税法 项目十一：车船税办税业务

1、房产税申报业务房产税申报业务 企业概况：企业概况： 1.企业名称：广州吉胜集团公司（有限责任公司）企业名称：广州吉胜集团公司（有限责任公司） 2.企业地址及电话：广州番禺区迎宾路企业地址及电话：广州番禺区迎宾路19号（号（511426） 83347882 3.税务登记号：税务登记号：12000000576842（广州地方税务局番禺分局）（广州地方税务局番禺分局） 4.电脑编码：电脑编码：0635897 5.开户银行及账号：开户银行及账号： 中国工商银行广州迎宾路支行中国工商银行广州迎宾路支行4201658954235678 该公司主要经营家私展销，该公司主要经营家私展销，2009年度公司共有房

2、产原值年度公司共有房产原值4000万元（万元（ 65000平方米展厅、平方米展厅、2000平方米仓库），平方米仓库），7月月1日起企业将原值日起企业将原值200万万 元、占地面积元、占地面积400平方米的展厅出租给某家私生产企业，租期平方米的展厅出租给某家私生产企业，租期1年，年， 每月租金每月租金1.5万元。万元。 请根据以上资料办理广州吉胜集团公司请根据以上资料办理广州吉胜集团公司2009年度房产税申报业务。年度房产税申报业务。 (自用子目自用子目0200，出租子目，出租子目0501） 该企业该企业2009年应纳房产税年应纳房产税 从价计征房产税从价计征房产税= (4000-200)(1-

3、30%)1.2%+200(1-30%) 1.2%126 =31.92+0.84 =32.76万元万元 从租计征的房产税从租计征的房产税 =1.56 12%=1.08万元万元 该企业该企业2009年应纳房产税年应纳房产税 =32.76+1.08=33.84万元万元 房产税的缴纳 1纳税义务发生时间纳税义务发生时间 （1）将原有房产用于生产经营的，从生产经营）将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月之月起起 计征；计征； （2）自建房屋用于生产经营，从建成次月起计征；）自建房屋用于生产经营，从建成次月起计征； （3）委托施工企业建房，从办理验收手续的次月起计）委托施工企业建房，从办理验收手续的次月

4、起计 征。纳税人办理手续前，就已经使用或出租、出借的征。纳税人办理手续前，就已经使用或出租、出借的 新建房，应从使用或出租、出借的次月起，缴纳房产新建房，应从使用或出租、出借的次月起，缴纳房产 税。税。 2房产税实行按年计算、分期缴纳的办法，具体纳房产税实行按年计算、分期缴纳的办法，具体纳 税期限由各省政府确定。税期限由各省政府确定。 3房产税在房产所在地申报缴纳。房产税在房产所在地申报缴纳。 重庆的房产税改革 重庆市人民政府重庆市人民政府 关于进行对部分个人住房征收房产税改革关于进行对部分个人住房征收房产税改革 试点的暂行办法试点的暂行办法 重庆市个人住房房产税征收管理实施细则重庆市个人住房

5、房产税征收管理实施细则 http:/ * 5 上海的房产税改革 上海市政府上海市政府 上海市开展对部分个人住房征收房产税试上海市开展对部分个人住房征收房产税试 点的暂行办法点的暂行办法 上海市地方税务局上海市地方税务局 关于本市个人住房房产税征收管理有关事关于本市个人住房房产税征收管理有关事 项的公告项的公告 http:/ 00prz4.html * 6 项目十一项目十一 车车 船船 税税 VEHICE AND VESSEL USAGE TAXVEHICE AND VESSEL USAGE TAX 车辆购置税车辆购置税 学以学以 致用致用 模块一模块一 车辆购置税车辆购置税 步骤一：判别车辆购

6、置税的征税范围步骤一：判别车辆购置税的征税范围 步骤二：确定车辆购置税的纳税人步骤二：确定车辆购置税的纳税人 步骤三：确定车辆购置税的适用税率步骤三：确定车辆购置税的适用税率 步骤四：计算车辆购置税的应纳税额步骤四：计算车辆购置税的应纳税额 学以学以 致用致用 模块二模块二 确定纳税人应纳车船税额确定纳税人应纳车船税额 步骤一：判别车船税的征税范围步骤一：判别车船税的征税范围 步骤二：确定车船税的纳税人步骤二：确定车船税的纳税人 步骤三：确定车船税的适用税率步骤三：确定车船税的适用税率 步骤四：计算车船税的应纳税额步骤四：计算车船税的应纳税额 学以学以 致用致用 模块三模块三 办理车船税纳税申

