第五章资金清算业务的核算

1、LOGO金融会计第三版第三版 李海波 刘学华 主编第第五五章章 资金资金清算业务的核算清算业务的核算资金清算业务概述资金清算业务概述商业银行系统内电子汇商业银行系统内电子汇划划资金资金清算业务的核算清算业务的核算现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算票据交换系统的核算票据交换系统的核算 我们我们通常把单位以及个人之间通过银行进行的通常把单位以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算资金往来称为支付结算。 支付支付结算与结算与资金清算资金清算两者紧密联系，相辅相成两者紧密联系，相辅相成。 资金资金清算清算是支付结算业务的延伸，客户来银行办是支付结算业务的延伸，客户来银行办理业务，往往集支付

2、结算、汇划清算为一体，通过理业务，往往集支付结算、汇划清算为一体，通过清算系统将银行遍布全国各地网点联成一个整体，清算系统将银行遍布全国各地网点联成一个整体，实现资金往来及时到账。实现资金往来及时到账。第一第一节节 资金资金清算业务概述清算业务概述1 系统内清算和跨系统清算系统内清算和跨系统清算2 同城清算和异地清算同城清算和异地清算3 手工清算和电子清算手工清算和电子清算4 全额实时清算和差额定时全额实时清算和差额定时清算清算第一第一节节 资金资金清算业务概述清算业务概述第二第二节节 商业银行商业银行系统内电子汇划系统内电子汇划第二第二节节 商业银行商业银行系统内电子汇划系统内电子汇划第二第

3、二节节 商业银行商业银行系统内电子汇划系统内电子汇划第二第二节节 商业银行商业银行系统内电子汇划系统内电子汇划编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 吸收存款吸收存款付款人户付款人户 贷贷： 清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来编制编制会计分录为：会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来 贷贷： 存入保证金存入保证金银行汇票户银行汇票户第二第二节节 商业银行商业银行系统内电子汇划系统内电子汇划编制编制会计分录为：会计分录为：借：借： 吸收存款吸收存款大明公司大明公司8000080000 贷贷： 清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来8000080000第二第二节节

4、 商业银行商业银行系统内电子汇划系统内电子汇划编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来 贷贷： 存放同业存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户第二第二节节 商业银行商业银行系统内电子汇划系统内电子汇划编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来8000080000 贷：贷： 存放同业存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户8000080000第二第二节节 商业银行商业银行系统内电子汇划系统内电子汇划编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 同业存放同业存放发报清算分行营业部备付金户发报清算分行营业部备付金户 贷贷

5、： 同业存放同业存放收报清算分行营业部备付金户收报清算分行营业部备付金户第二第二节节 商业银行商业银行系统内电子汇划系统内电子汇划编制编制会计分录为：会计分录为：借：借： 同业存放同业存放北京市分行营业部备付金户北京市分行营业部备付金户8000080000 贷贷： 同业存放同业存放上海市分行营业部备付金户上海市分行营业部备付金户8000080000第二第二节节 商业银行商业银行系统内电子汇划系统内电子汇划编制编制会计分录为：会计分录为：借：借： 存放同业存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户 贷贷： 清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来第二第二节节 商业银行商业银行系统内电子汇划系统内电

6、子汇划编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 存放同业存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户8000080000 贷贷： 清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来8000080000第二第二节节 商业银行商业银行系统内电子汇划系统内电子汇划编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来贷：贷： 吸收存款吸收存款收款人户收款人户第二第二节节 商业银行商业银行系统内电子汇划系统内电子汇划编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来8000080000 贷贷： 吸收存款吸收存款华能企业华能企业8000080000第二第二节

7、节 商业银行商业银行系统内电子汇划系统内电子汇划（一）（一） 我国现代化支付系统的基本我国现代化支付系统的基本组成组成（二）（二） 我国现代化支付系统的基本架构我国现代化支付系统的基本架构第三节第三节 现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算（一）（一） 大额实时支付系统的处理业务大额实时支付系统的处理业务范围范围（二（二） 大额支付业务科目的大额支付业务科目的设置设置（1） “大额支付往来”科目。（2） “汇总平衡”科目。第三节第三节 现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算（三）（三） 大额支付业务的大额支付业务的核算核算1 1 发起大额支付业务发起大额支付业务（1 1） 发起清算行发起清

