阳江培训会计PPT学习教案

1、会计学1阳江培训会计阳江培训会计出纳的业务技能出纳的业务技能一、出纳和出纳工作的定义一、出纳和出纳工作的定义二、出纳工作的特点二、出纳工作的特点三、出纳工作的职能三、出纳工作的职能四、出纳人员的素质要求四、出纳人员的素质要求 五、出纳与会计之间的关系五、出纳与会计之间的关系六、出纳工作的流程六、出纳工作的流程七、出纳工作实务七、出纳工作实务八、出纳工作应注意的几个事项八、出纳工作应注意的几个事项第1页/共32页一、出纳和出纳工作的定义一、出纳和出纳工作的定义 出纳，作为会计名词，运用在不同场合有出纳，作为会计名词，运用在不同场合有不同涵义。主要包括：出纳工作和出纳人员。不同涵义。主要包括：出纳

2、工作和出纳人员。1、出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入、出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，只要是票据、货币出出的一项工作。具体地讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算、就都属于资金和有价证券的收付、保管、核算、就都属于出纳工作出纳工作。第2页/共32页一、出纳和出纳工作的定义一、出纳和出纳工作的定义 2、出纳人员，主要是办理货币资金和各种票据、出纳人员，主要是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全

3、与完整；填制和审核原始凭证；直接参与货币打与完整；填制和审核原始凭证；直接参与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务以外，还必须具交道，除了要有过硬的出纳业务以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。备良好的财经法纪素养和职业道德修养。第3页/共32页二、出纳工作的特点二、出纳工作的特点 1、社会性。、社会性。 出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动

4、，就运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要掌握相关财会政策法规，要经常跑银行等。员要掌握相关财会政策法规，要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。因此，出纳工作具有广泛的社会性。 第4页/共32页二、出纳工作的特点二、出纳工作的特点 2、专业性。、专业性。 出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管记帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与

5、管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不仅要理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不仅要掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工具。具。 第5页/共32页二、出纳工作的特点二、出纳工作的特点3、政策性。、政策性。 会计法会计法、会计基础工作规范会计基础工作规范等法规都等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。具体规定和要求。4、时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发、时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对帐单等，都有严格放职工工资，何时核对银行对帐单等，都有

6、严格的时间要求，一天都不能延误。的时间要求，一天都不能延误。 第6页/共32页三、出纳工作的职能三、出纳工作的职能1.1. 收付职能。收付职能。2.2. 反映职能。反映职能。3.3. 监督职能。监督职能。4.4. 管理职能。管理职能。 第7页/共32页四、出纳人员的素质要求四、出纳人员的素质要求1、良好的职业道德。、良好的职业道德。2、较高的政策水平。、较高的政策水平。3、熟练的业务技能。、熟练的业务技能。4、严谨细致的工作作风。、严谨细致的工作作风。第8页/共32页五、出纳与会计之间的关系五、出纳与会计之间的关系1、 总账会计、明细账会计和出纳，各有各的分工。总账会计、明细账会计和出纳，各有

7、各的分工。 总账会计负责企业经济业务的总括核算；明细总账会计负责企业经济业务的总括核算；明细分类账会计分管企业的明细账；出纳分管企业票据、分类账会计分管企业的明细账；出纳分管企业票据、货币资金，以及有价证券等收付、保管、核算工作，货币资金，以及有价证券等收付、保管、核算工作，总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得监管总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得监管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计不得管钱管物。不得管钱管物。 第9页/共32页五、出纳与会计之间

8、的关系五、出纳与会计之间的关系2、它们之间又有着密切的联系，既互相依赖又相、它们之间又有着密切的联系，既互相依赖又相互牵制。互牵制。 出纳、明细分类账会计、总账会计它们核算的出纳、明细分类账会计、总账会计它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭证的会计凭证必须在出纳、明细分这些作为记账凭证的会计凭证必须在出纳、明细分类账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它类账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务，们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务，不可或缺。不可或缺。 第10页

9、/共32页五、出纳与会计之间的关系五、出纳与会计之间的关系3、出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核、出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。算也是一种特殊的明细核算。 它要求出纳分别按照现金和银行存款设置日记它要求出纳分别按照现金和银行存款设置日记账，账，“现金日记账现金日记账”要每天结出余额，并于库存要每天结出余额，并于库存数进数进行核对；行核对；“银行存款日记账银行存款日记账”按照不同的户头分按照不同的户头分别设别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算，并在月内置日记账，逐笔序时地进行明细核算，并在月内多多次结出余额，与开户银行进行核对。月末并于现次结出余额，与开

10、户银行进行核对。月末并于现金金和银行存款总分类账进行核对。和银行存款总分类账进行核对。 第11页/共32页五、出纳与会计之间的关系五、出纳与会计之间的关系4、出纳工作一种账实兼管的工作。、出纳工作一种账实兼管的工作。 出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保保管和银行存款账户的管理工作。除了出纳，其他管和银行存款账户的管理工作。除了出纳，其他财财会人员是管账不管钱，管账不管物的。会人员是管账不管钱，管账不管物的。 第12页/共32页五、出纳与会计之间的关系五、出纳与会计

