除项目 金额时，应计入房地产开发成本的有（ ）。A. 耕地占用税B. 前期工程费C. 与房地产开发项目有关的销售费用D. 基础设施费E. 开发间接费用14. 下列行为中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。A. 甲企业以其自有

20、的厂房向银行抵押借款 50 万 元，厂房尚在抵押期间B. 甲企业将自用的厂房作价入股投资于本市一 家房地产开发公司C. 土地使用权所有人通过中国红十字会将土地 使用权赠与学校D. 某房地产开发企业为乙企业代建办公楼， 取得 收入 200 万元E. 合作建房建成后转让的15. 下列关于特殊售房方式下的土地增值税预征 率的规定，正确的有（ ）。A. 东部地区省份不得低于 2%17B. 中部地区省份不得低于 1.5%C. 东北地区省份不得低于 1.5%D. 东北地区省份不得低于 0.5%E. 西部地区省份不得低于 0.5%16. 房地产开发企业将开发产品用于下列项目 的，应视同销售房地产，缴纳土地增

21、值税的有 （ ）。A. 将开发产品出租给职工B. 将开发产品奖励给职工C. 将开发产品对外投资D. 将开发产品分配给股东E. 将开发产品用于抵偿债务17. 在计算土地增值税时，下列各项中，说法正 确的有（ ）。A. 纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入 “取得土地使用权所支付的金额”项目中扣除B. 纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入 “房地产开发成本”项目中扣除C. 纳税人占用耕地而缴纳的耕地占用税， 应计入 “取得土地使用权所支付的金额”项目中扣除D. 纳税人转让存量房， 能取得评估价格的， 其购 房时缴纳的契税， 如能提供契税完税凭证， 则应18计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣

22、除E. 纳税人转让存量房， 不能取得评估价格， 但能 提供购房发票的， 其购房时缴纳的契税， 如能提 供契税完税凭证， 则应计入 “与转让房地产有关 的税金”项目中扣除18. 下列各项中，属于土地增值税征收范围的有（ ）。A. 转让国有土地使用权B. 房产所有人通过境内非营利的社会团体将房 屋产权赠与学校C. 房地产开发企业以其建造的商品房进行投资 和联营D. 因无法偿还到期欠款，以房地产抵债的E. 转让地上建筑物产权19. 根据土地增值税的有关规定，下列说法正确 的有（ ）。A. 以出让方式取得土地使用权的， 取得土地使用 权所支付的金额为其支付的土地出让金B. 以行政划拨方式取得土地使用权

23、的， 取得土地 使用权所支付的金额为转让土地使用权时按规 定补缴的出让金C. 以转让方式取得土地使用权的， 取得土地使用19 权所支付的金额为其支付的地价款D. 纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关 手续，按国家统一规定缴纳的有关登记费应计入 房地产开发成本E. 纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关 手续，按国家统一规定缴纳的有关过户手续费应 计入房地产开发费用三、综合题1. 某市一家房地产开发公司， 2013 年 1 月发生 业务如下：（1）销售一栋旧办公楼，签订销售合同，取得 销售收入 2000 万元；因无法取得评估价格，公 司提供了购房发票， 该办公楼购于 2009 年 1 月， 购

24、置价款为 500 万元，缴纳契税 15 万元，并能 提供契税完税凭证。（ 2）通过竞拍取得一宗土地使用权， 支付价款、 税费合计 3000 万元，本年度占用 60%开发写字 楼。开发期间发生开发成本 4200 万元；发生管 理费用 1200 万元、销售费用 1500 万元、利息费 用 500 万元（能提供金融机构贷款证明且能按照 转让房地产项目计算分摊） 。该写字楼竣工验收20 后，房地产开发公司将写字楼总面积的 40%直接 销售，签订销售合同，取得销售收入 19000 万元； 剩余的 60%对外出租，当年取得租金收入 200 万 元。相关资料： 当地政府规定， 房地产开发企业其他 房地产开发

25、费用准予扣除的比例为 4%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地 增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计 （ ）万元。A. 682.5B. 683.5C. 697.5D. 698.5（2）该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳 土地增值税（ ）万元。A. 545.98B. 546.63C. 556.38D. 557.73（3）该房地产开发公司计算销售写字楼土地增 值税的增值额时，准予扣除项目金额共计 （ ）21 万元。A. 3687.72B. 4041C. 4221D. 4530.5（4）该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地 增值税（ ）万元。A. 70