7、报办理车船税纳税申报 步骤一：填列纳税申报表步骤一：填列纳税申报表 步骤二：确定纳税时间和地点步骤二：确定纳税时间和地点 步骤三：报送纳税申报表步骤三：报送纳税申报表 车辆购置税 车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆 的单位和个人，就其购置的应税车辆在购的单位和个人，就其购置的应税车辆在购 置环节一次性征收的一种税。置环节一次性征收的一种税。 车辆购置税的征税范围 车辆购置税的征税范围是：汽车、摩托车、车辆购置税的征税范围是：汽车、摩托车、 电车、挂车、农用运输车。车辆购置税实电车、挂车、农用运输车。车辆购置税实 行一次征收制度。购置已征车辆购置税的行一次征

8、收制度。购置已征车辆购置税的 车辆，不再征收车辆购置税。车辆，不再征收车辆购置税。 车辆购置税的纳税人 在我国境内购买、进口、自产、受赠、获在我国境内购买、进口、自产、受赠、获 奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的 单位和个人，为车辆购置税的纳税人。单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 其中，单位包括国有企业、集体企业、私其中，单位包括国有企业、集体企业、私 营企业、股份制企业、外商投资企业、外营企业、股份制企业、外商投资企业、外 国企业以及其他企业和事业单位、社会团国企业以及其他企业和事业单位、社会团 体、国家机关、部队以及其他单位；个人，体、国家机关、部队

9、以及其他单位；个人， 包括个体工商户以及其他个人。包括个体工商户以及其他个人。 车辆购置税的计税依据 1纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应 税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值 税税款。税税款。 2纳税人进口自用的应税车辆的计税价格，为关税完税价格、纳税人进口自用的应税车辆的计税价格，为关税完税价格、 关税和消费税的合计数。计算公式为：关税和消费税的合计数。计算公式为： 计税价格关税完税价格关税消费税计税价格关税完税价格关税消费税 3纳税人自产、受赠、获奖或者以

10、其他方式取得并自用的应纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应 税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。 国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类 型应税车辆的最低计税价格。型应税车辆的最低计税价格。 4纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格 低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按 照最低计税价格征收车辆购置税。照最低计税价格征

11、收车辆购置税。 车辆购置税的税率 车辆购置税的税率为车辆购置税的税率为10 车辆购置税的减免税 1外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的 车辆，免税。车辆，免税。 2中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货 计划的车辆，免税。计划的车辆，免税。 3设有固定装置的非运输车辆，免税。设有固定装置的非运输车辆设有固定装置的非运输车辆，免税。设有固定装置的非运输车辆 是指，挖掘机、平地机、叉车、装载车（铲车）、起重机（吊车）、是指，挖掘机、平地机、叉车、装载

12、车（铲车）、起重机（吊车）、 推土机等工程机械。推土机等工程机械。 4防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的 用于指挥、检查、调度、防汛（警）、联络的专用车辆（以下简称用于指挥、检查、调度、防汛（警）、联络的专用车辆（以下简称 防汛专用车和森林消防专用车），免税。防汛专用车和森林消防专用车），免税。 5回国服务的在外留学人员（以下简称留学人员）购买的回国服务的在外留学人员（以下简称留学人员）购买的1辆国产辆国产 小汽车，免税。小汽车，免税。 6长期来华定居专家（以下简称来华专家）进口长期来华定居专家（以下简称来华专家）进

13、口1辆自用小汽车，辆自用小汽车， 免税。免税。 7有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税、有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税、 减税。减税。 车辆购置税应纳税额的计算 应纳税额计税价格应纳税额计税价格税率税率 【例例】某纳税人购买一辆国产车，含增值某纳税人购买一辆国产车，含增值 税的价格为税的价格为117000元的，计算其应纳税额。元的，计算其应纳税额。 注意：车辆购置税的计税价格是不含增值注意：车辆购置税的计税价格是不含增值 税的价格，与媒体报价、商场标价的含增税的价格，与媒体报价、商场标价的含增 值税的价格是不同的。值税的价格是不同的。 应纳税额应纳税额

