营业税法律PPT学习教案

1、会计学1营业税法律营业税法律第1页/共168页第2页/共168页第3页/共168页税的扣缴义务人；没有代理人税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。扣缴义务人。第4页/共168页第5页/共168页第6页/共168页第7页/共168页国家税务总局规定。国家税务总局规定。第8页/共168页第9页/共168页建行为；建行为；（3）财政部、国家税务总局规）财政部、国家税务总局规定的其他情形。定的其他情形。第10页/共168页第11页/共168页第12页/共168页第13页/共168页第14页/共168页以选项以选项ACD符合要求。符合要求。第15页/共

2、168页纳税人的混合销售行为纳营业纳税人的混合销售行为纳营业税。税。第16页/共168页主营业务缴纳营业税的纳税人，主营业务缴纳营业税的纳税人，其混合销售行为一并征收营业其混合销售行为一并征收营业税税第17页/共168页第18页/共168页第19页/共168页缴纳增值税和营业税。缴纳增值税和营业税。第20页/共168页第21页/共168页店的经营活动属于兼营行为。店的经营活动属于兼营行为。第22页/共168页第23页/共168页第24页/共168页核混合销售的规定。选项核混合销售的规定。选项A、B属于增值税的混合销售；选项属于增值税的混合销售；选项C属于营业税的特殊混合销售属于营业税的特殊混合

3、销售行为，分别征税。行为，分别征税。第25页/共168页第26页/共168页机关核定其营业额。机关核定其营业额。第27页/共168页第28页/共168页第29页/共168页第30页/共168页第31页/共168页第32页/共168页第33页/共168页第34页/共168页业务一并征收营业税；（业务一并征收营业税；（2）选）选项项D：集邮商品的生产、调拨，：集邮商品的生产、调拨，应当征收增值税。应当征收增值税。第35页/共168页第36页/共168页为也缴纳营业税。为也缴纳营业税。第37页/共168页第38页/共168页第39页/共168页第40页/共168页第41页/共168页、 、营业税；人

4、民银行对企业贷营业税；人民银行对企业贷款或委托金融结构贷款的业款或委托金融结构贷款的业务应征收营业税。务应征收营业税。第42页/共168页第43页/共168页第44页/共168页第45页/共168页第46页/共168页旅游业旅游业”税目征收营业税。税目征收营业税。第47页/共168页第48页/共168页目征税，属于目征税，属于“建筑业建筑业”税税目的征税范围。目的征税范围。第49页/共168页第50页/共168页第51页/共168页第52页/共168页第53页/共168页第54页/共168页第55页/共168页第56页/共168页选选BD选项。选项。第57页/共168页第58页/共168页D第

5、59页/共168页规定，选项规定，选项A不属于营业税的不属于营业税的征税范围；选项征税范围；选项D属于营业税属于营业税的免税项目。的免税项目。第60页/共168页 税率税率 适用税率的行业适用税率的行业 3% 交通运输业、建筑业、邮电通交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业信业、文化体育业 5% 金融保险业、服务业、销售不金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产动产、转让无形资产5%20% 娱乐业娱乐业第61页/共168页第62页/共168页第63页/共168页第64页/共168页（3）所收款项全额上缴财政。）所收款项全额上缴财政。第65页/共168页第66页/共168页组成计税价格营

6、业成本或工组成计税价格营业成本或工程成本程成本（1成本利润率）成本利润率）（1营业税税率）营业税税率）第67页/共168页第68页/共168页第69页/共168页第70页/共168页第71页/共168页第72页/共168页15第73页/共168页第74页/共168页取得的全部价款和价外费用取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。包款后的余额为营业额。第75页/共168页第76页/共168页第77页/共168页第78页/共168页第79页/共168页第80页/共168页第81页/共168页第82页/共168页保险企业开展无赔偿奖励业保险企业开

7、展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。保费为营业额。第83页/共168页第84页/共168页第85页/共168页第86页/共168页收入额。收入额。第87页/共168页第88页/共168页第89页/共168页所在地主管税务机关缴纳营业所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视税。对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。费收入，不再征收营业税。第90页/共168页第91页/共168页第92页/共168页第93页/共168页第94页/共168页全额，不得扣除任何费用。全额，不得扣除任何费用。第95页/共168页发生其他服务业劳务时，向发生其