26、96.03B. 7390.05C. 7561.05D. 7932.672. 位于市区的某房地产开发公司于 2010 年 1 月 2013 年 2 月开发某住宅项目，发生相关业 务如下：（1）2010 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使 用权，合同记载的总价款为 600 万元，缴纳契税 30 万元。因逾期开发，被政府相关部门按照规 定征收 60 万元的土地闲置费。（2）支付开发间接费用 50 万元、支付建筑企业 工程款 800 万元（合同规定工程总价款 1000 万 元，当期实际支付总价款的 80%，剩余的 20%作 为质量保证金留存 1 年，建筑企业没有就质量保22证金开具发票）；（3）发生

27、管理费用 200 万元、销售费用 300 万 元、利息费用 400 万元（不能提供金融机构贷款 证明）。（ 4）2012 年 11 月开始销售，可售建筑面积共 计 30000 平方米，截止 2012 年 12 月底共销售可 售建筑面积的 80%，取得收入 4200 万元；剩余 的建筑面积当年尚未销售， 企业按照规定办理了 土地增值税清算手续。（5）2013 年 2 月房地产开发公司将剩余的 20% 房屋打包销售，取得收入 1050 万元。（6）其他相关资料：当地政府规定，房地产开 发费用扣除比例为 10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（ 1）2012 年 12 月进行土地增值税清算时，可

28、 以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。A. 104B. 118.4C. 134.4D. 154（ 2）2012 年 12 月进行土地增值税清算时，允 许扣除项目金额合计为（ ）万元。23A. 1090.2B. 1266.2C. 1539.2D. 1770.2（ 3）2012 年 12 月进行土地增值税清算时，应 缴纳的土地增值税为（ ）万元。A. 949.37B. 1099.52C. 1317.11D. 1484.31（4）2013 年 2 月房地产开发公司打包销售剩余 20%房屋时应缴纳土地增值税（）万元。A. 252B. 272.55C. 300D. 384.8参考答案及解析一、单项选择题

29、1.【答案】C24【解析】我国的土地增值税实行四级超率累进税 率。2.【答案】D【解析】 房地产开发企业转让新建房， 允许按取 得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之 和，加计 20%扣除。3.【答案】C【解析】扣除项目金额 =200+10+（ 700-200） 5%（1+7%+3%）+7000.5 =237.85 （万元）； 增值额 =700-237.85=462.15 （万元）；增值率 =462.15 237.85 100%=194.30%，适用 税率 50%，速算扣除系数 15%；应 纳 土 地 增 值 税 =462.15 50%-237.85 15%=195.4（万元）。4.【答案】

30、A 【解析】对于超过贷款期限的利息和加罚的利息 不允许扣除；该企业在计算土地增值税时可以扣 除的房地产开发费用 =（ 100-20-30 ）+（100+120） 4%=58.8（万元）。255.【答案】C 【解析】房地产开发企业取得销售（预售）许可 证满 3 年仍未销售完毕的， 主管税务机关可要求 纳税人进行土地增值税清算。6.【答案】A【解析】（ 1）扣除项目金额合计 =1900+1900 8%+2500 5% （ 1+7%+3%） +2500 0.05%=2190.75 （ 万 元 ）；（ 2 ） 增 值 额 =2500-2190.75=309.25 （万元） ；（ 3）增值率 =309.