8、算行。编制编制会计分录为：会计分录为：借：借： 吸收存款等科目吸收存款等科目 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项准备金户准备金户第三节第三节 现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算（三）（三） 大额支付业务的大额支付业务的核算核算1 1 发起大额支付业务发起大额支付业务（2 2） 发报中心。发报中心收到发起清算行发来的发报中心。发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送发送国家处理中心国家处理中心。编制编制会计分录为：会计分录为：借：借： 银行准备金存款银行准备金存款 贷贷： 大额支付往来大额支付往来人民银行

9、人民银行行行户户第三节第三节 现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算（三）（三） 大额支付业务的大额支付业务的核算核算1 1 发起大额支付业务发起大额支付业务（3 3） 国家处理中心。国家处理中心收到发报中心国家处理中心。国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，分别情况发来的支付报文，逐笔确认无误后，分别情况进行进行账务处理。账务处理。第三节第三节 现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算（一）（一） 小额批量支付系统的处理业务范围小额批量支付系统的处理业务范围 小额小额批量支付系统包括的业务种类有普通贷记批量支付系统包括的业务种类有普通贷记业务、普通借记业务、定期贷记业务、

10、定期借记业业务、普通借记业务、定期贷记业务、定期借记业务、通存通兑业务、务、通存通兑业务、银行卡银行卡业务等业务等。第三节第三节 现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算（二（二）大额）大额实时支付系统和小额批量支付实时支付系统和小额批量支付系统比较系统比较（1） 业务种类不同。（2） 清算范围不同。（3） 受理的贷记业务额度不同。（4） 系统运行时间不同。（5） 信息处理和清算方式不同。第三节第三节 现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算（三）（三） 商业银行小额支付业务的商业银行小额支付业务的核算核算（1） 贷记业务汇出时，编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 吸收存款吸收存款付款人

11、户付款人户 贷贷： 清算资金往来清算资金往来小额支付系统往来小额支付系统往来第三节第三节 现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算（三）（三） 商业银行小额支付业务的商业银行小额支付业务的核算核算（2） 借记业务汇出，不编制会计分录，待接到付款清算行反馈的付款确认回执，再办理转账，编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来小额支付系统往来小额支付系统往来 贷贷： 吸收存款吸收存款收款人户收款人户第三节第三节 现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算（三）（三） 商业银行小额支付业务的商业银行小额支付业务的核算核算（3） 贷记业务汇入时，编制会计分录为：编制会计分录为：借

12、：借： 清算资金往来清算资金往来小额支付系统往来小额支付系统往来 贷贷： 吸收存款吸收存款收款人户收款人户第三节第三节 现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算（三）（三） 商业银行小额支付业务的商业银行小额支付业务的核算核算（4） 借记业务汇入时，编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 吸收存款吸收存款付款人户付款人户 贷贷： 清算资金往来清算资金往来小额支付系统往来小额支付系统往来第三节第三节 现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算（三）（三） 商业银行小额支付业务的商业银行小额支付业务的核算核算（5） 人行资金清算后，已清算资金轧差记账。为应付差额，编制会计分录为：编制会计分录为：借

13、：借： 清算资金往来清算资金往来小额支付系统往来小额支付系统往来 贷：贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项如为应收差额，编制相反的会计分录。第三节第三节 现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算第四第四节节 票据交换票据交换系统的核算系统的核算 票据交换系统票据交换系统是我国支付清算体系的重要组成是我国支付清算体系的重要组成部分，是指由中国人民银行当地分支行组织的，部分，是指由中国人民银行当地分支行组织的，在指定区域内遵循在指定区域内遵循“先付后收、收妥抵用、差额先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款清算、银行不垫款”的原则，定时定点集中交换、的原则，定时定点集中交换、清分中国人民银行和银

14、行业金融机构提出的结算清分中国人民银行和银行业金融机构提出的结算票据的跨行支付清算系统。票据交换系统主要处票据的跨行支付清算系统。票据交换系统主要处理纸质票据不能截留的支票、本票、跨行银行汇理纸质票据不能截留的支票、本票、跨行银行汇票，以及跨行代收、代付纸质凭证票，以及跨行代收、代付纸质凭证。 同同城票据交换城票据交换是指同一城市各商业银行将相互是指同一城市各商业银行将相互代收、代付的票据，在规定时间内集中在票据交换代收、代付的票据，在规定时间内集中在票据交换所所进行交换，当场扎算交换差额，清算资金的一所所进行交换，当场扎算交换差额，清算资金的一种方式。种方式。第四节第四节 票据交换系统的核算