11、之间的关系5、出纳工作直接参与经济活动过程。、出纳工作直接参与经济活动过程。 各种往来款项的收付、各种有价证券的经营以各种往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，都必须通过出纳工作来及其他金融业务的办理，都必须通过出纳工作来完完成。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务成。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行行反映和监督。反映和监督。 第13页/共32页六、出纳工作实务六、出纳工作实务1标识标识X X 银 行X X 银 行转帐支票转帐支票 VI III 000000000000出票日期

12、（大写）出票日期（大写）贰零零肆贰零零肆年年 零捌零捌月月 零壹零壹日日 付款行名称：付款行名称： ：XX银行银行收款人：收款人：XXXXXXX 出票人账号：出票人账号：XXX-XXX-XX本本人人 民民 币币 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元角角 分分支支（大写）（大写）壹拾万柒仟元零伍角叁分壹拾万柒仟元零伍角叁分￥10 0 7 70 00 0 0 05 53 3票票付付用途：用途： 往来款往来款科目（借）科目（借）款款期期上列款项请从上列款项请从对方科目（贷）对方科目（贷）限限121121十十我帐户内支付我帐户内支付转帐日期转帐日期 年年 月月 日日天天出票人签章出票人签章复

13、核复核 记账记账 密密 码码 区区 财务专用财务专用章章法人法人章章第14页/共32页出纳工作实务出纳工作实务2支付密码被背书人 XXX银行支行被背书人贴粘单 被背书人签章处XX年 X月X 日 年 月 日被背书人签章委托收款财务专用章法人章第15页/共32页出纳工作实务出纳工作实务3标识标识X X 银 行X X 银 行现金支票现金支票 VI III 000000000000出票日期（大写）出票日期（大写）贰零零肆贰零零肆年年 零捌零捌月月 零壹零壹日日 付款行名称：付款行名称： ：XX银行银行收款人：收款人：XXX 出票人账号：出票人账号：XXX-XXX-XX本本人人 民民 币币千千 百百 十

14、十 万万 千千 百百 十十 元元角角 分分支支（大写）（大写）壹万元整壹万元整￥1 1 0 00 00 0 0 00 00 0票票付付用途：用途：科目（借）科目（借）款款期期上列款项请从上列款项请从对方科目（贷）对方科目（贷）限限121121十十我帐户内支付我帐户内支付转帐日期转帐日期 年年 月月 日日天天出票人签章出票人签章复核复核 记账记账 财务专用财务专用章章法人法人章章第16页/共32页出纳工作实务出纳工作实务4付款券 别登记 券别一五十五二一五二一五二一小收款人签章单位 数量百十元元元元角角角分分分计捆（千张枚）把（百张枚）张（枚）财务专用章法人章第17页/共32页出纳工作实务出纳工

15、作实务5付 款 期 限标地2VIVIIIII 0 00 00 00 00 00 00 00 0壹 个 月识名第号出票日期壹玖玖柒 年 零捌 月 零陆 日（大写） 代理付款行： 账号： 行号：收款人： XXXXXXX单位账号：出票金额 人民币（大写）柒万陆仟叁佰伍拾壹元贰角叁分（压数机压印出票金额）千 百 十 万 千 百 十 元 角 分实际结算金额 人民币（大写）柒万陆仟叁佰伍拾壹元贰角叁分￥ 7 6 3 5 1 2 3申请人：XXX公司账号或住址： X X X X X X出票行：工商XX分理处行号：2XXXX 科目 （借）备注：货款多 余 金 额 对方科目 （贷） 兑付日期 年 月 日凭票付款

16、千百 十 万千 百 十 元 角分 出票行签章0 复核 记账银银 行行 汇汇 票票中国工商银行中国工商银行工行汇票专用章银行人名章第18页/共32页出纳工作实务出纳工作实务6被背书人 工行XXX分理处被背书人被背书人贴粘单 背 书人签 章 背 书人签 章 背 书人签 章处 年 月 日 年 月 日 年 月 日持票人向银行 身份证件名称：提示付款签章： 号 码： 发 证 机 关：财务专用章法人章第19页/共32页出纳工作实务出纳工作实务7汇 全 称 XXXXXXXXXX收 全 称 XXXXXXXXXX帐 号帐 号款 或住址101-0000000002款 或住址2.0213E+10此汇 出市 汇出行X