31、25 2190.75 100%=14.12%；（4）纳税人 建造普通标准住宅出售， 其增值额未超过扣除项 目金额之和 20%的，予以免税；超过 20%的，应 就其全部增值额按规定计税。 所以该公司应缴纳 的土地增值税为 0。7.【答案】D 【解析】对于县级及县级以上人民政府要求房地 产开发企业在售房时代收的各项费用， 如果代收 费用计入房价向购买方一并收取， 则可作为转让 房地产所取得的收入计税， 相应地， 在计算扣除26 项目金额时， 代收费用可以扣除， 但不得作为加 计 20%扣除的基数；如果代收费用未计入房价中， 而是在房价之外单独收取， 可以不作为转让房地 产的收入征税，相应地，在计算

32、扣除项目金额时， 代收费用就不得在收入中扣除。8.【答案】B 【解析】房地产开发公司以外的纳税人应自签订 转让房地产合同之日起 7 日内，向房地产所在地 的主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。9.【答案】D 【解析】自然人转让的房地产坐落地与其居住地 不在同一地的，应在房地产坐落地 的主管税务机关申报纳税。10.【答案】C【解析】对于符合土地增值税清算条件的项目， 税务机关要求纳税人进行土地增值税清算且主 管税务机关确定需要清算的， 由主管税务机关下 达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90 日内办理清算手续。2711.【答案】D 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用权所支付 的金额

33、=200012=1000（万元）；（2）可以扣 除的房地产开发成本 =26001 2=1300（万元）； （ 3 ） 可 以 扣 除 的 房 地 产 开 发 费 用 =80/2+ （1000+1300）4%=132（万元）；（4）可以扣除 的 与 转 让 房 地 产 有 关 的 税 金 =4500 5% （ 1+5%+3%） =243（万元）；（ 5） 加计扣除 = （1000+1300） 20%=460（万元）；（ 6）允许扣 除项目金额合计 =1000+1300+132+243+460=3135 （万元）。12.【答案】C 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用权所支付 的金额=500060

34、%=300（0 万元）；（2）可以扣除 的房地产开发成本 =4000（万元）；（3）可以扣除 的房地产开发费用 =150+（3000+4000）5%=500 （万元）；（4）可以扣除的与转让房地产有关的 税金 =200005%（ 1+7%+3%） =1100（万元）；（5）加计扣除 =（3000+4000） 20%=1400（万 元 ）；（ 6 ） 允 许 扣 除 项 目 金 额 合 计28=3000+4000+500+1100+1400=1000（0 万元）。 13.【答案】C【解析】 纳税人转让旧房及建筑物， 凡不能取得 评估价格， 但能提供购房发票的， 经当地税务部 门确认， 取得土地使

35、用权所支付的金额、 旧房及 建筑物的评估价格， 可按发票所载金额并从购买 年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除。计 算扣除项目时 “每年”按购房发票所载日期起至 售房发票开具之日止，每满 12 个月计一年；超 过一年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以视 同为一年。 对纳税人购房时缴纳的契税， 凡能提 供契税完税凭证的， 准予作为 “与转让房地产有 关的税金”予以扣除，但不作为加计 5%的基数。 扣 除 项 目 金 额 合 计 =100 （ 1+5% 2 ） +3+ （ 300-100 ） 5%（ 1+5%+3%） +300 0.5 =123.95 （万元）；增值额 =300-123

36、.95=176.05 （ 万 元 ）； 增 值 率 =176.05 123.95 100%=142.03%，适用税率 50%，速算扣除系数为 15%；应纳土地增值税 =176.05 50%-123.95 15%=69.43（万元）。14.29【答案】D【解析】 房地产开发企业在工程竣工验收后， 根 据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的 工程款， 作为开发项目的质量保证金， 在计算土 地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对 房地产开发企业开具发票的， 按发票所载金额予 以扣除。可以扣除的房地产开发成本= （80+50+800）（ 70%+20%）=837（万元）。 15.【答案】C 【

37、解析】扣除项目金额合计 =600 50%+5005% （1+7%+3%）+5000.5 =327.75（万元）；增 值 额 =500-327.75=172.25 （ 万 元 ）； 增 值 率 =172.25327.75 100%=52.56%，适用税率 40%， 速算扣除系数为 5%；应纳土地增值税 =172.25 40%-327.755%=52.51（万元）。16.【答案】D【解析】选项 AB：纳税人建造普通标准住宅出 售，其增值额未超过扣除项目金额之和 20%的， 予以免税；超过 20%的，应就其全部增值额按规 定计税，度假村和别墅均不属于普通标准住宅，30 不适用此规定，应按规定计算缴纳

