Ch企业所得税的税收筹划gracePPT学习教案

1、会计学1Ch企业所得税的税收筹划企业所得税的税收筹划grace第1页/共76页第2页/共76页第3页/共76页第4页/共76页第5页/共76页纳税人纳税人判定标准判定标准纳税人范围纳税人范围征税对象征税对象居居民民企企业业（1）依照中国法律、）依照中国法律、法规在中国境内成法规在中国境内成立的企业；立的企业；（2）依照外国（地区）依照外国（地区）法律成立但实际管法律成立但实际管理机构在中国境内理机构在中国境内的企业。的企业。包括：国有、集体、私营、包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得有生

2、产经营所得和其他所得的其他组织；的其他组织；不包括：个人独资企业不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得和合伙企业（适用个人所得税）。税）。来源于中国来源于中国境内、境内、境外的境外的所得所得非非居居民民企企业业（1）依照外国（地区）依照外国（地区）法律、法规成立且法律、法规成立且实际管理机构不在实际管理机构不在中国境内，但在中中国境内，但在中国境内设立机构、国境内设立机构、场所的企业；场所的企业；（2）在中国境内未设）在中国境内未设立机构、场所，但立机构、场所，但有来源于中国境内有来源于中国境内所得的企业。所得的企业。在中国境内从事生产经营活在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

3、动的机构、场所，包括：1.管理机构、营业机构、管理机构、营业机构、办事机构；办事机构；2.工厂、农场、开采自工厂、农场、开采自然资源的场所；然资源的场所；3.提供劳务的场所；提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、装从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业配、修理、勘探等工程作业的场所；的场所；5.其他从事生产经营活其他从事生产经营活动的机构、场所。动的机构、场所。来源于中国来源于中国境内的境内的所得所得第6页/共76页第7页/共76页个人所得税企业所得税第8页/共76页第9页/共76页第10页/共76页第11页/共76页第12页/共76页第13页/共76页第14页/共76页第15页/共76页第

4、16页/共76页第17页/共76页第18页/共76页第19页/共76页第20页/共76页第21页/共76页第22页/共76页第23页/共76页第24页/共76页第25页/共76页第26页/共76页第27页/共76页第28页/共76页第29页/共76页第30页/共76页第31页/共76页第32页/共76页第33页/共76页第34页/共76页第35页/共76页第36页/共76页第37页/共76页第38页/共76页第39页/共76页项目项目扣除标准扣除标准超标准处理超标准处理职工福利费职工福利费不超过工资薪金总额不超过工资薪金总额14%的部分准予的部分准予当年不得扣除当年不得扣除工会经费工会经费不超

5、过工资薪金总额不超过工资薪金总额2%的部分准予的部分准予当年不得扣除当年不得扣除职工教育职工教育经费经费不超过工资薪金总额不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除的部分准予扣除 当年不得扣除；当年不得扣除；但超过部分准予但超过部分准予结转以后纳税年度扣除结转以后纳税年度扣除利息费用利息费用不超过金融企业同期同类贷款不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息利率计算的利息当年不得扣除当年不得扣除业务招待费业务招待费按照发生额的按照发生额的60%扣除，扣除，但最高不得超过当年销售（营但最高不得超过当年销售（营业）收入的业）收入的5当年不得扣除当年不得扣除广告费和广告费和业务宣传费业务宣传费不超过当年

6、销售（营业）不超过当年销售（营业）收入收入l5%以内的部分，准予扣除以内的部分，准予扣除当年不得扣除；但超过部分，准当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。予结转以后纳税年度扣除。公益性捐赠公益性捐赠支出支出不超过年度利润总额不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。的部分，准予扣除。当年不得扣除当年不得扣除第40页/共76页第41页/共76页第42页/共76页第43页/共76页第44页/共76页第45页/共76页第46页/共76页第47页/共76页年限年限未扣除折旧的利润未扣除折旧的利润第第1年年50000第第2年年62 000第第3年年53 000第第4年年50 000第第5年

7、年32 000合计合计247 000247 000 某企业固定资产原值某企业固定资产原值80 000元，预计残值元，预计残值2000元，使用年限元，使用年限5年，企业所得税税率为年，企业所得税税率为25%。企业未扣除折旧前的利润如下表：。企业未扣除折旧前的利润如下表：案例第48页/共76页第49页/共76页年限年限直线法直线法双倍余额递减法双倍余额递减法应纳税应纳税所得额所得额应纳应纳税额税额应纳税应纳税额现值额现值应纳税应纳税所得额所得额应纳应纳税额税额应纳税应纳税额现值额现值1 134 40034 400860086007 817.407 817.4018 00018 0004500450

8、04 090.504 090.502 246 40046 40011 60011 6009 581. 609 581. 6042 80042 80010 70010 7008 838.208 838.203 337 40037 4009 3509 3507 021. 857 021. 8541 48041 48010 37010 3707 787.877 787.874 43440034400860086005 873.805 873.8042 36042 36010 59010 5907 232.977 232.975 516 40016 4004 1004 1002 546.102 546.1024 36024 360609060903 781. 893 781. 89合计合计169 000169 000422504225032 840.7532 840.75169 000169 00042 25042 25031731. 4331731. 43第50页/共76页第51页/共76页第52页/共76页第53页/共76页第54页/共76页第55页/共76页第56页/共76页第57页/共76页第58页/共76页第59页/共76页第60页/共