14、117000（117）10 10000元元 车辆购置税税款的缴纳 纳税人购买、进口、自产、受赠、获奖或纳税人购买、进口、自产、受赠、获奖或 者以其他方式取得并自用应税车辆的，应者以其他方式取得并自用应税车辆的，应 当自购买、进口、自产、受赠、获奖或者当自购买、进口、自产、受赠、获奖或者 以其他方式取得之日起以其他方式取得之日起60日内申报纳税；日内申报纳税； 车船税 车船税是对在我境内拥有或管理车船的单车船税是对在我境内拥有或管理车船的单 位和个人，按其车船的种类、数量或吨位位和个人，按其车船的种类、数量或吨位 实行定额征收的一种税实行定额征收的一种税 类别项目备注 机动车 乘人汽车包括电车

15、载货汽车 二轮摩托 三轮摩托 机动船按净吨位计征 非机动船按载重吨位计征 车船税征税范围车船税征税范围 车船税的征税范围是指依法应当在车船管理部门登记的车船：车船税的征税范围是指依法应当在车船管理部门登记的车船： 免税项目免税项目 （一）非机动车船（不包括非机动驳船）；（一）非机动车船（不包括非机动驳船）； （二）拖拉机；（二）拖拉机； （三）捕捞、养殖渔船；（三）捕捞、养殖渔船； （四）军队、武警专用的车船；（四）军队、武警专用的车船； （五）警用车船；（五）警用车船； （六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； （七）依照我国有关法律和我国缔结或者

16、参加的国（七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国 际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆 和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 在车船租赁情况下，纳税人由在车船租赁情况下，纳税人由 租赁双方协商确定；双方未商租赁双方协商确定；双方未商 定的，由使用方纳税。定的，由使用方纳税。 从事机动车交通事故责任强制保险业务从事机动车交通事故责任强制保险业务 的保险机构是车船税唯一扣缴义务人。的保险机构是车船税唯一扣缴义务人。 关于交强险 机动车交通事故责任强制保险机动车交通事故责任强制保险(简称简称“交交 强

17、险强险”)是我国首个由国家法律规定实行是我国首个由国家法律规定实行 的强制保险制度。的强制保险制度。 机动车交通事故责任强制保险条例机动车交通事故责任强制保险条例规规 定：交强险是由保险公司对被保险机动车定：交强险是由保险公司对被保险机动车 发生道路交通事故造成受害人发生道路交通事故造成受害人(不包括本不包括本 车人员和被保险人车人员和被保险人)的人身伤亡、财产损的人身伤亡、财产损 失，在责任限额内予以赔偿的强制性责任失，在责任限额内予以赔偿的强制性责任 保险。保险。 财政部规划中专教材国家税收 车船税的计税依据 车船税根据车船的种类，按辆、自重车船税根据车船的种类，按辆、自重 （吨）、净吨位

18、从量定额计征。具体为：（吨）、净吨位从量定额计征。具体为： 1载客汽车、摩托车按辆计税；载客汽车、摩托车按辆计税； 2载货汽车、三轮汽车低速货车按自重每载货汽车、三轮汽车低速货车按自重每 吨计税；吨计税； 3船舶按净吨位计税。船舶按净吨位计税。 所谓净吨位，是指额定（或称预定）装运所谓净吨位，是指额定（或称预定）装运 货物的船舱（或车厢）所占用的空间容积。货物的船舱（或车厢）所占用的空间容积。 学以学以 致用致用 税税 目目计税标准计税标准每年税额每年税额税目注释税目注释 载客载客 汽车汽车 大型客车（载客大于或等大型客车（载客大于或等 于人）于人） 每辆每辆 480 660元元 包括电车包括

19、电车 中型客车（载客中型客车（载客 人）人） 420 660元元 小型客车（载客人）小型客车（载客人） 360 660元元 微型客车（排量不大于微型客车（排量不大于 升）升） 60 480元元 载货汽车载货汽车自重每吨自重每吨 16 l20元元 包括半挂牵引车和挂车包括半挂牵引车和挂车 以及客货两用汽车以及客货两用汽车 三轮汽车和低速货车三轮汽车和低速货车自重每吨自重每吨 24 120元元 摩托车摩托车每辆每辆 36 180元元 专项作业车和轮式专用机械车专项作业车和轮式专用机械车自重每吨自重每吨 16 120元元 船舶船舶 净吨位小于或者等于净吨位小于或者等于200吨的吨的 净吨位净吨位 每