38、土地增值税； 选项 C：房地产开发企业的预提费用，除另有规 定外，不得扣除。17.【答案】C【解析】 纳税人转让旧房及建筑物， 凡不能取得 评估价格， 但能提供购房发票的， 经当地税务部 门确认， 取得土地使用权所支付的金额、 旧房及 建筑物的评估价格， 可按发票所载金额并从购买 年度起至转让年度止每年加计扣除 5%。18.【答案】A【解析】 计算土地增值税时， 纳税人如果不能按 照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提 供金融机构证明的， 其房地产开发费用按取得土 地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和 的 10%以内计算扣除。19.【答案】A【解析】选项 A：对于利息支出，凡不能按转让

39、房地产项目计算分摊利息或不能提供金融机构 证明的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得31土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之 和的 10%以内扣除。二、多项选择题1.【答案】 ABCE【解析】选项 D：土地增值税实行超率累进税率。2.【答案】 ABC【解析】选项 DE：没有发生房地产产权的转让， 不属于土地增值税征收范围。3.【答案】 ADE【解析】选项 B：耕地占用税计入“房地产开发 成本”项目中扣除；选项 C：契税计入“取得土 地使用权支付的金额”项目中扣除。4.【答案】 ACD【解析】 纳税人有下列情况之一的， 需要对房地 产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让 房地产收入、扣除

40、项目的金额： （ 1）出售旧房及 建筑物的；（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；32（3）提供扣除项目金额不实的； （ 4）转让房地 产的成交价格低于房地产的评估价格， 又无正当 理由的。5.【答案】 BCD【解析】选项 ABDE：纳税人建造普通标准住宅 出售，其增值额未超过扣除项目金额之和 20%的， 予以免税；超过 20%的，应就其全部增值额按规 定计征土地增值税。选项 C：企事业单位、社会 团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、 经济 适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额之 和 20%的，免征土地增值税。6.【答案】 ABDE【解析】 对符合下列条件之一的， 主管税务机关 可要求纳税人

41、进行土地增值税清算： （ 1）已竣工 验收的房地产开发项目， 已转让的房地产建筑面 积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上， 或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积 已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可 证满 3 年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销 税务登记但未办理土地增值税清算手续的； （4）33 省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规 定的其他情况。7.【答案】 ADE【解析】选项 B：申报的计税依据明显偏低，又 无正当理由的，税务机关才核定征收土地增值 税；选项 C：符合土地增值税清算条件，企业未 按照规定的期限办理清算手续， 经税务机关责令 限期清算，逾期

42、仍不清算的，才实行核定征收。 8.【答案】 ABE【解析】选项 CD：属于房地产开发费用，应按 照规定的比例扣除，不得据实扣除。9.【答案】 ABCE【解析】选项 D：财政部规定的其他扣除项目， 适用于房地产开发企业转让新建房， 对非房地产 开发企业不适用。10.【答案】 ADE【解析】选项 BC：适用于新建房的转让。11.34【答案】 BCDE【解析】选项 A：适用于新建房的转让。12.【答案】 ABDE【解析】选项 C：纳税人提供扣除项目金额不实 的，在计算土地增值税时， 应按照房地产评估价 格扣除。13.【答案】 ABDE【解析】选项 C：与房地产开发项目有关的销售 费用，计入房地产开发

43、费用。14.【答案】 BE【解析】选项 A：房产产权未发生转移，不属于 土地增值税征收范围；选项 C：土地使用权的所 有人并没有取得转让收入， 不属于土地增值税征 收范围；选项 D：房地产开发企业虽取得了收入， 但没有发生房地产权属的转移， 其收入属于劳务 收入性质，不属于土地增值税征收范围。15.【答案】 ABC【解析】选项 D：东北地区省份不得低于 1.5%；35 选项 E：西部地区省份不得低于 1%。16.【答案】 BCDE【解析】选项 A：房地产所有权未发生转移，不 缴纳土地增值税。17.【答案】 AE【解析】选项 AB：纳税人受让土地使用权支付 的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额” 项目中扣除；选项 C：纳税人占用耕地而缴纳的 耕地占用税，应计入“房地产开发成本”项目中 扣除；选项 DE：纳税人转让存量房，不能取得 评估价格， 但能提供购房发票的， 其购房时缴纳 的契税，如能提供契税完税凭证，则应