17、XXX汇 出市 汇入行XXXX联人 地 点 省 XXX县 名 称人 地 点 XXX 省XX 县 名称汇金 千百十万千百十元角分出人民币壹万伍仟柒佰伍拾肆元贰角捌分行额（大写）￥ 1 5 7 5 4 28作汇款用途：货款借此汇款支付给收款人。科目（借）方 凭 对方科目（贷）证汇出行汇出日期年月日汇款人签章 复核记账委托日期 XXXX 年 XX月 XX 日XXXX银行电汇电汇凭证（借方凭证）2财务专用章法人章第20页/共32页七、出纳工作应注意的几个事项七、出纳工作应注意的几个事项1（一）、怎样复核原始凭证？（一）、怎样复核原始凭证？ 出纳是财会部门的一道窗口，一定要把好凭证复核出纳是财会部门的一

18、道窗口，一定要把好凭证复核关。主要包括：关。主要包括：（1）真实性复核。）真实性复核。 第一、经济业务双方当事单位和当事人必须是真实第一、经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。的。 第二、经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日第二、经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。期必须是真实的。 第21页/共32页出纳工作应注意的几个事项出纳工作应注意的几个事项2 第三、经济业务的内容必须是真实的。（是住宿业第三、经济业务的内容必须是真实的。（是住宿业务，要标明住宿的日期；是乘坐交通工具业务，就的标务，要标明住宿的日期；是乘坐交通工具业务，就的标明交通工具种类和起止地点等）明交通工具

19、种类和起止地点等） 第四、经济业务的第四、经济业务的“量量”必须是真实的。（购买货物必须是真实的。（购买货物业务，要标明货物的重量、长度、数量、单价等）业务，要标明货物的重量、长度、数量、单价等） 第五、单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填第五、单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填写是抬高或压低单价，多开或少开金额。写是抬高或压低单价，多开或少开金额。 第22页/共32页出纳工作应注意的几个事项出纳工作应注意的几个事项3 （2）完整性复核。）完整性复核。 第一、第一、 原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。全。 第二、第二、 复核原始凭证的手续是否

20、齐全，复核原始凭证的手续是否齐全， 需经领需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人的亲笔签名，导签名批准的原始凭证，要有领导人的亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。受理。 第23页/共32页出纳工作应注意的几个事项出纳工作应注意的几个事项4 （2）合法性复核。）合法性复核。 第一、明显的假发票、假车票。第一、明显的假发票、假车票。 第二、虽是真实的，但制度规定不允许报销。第二、虽是真实的，但制度规定不允许报销。 第三、虽能报销，但制度对报销的比例或金额有第三、虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的。明显限制的。 第24页

21、/共32页出纳工作应注意的几个事项出纳工作应注意的几个事项5（二）、对于各种有问题的原始凭证怎样处理？（二）、对于各种有问题的原始凭证怎样处理？ 在审核原始凭证的过程中，出纳人员要认真执在审核原始凭证的过程中，出纳人员要认真执行行会计法会计法所赋予的职责、权限，坚持制度、坚所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对于内容不完全、手续不完备、数字有差持原则。对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、手续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人

22、员在不拒绝办理的同严重违法的原始凭证，会计人员在不拒绝办理的同时，应予以扣留，并及时向单位主管报告，请求查时，应予以扣留，并及时向单位主管报告，请求查明原因。明原因。 第25页/共32页出纳工作应注意的几个事项出纳工作应注意的几个事项6（三）、（三）、 会计凭证中的数字书写的要求。会计凭证中的数字书写的要求。 1、阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应、阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号或货币名称简写。当书写货币币种符号或货币名称简写。 2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角

23、分，无角分的，角，外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角，分位可写分位可写“00”或符号或符号“”，表示。，表示。 3、汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，、汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如如 壹、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、整或正。亿、元、角、分、整或正。 第26页/共32页出纳工作应注意的几个事项出纳工作应注意的几个事项7 4、 大写金额数字到元或角为止的，在大写金额数字到元或角为止的，在“元元”或或“角角”之后应写之后应写“整整”或或“正正”字；大写金额数字有分的，分字；大写金额

24、数字有分的，分字后面不写字后面不写“整整”字。字。 5、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 6、阿拉伯数字中间有、阿拉伯数字中间有“0”时，大写金额要写时，大写金额要写“零零”字；字；阿拉伯数字中间连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可时，汉字大写金额中可以只写一个以只写一个“零零”字。字。 第27页/共32页出纳工作应注意的几个事项出纳工作应注意的几个事项8（四）、怎样计算和填写所附原始凭证的张树？（四）、怎样计算和填写所附原始凭证

25、的张树？ 记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；职工出差借属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借款单必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收款的借款单必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳（收款人）签名的借款结算联；转账业据或退还经出纳（收款人）签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。应用阿拉伯数字填写。记账凭证张数计算的原则是：没记账凭证张数计算的原则是：没经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。 第28页/共32页出纳工作应注意的几个事项出纳工作应注意的几个事项9（五）、怎样根据会计业务的特点书写（五）、怎样根据会计业务的特点书写“摘要摘要”？ 会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。会计