20、吨每吨 3元元 拖船和非机动驳船分别拖船和非机动驳船分别 按船舶税额的按船舶税额的50计算计算 净吨位净吨位2012000吨的吨的4元元 净吨位净吨位200110000吨的吨的5元元 净吨位净吨位10001吨及其以上的吨及其以上的6元元 车船税税率表车船税税率表 应纳车船税计税依据应纳车船税计税依据单位税额单位税额 载客汽车以载客汽车以“辆辆”为单位；为单位； 载货汽车、机动船以载货汽车、机动船以“自自 重量重量”或或“净吨位净吨位”为单位；为单位； 非机动船以非机动船以“载重吨位载重吨位” 为单位；为单位； 对车采用有幅度对车采用有幅度 的定额税率，具体的定额税率，具体 税额由各省确定；税额

21、由各省确定； 船舶采用分类分船舶采用分类分 级全国统一的固定级全国统一的固定 税额。税额。 几种特殊情况的处理几种特殊情况的处理 1对车辆吨位尾数在半吨以下者，按对车辆吨位尾数在半吨以下者，按半吨半吨计算；计算； 超过半吨的，按超过半吨的，按1吨计算；吨计算； 2对船舶不论按净吨位还是按载重吨位，尾数在对船舶不论按净吨位还是按载重吨位，尾数在 半吨以下的半吨以下的免算免算，超过半吨的按，超过半吨的按1吨计算；但不及吨计算；但不及1 吨的小型船舶一律按吨的小型船舶一律按1吨计算；吨计算； 3拖轮按拖轮按1马力马力0.5净吨位计算；净吨位计算； 4载重量不超过载重量不超过1吨的渔船吨的渔船免税免税

22、，超过，超过1吨，不足吨，不足 1.5吨的渔船按非机动船吨的渔船按非机动船1吨税额计算。吨税额计算。 车辆购置税与车船税的区别车辆购置税与车船税的区别 车辆购置税是在车辆购置税是在购买车辆购买车辆的时候征收的税，是的时候征收的税，是 一次性征收一次性征收的；而车船税是在车辆的；而车船税是在车辆使用使用的时候的时候 征收的税，是征收的税，是按年计征按年计征的。的。 例例1:甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增 值税的价款值税的价款175500元，另支付购置工具件和零元，另支付购置工具件和零 配件价款配件价款2340元，车辆装饰费元，车辆装饰费4000元，支

23、付音元，支付音 响改装费响改装费5000元，支付的各项价款均由销售公元，支付的各项价款均由销售公 司开具统一发票。甲公司应如何纳税？司开具统一发票。甲公司应如何纳税？ 甲公司应纳车辆购置税应纳税额甲公司应纳车辆购置税应纳税额 =（175500+2340+4000+5000）（1+17%） 10% =15969.23元元 例：某运输公司例：某运输公司2009年有货运汽车（带挂车）年有货运汽车（带挂车）10 辆，每辆汽车自重辆，每辆汽车自重20吨，挂车自重吨，挂车自重15吨；公司所吨；公司所 在地载货汽车年税额在地载货汽车年税额50元元/吨。该公司全年应缴纳吨。该公司全年应缴纳 多少车船税？多少车

24、船税？ 该公司应纳车船税该公司应纳车船税 =102050+101550=175000元元 例：某公司例：某公司2009年拥有年拥有6辆载货汽车，每辆自重辆载货汽车，每辆自重 吨位为吨位为2.8吨；另有吨；另有5座小轿车座小轿车4辆。当地车船税税辆。当地车船税税 额为：载货汽车每吨额为：载货汽车每吨80元，乘人汽车在元，乘人汽车在9座以下座以下 每辆每辆480元。该公司元。该公司2009年应纳的车船税是多少年应纳的车船税是多少 ？ 车辆自重尾数超过半吨按车辆自重尾数超过半吨按1吨计算。吨计算。 该公司应缴纳车船税该公司应缴纳车船税 =3806+4804=3360元元 例：某物流公司拥有机动船例：某物流公司拥有机动船12艘艘(其中其中600吨的吨的10艘，艘，5000 吨的吨的2艘艘)。请计算该企业一年应缴纳的车船税。请计算该企业一年应缴纳的车船税。 船舶应纳税额：船舶应纳税额： 10600425000574000元元 该公司应纳税额：该公司应纳税额：5200074000126000元元 车船税申报业务车船税申报业务 企业概况：企业概况： 1.企业名称：广州吉胜集团公司（有限责任公司）企业名称：广州吉胜集团公司（有限责任公司） 2.企业地址及电话：广州番禺区迎宾路企业地址及电话：广州番禺区迎宾路