“金三”纳税评估和税务稽查常用30项主要指标!.doc

1、“金三”纳税评估和税务稽查常用30 项主要指标！一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量- 一般纳税人专票上月使用量。2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10 份以上检查重点： 检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、 “产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。2、问

2、题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加， 对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率 =（本期税负 - 上期税负） / 上期税负 *100%；税负 =应纳税额 / 应税销售收入*100%。2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得

3、进项税额不符合规定、 享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。3、预警值：30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析， 对异常变动情况进一步查明原因， 以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理。四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货 - 当期累计收入）/ 当期累计收入。2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。3、预警值： 50%检查重点：检

4、查“库存商品”科目，并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款”等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。五、进项税额大于进项税额控制额1、计算公式：指标值=（本期进项税额进项税额控制额=( 本期期末存货金额物税率 +本期运费进项税额合计。/ 进项税额控制额- 本期期初存货金额-1 ） *100 ；+本期主营业务成本)*本期外购货2、问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额， 则可能存在虚抵进项税额， 应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣； 用于非应税项目、

5、 免税项目、 集体福利、 个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。3、预警值： 10%检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化， 判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。六、预收账款占销售收入20%以上1、计算公式：评估期预收账款余额/ 评估期全部销售收入。2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认

6、销售收入行为。3、预警： 20%检查重点： 检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。七、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常1、计算公式：指标值 =销售额变动率 / 应纳税额变动率；销售额变动率 =( 本期销售额 - 上期销售额 )/ 上期销售额；应纳税额变动率 =( 本期应纳税额 - 上期应纳税额 )/上期应纳税额。2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。若弹性系数 1 且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产

7、品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数 1 且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数 1，且两者相差较大，两者都为正；（ 2）弹性系数 1，且两者相差较大，两者都为正；（ 2）弹性系数 1 且二者都为负数；（ 3）弹性系数为负数，且前者为正后者为负。二十九、海关完税凭证抵扣进项占比1、计算公式：海关完税凭证抵扣进项占当期进项税额比例。2、问题指向：纳税人可能存在取得虚开、虚假或不合规定的海关完税凭证抵扣进项税额及虚列费用的问题。3、预警：对纳税人取得海关完税凭证

8、抵扣进项占当期进项税额比例过高或月单笔抵扣进项超过 20 万元（含）情况进行监控。三十、纳税人无形资产综合摊销率变动异常1、计算公式：指标值 =（本期综合摊销率基期综合摊销率）基期综合摊销率 100%。综合摊销率 =无形资产摊销 / 无形资产原值。2、问题指向：无形资产综合摊销变动率变动率在20%以上的，应判断为异常，需查明纳税人有无改变无形资产摊销方法，多摊无形资产。二、在任何事情上都不要觉得自己受了多大的委屈，哭哭啼啼和别别扭扭改变不了糟糕的现状。心子开一点，认真地该干啥干啥，反倒走得顺畅许多。扛得住多少东西，最后就会得到多少东西，大致就是这么个理儿吧。三、生命本没有意义，你要能给他什么意

9、义，他就有什么意义。与其终日冥想人生有何意义，不如试用此生做点有意义的事。四、爱怕沉默。太多的人，以为爱到深处是无言。其实，爱是很难描述的一种情感，需要详尽的表达和传递。五、有些路，只能一个人走。六、有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。七、有些决定，只需要一分钟，可是，却会用一辈子，去后悔那一分钟。八、 “忽然想通了 ”,这五个字说来简单，要做到可真不容易。我佛如来在菩堤树下得道，就因为他“忽然想通了 ”达.摩祖师面壁十八年，才总算“忽然想通了 ”无.论什么事，你只要能“忽然想通了 ”,你就不会有烦恼，但达到这地步之前，你一定已不知道有过多少烦恼。九、如果他总为别人撑伞，你何

10、苦非为他等在雨中。十、我对前任的感觉很简单，哪怕他的女朋友来我面前秀恩爱，我也不会觉得烦。就像在看别人吃一碗很香的卤肉饭，吧唧嘴巴弄得很大声，但我自己心里是明白的：我吃过那种饭，其实没那么好吃。十一、为什么我们总是不懂得珍惜眼前人？在未可预知的重逢里，我们以为总会重逢，总会有缘再会，总以为有机会说一声对不起，却从没想过每一次挥手道别，都可能是诀别，每一声叹息，都可能是人间最后的一声叹息。十二、我在最好的时候碰到你，是我的运气。可惜我没时间了。想想，说人生无悔，都是赌气的话。人生若无悔，那该多无趣啊。我心里有过你。可我也只能到喜欢为止了。十三、我说不出来为什么爱你，但我知道，你就是我不爱别人的理

11、由。十四、当你在转圈的时候，这个世界很大，当你勇往直前，这个世界就很小。十五、现在男女之间的恋爱，总是答应太快，结果分手也快。人性的规律是容易得到的就容易放弃。凡是通过努力得到的，不管是感情还是物品，都会使人顿生珍惜之感。所以在感情上，当有人追求时，内心的一份矜持是必要的，即使心里很爱，也需要给追求者时间和难度，这样两人走到一起才会珍惜感情、地久天长。十六、我从来不会在分手很久后才会哭，因为不值。十七、高兴呢，就允许自己高兴一天；难过呢，也允许自己难过一天。关键是这一天过去了，你得继续往前走。十八、对于世界而言，你是一个人；但是对于某个人，你是TA 的整个世界。十九、我们渐渐的放开了对方的手二

12、十、为爱投入不应该被苛责，只是忘记自己却是爱情里的最大弊病，也许，爱情里最好的状态不是牺牲与忍让，而是站在可以看到彼此的位置里，在对方的眼里可以看到最真实的自己。二十一、人生一世，总有个追求，有个盼望，有个让自己珍视，让自己向往，让自己护卫，愿意为之活一遭，乃至愿意为之献身的东西，这就是价值了。二十二、 “做自己 ”很难，但更难的是遇到能接受你“做自己 ”的人。二十三、只有在你最落魄时，才会知道谁是为你担心的笨蛋，谁是形同陌路的混蛋。二十四、老天在送你一个大礼物时，都会用重重困难做包装。二十五、很奇妙的一种感觉是，曾经的陌生人，突然之间成为了你的整个世界。我们不可能再有一个童年；不可能再有一个初中；不可能再有一个初恋；不可能再有从前的快乐、幸福、悲伤、痛苦。昨天，前一秒，通通都不可能再回去。 生命原来是一场无法回放的绝版电影！二十六、有时阳光很好，有时阳光很暗，这就是生活。二十七、再多的“我爱你 ”也抵不过一句“分手吧 ”二十八、失望，有时候也是一种幸福。因为有所期待，所以才会失望。因为有爱，才会有期待。所以纵使失望也是一种幸福，虽然这种幸福有点