8、他服务业劳务时，向对方收取的全部费用和价外对方收取的全部费用和价外费用。费用。第96页/共168页付汇凭证、外方公司的签收单付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。据或出具的公证证明。第97页/共168页的余额为营业额；的余额为营业额；第98页/共168页第99页/共168页费用费用解析解析广告代理业的营业额广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用，减去付给广价款和价外费用，减去付给广告发布者的广告发布费后的余告发布者的广告发布费后的余额额第100页/共168页第101页/共168页第102页/共168页第103页/共168页第104页/共16

9、8页第105页/共168页用税率（用税率（93452）3%0.69（万元）（万元）第106页/共168页第107页/共168页第108页/共168页第109页/共168页第110页/共168页第111页/共168页第112页/共168页第113页/共168页缴纳营业税。缴纳营业税。第114页/共168页第115页/共168页定。定。第116页/共168页勤工俭学提供的劳务。勤工俭学提供的劳务。第117页/共168页口货物保险和出口信用保险。口货物保险和出口信用保险。第118页/共168页第119页/共168页第120页/共168页第121页/共168页照增值税条例及有关规定征照增值税条例及有关

10、规定征收增值税。收增值税。第122页/共168页第123页/共168页发射国外卫星的火箭提供设发射国外卫星的火箭提供设计、实验、检测等服务所取计、实验、检测等服务所取得的收入免征营业税。得的收入免征营业税。第124页/共168页第125页/共168页摩、氧吧等除外）取得的收入，摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税。免征营业税。第126页/共168页第127页/共168页第128页/共168页第129页/共168页其他业务收入免征营业税、其他业务收入免征营业税、城市维护建设税、教育费附城市维护建设税、教育费附加。加。第130页/共168页第131页/共168页第132页/共168页第133页/

11、共168页第134页/共168页第135页/共168页第136页/共168页第137页/共168页,要记住；其他未提及的行业，要记住；其他未提及的行业，确认会计收入时发生营业税确认会计收入时发生营业税纳税义务。纳税义务。第138页/共168页生的当天。生的当天。第139页/共168页第140页/共168页答案答案B 第141页/共168页自治区、直辖市人民政府所属自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。税务机关确定。第142页/共168页应税行为应税行为 一般规定一般规定 特殊情况特殊情况 提供应税提供应税劳务劳务 机构所在机构所在地或者居地或者居住地住地 1、提供的建筑业劳务：（、提供的建筑

12、业劳务：（1）在本省、）在本省、自治区、直辖市：应当向应税劳务发自治区、直辖市：应当向应税劳务发生地；（生地；（2）跨省、自治区、直辖市）跨省、自治区、直辖市的承包工程：向其机构所在地主管税的承包工程：向其机构所在地主管税务机关申报纳税。务机关申报纳税。2、提供运输劳务：应当向运输企业、提供运输劳务：应当向运输企业所在地主管税务机关申报纳税所在地主管税务机关申报纳税 转让无形转让无形资产资产 机构所在地机构所在地或者居住地或者居住地（同上）（同上） 转让、出租土地使用权：应当向转让、出租土地使用权：应当向土地所在地土地所在地 销售、出销售、出租不动产租不动产 不动产所不动产所在地在地 扣缴义务

13、扣缴义务人人 向其机构所在地或者居住地向其机构所在地或者居住地 第143页/共168页第144页/共168页第145页/共168页报缴纳。报缴纳。第146页/共168页第147页/共168页第148页/共168页第149页/共168页第150页/共168页第151页/共168页2、属于附加税、属于附加税第152页/共168页市区：市区：7%；县城、镇：；县城、镇：5%；不在市区、县城、镇的：不在市区、县城、镇的：1%。第153页/共168页第154页/共168页第155页/共168页解析解析城建税以纳税人实纳城建税以纳税人实纳的的“三税三税”为计税依据，为计税依据，“三税三税”的滞纳金和罚款不的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。作为城建税的计税依据。第156