15、票据交换系统的核算（一）（一） 提入行的提入行的处理处理1 提入贷方凭证的核算提入贷方凭证时，如审核提入凭证正确无误，则办理转账。编制编制会计分录为：会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷贷： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（收款人户）单位或个人活期存款（收款人户）第四节第四节 票据交换系统的核算票据交换系统的核算（一）（一） 提入行的提入行的处理处理2 提入借方凭证的核算提入借方凭证时，如提入凭证正确无误，并经审核可以付款，则办理转账。编制编制会计分录为：会计分录为：借：借： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（付款人户）单位或个人活期存款（付款人户）

16、 贷贷： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算第四节第四节 票据交换系统的核算票据交换系统的核算（一）（一） 提入行的提入行的处理处理3 退票的核算（1） 提入的贷方票据（如进账单）需要退票时，编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷贷： 其他应付款其他应付款托收票据退票户托收票据退票户下次交换提出退票时，编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 其他应付款其他应付款托收票据退票户托收票据退票户 贷贷： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算第四节第四节 票据交换系统的核算票据交换系统的核算（一）（一） 提入行的提入行

17、的处理处理3 退票的核算（2） 提入的借方票据（如空头支票）需要退票时，编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 其他应收款其他应收款托收票据退票户托收票据退票户 贷贷： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算下次交换提出退票时，编制编制会计分录为：会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷贷： 其他应收款其他应收款托收票据退票户托收票据退票户第四节第四节 票据交换系统的核算票据交换系统的核算（二）（二） 提出行的提出行的处理处理1 提出贷方凭证的核算提出贷方凭证时，编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（付款人户

18、）单位或个人活期存款（付款人户） 贷贷： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算第四节第四节 票据交换系统的核算票据交换系统的核算（二）（二） 提出行的提出行的处理处理2 提出借方凭证的核算提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原则，分不同情况进行处理。（1） 对于即时抵用的票据，如本票等，应及时将资金划入客户账内。编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷贷： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（收款人户）单位或个人活期存款（收款人户）第四节第四节 票据交换系统的核算票据交换系统的核算（二）（二） 提出行的提出行的处理处理2 提出借方

19、凭证的核算（2） 对于收妥抵用的票据，如转账支票等，先将应收票款记入“其他应付款”科目。编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷贷： 其他应付款其他应付款户（收款人户）户（收款人户）若超过规定的退票时间，未发生退票，再将资金划入客户存款账内。编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 其他应付款其他应付款户（收款人户）户（收款人户） 贷贷： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（收款人户）单位或个人活期存款（收款人户）第四节第四节 票据交换系统的核算票据交换系统的核算（二）（二） 提出行的提出行的处理处理3 退票的核算（1） 提出的贷方票据发生

20、退票时，编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷贷： 吸收存款吸收存款单位或个人活期存款（各付款人户）单位或个人活期存款（各付款人户）第四节第四节 票据交换系统的核算票据交换系统的核算（二）（二） 提出行的提出行的处理处理3 退票的核算（2） 提出的借方票据发生退票时，编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 其他应付款其他应付款户（收款人户）户（收款人户） 贷贷： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算退回的票据视同提入票据处理。根据退票行提交的退票理由书填制特种转账凭证办理转账。在下次票据交换前通过“其他应收款”或“其他应付款

21、”科目核算。第四节第四节 票据交换系统的核算票据交换系统的核算（三）（三） 票据交换差额的票据交换差额的处理处理3 退票的核算应收应收金额合计提出的借方凭证金额提入的贷方凭证金额金额合计提出的借方凭证金额提入的贷方凭证金额应付金额合计提出的贷方凭证金额提入的借方凭证金额应付金额合计提出的贷方凭证金额提入的借方凭证金额编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷贷： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算若本次交换为应付差额，应向票据交换所填制“中央银行转账支票”。编制会计分录为：编制会计分录为：借：借： 清算资金往来清算资金往

22、来同城同城票据清算票据清算 贷贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户第四节第四节 票据交换系统的核算票据交换系统的核算【例例5-65-6】9 9月月1515日，中国银行北京某支行票据交换日，中国银行北京某支行票据交换清算总数表如表清算总数表如表5-15-1所示。所示。第四节第四节 票据交换系统的核算票据交换系统的核算（四）（四） 计算机处理交换计算机处理交换票据票据1 1 计算机计算机处理交换票据的基本处理交换票据的基本做法做法2 2 票据交换使用的表票据交换使用的表单单（1） 主清单。（2） 批控卡。（3） 交换提出报告单。（4） 提出行票据清单。（5） 提回行票据清单。（6） 交换差额报告表。第四节第四节 票据交换系统的核算票据交换系统的核算（一）（一） 全国支票影像交换系统的功能与全国支票影像交换系统的功能与结构结构（二）二） 全国支票影像交换系统的业