第十四章账户处理程序

1、会计学教学课件广西财经学院会计学课程课件制作组广西财经学院会计学课程课件制作组第十四章第十四章 账户处理程序账户处理程序本章目的：在手工会计信息处理系统下如何根据企业规模大小选择合适的账务处理程序；熟悉记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围，熟练运用这几种账务处理程序登记总账。来自身边的案例：来自身边的案例： 广西财经学院会计学课程课件制作组有这么几件事要你去做：一是煮饭，大概需要有这么几件事要你去做：一是煮饭，大概需要1010分钟，分钟，二是洗衣服，洗衣机的自动程序没有二是洗衣服，洗衣机的自动程序没有2020分钟是无法完成分钟是无法完成

2、的，加上晾晒的时间的，加上晾晒的时间1010分钟，就是半小时了，你还要去分钟，就是半小时了，你还要去拖地板，三房一厅的面积需要耗去你拖地板，三房一厅的面积需要耗去你1515分钟的时间。如分钟的时间。如果你想在这个休息日多休息一下，你应该如何去安排这果你想在这个休息日多休息一下，你应该如何去安排这些工作呢？些工作呢？ 如果你先拖地板，然后煮饭，再去洗衣，需耗去你如果你先拖地板，然后煮饭，再去洗衣，需耗去你5555分钟的时间，你大概就属于那种悠闲之人。而如果你统分钟的时间，你大概就属于那种悠闲之人。而如果你统筹安排一下，如先放衣服到洗衣机洗，再放米入锅，然筹安排一下，如先放衣服到洗衣机洗，再放米入

3、锅，然后拖地，地拖完了就应晾晒衣服了，你只用半小时就会后拖地，地拖完了就应晾晒衣服了，你只用半小时就会解决全部问题。这就是各项工作的有机组织问题。解决全部问题。这就是各项工作的有机组织问题。 而会计除还有内控的需要外，其制证、登账、编表的而会计除还有内控的需要外，其制证、登账、编表的各项工作、及相应的会计资料的形式，也是要你很好地各项工作、及相应的会计资料的形式，也是要你很好地去组织的。去组织的。广西财经学院会计学课程课件制作组本章提纲树本章提纲树 账务处理程序的意义及种类账务处理程序的意义及种类 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 科目

4、汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序广西财经学院会计学课程课件制作组第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义 ( (一一) ) 账务处理程序账务处理程序 会计工作循环：会计工作循环：制证 登账 结账 对账 编表主要的环节为：制证、登账、编表。这一步骤称为“记账的步骤”同时涉及到设置什么凭证、什么账簿。称为“账簿的组织形式”和“凭证的组织形式”。 账务处理程序账务处理程序是“账簿的组织形式”、“凭证的组织形式”和“记账步骤”的有机结合。 广西财经学院会计学课程课件制作组（二）意义（二）意义工

5、作程序规范化，提高工作效率。通过证、账、表之间关系保证会计记录的正确性和完整性。广西财经学院会计学课程课件制作组 二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类主要有五种：主要有五种：记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序。多栏式日记账账务处理程序。 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 广西财经学院会计学课程课件制作组一、一、特点、特点、核算要求核算要求特点：特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。核算要求：核算

6、要求：1.凭证组织：通用型（记账凭证可以采用专用记账凭证、也可采用通用记账凭证的格式。）2、账簿组织：通用型（日记账和总分类账可以采用三栏式，明细分类账则可根据需要采用三栏式、多栏式、数量金额式或横线登记式。） 广西财经学院会计学课程课件制作组原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证汇总表 分录记账凭证分录记账凭证 二、核算步骤二、核算步骤制证制证登账登账 编表编表编制编制日记账日记账明细账明细账总账总账涉及现金、银行存涉及现金、银行存款收付款收付 不涉及现金、银行不涉及现金、银行存款收付的其他账存款收付的其他账户户 全部的记账凭证逐全部的记账凭证逐笔登笔登“总账总账” 根据总账和明细账编表

7、根据总账和明细账编表 记账凭证账务处理程序图记账凭证账务处理程序图广西财经学院会计学课程课件制作组广西财经学院会计学课程课件制作组三、记账凭证账务处理程序的评价三、记账凭证账务处理程序的评价 1.优点: 简明易懂，反映内容详细。 2.缺点：重复登记、登账的工作量大。 3.适用范围：规模较小、经济业务较少的单位。 广西财经学院会计学课程课件制作组第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 一、特点、核算要求一、特点、核算要求特点：特点：先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账。核算要求核算要求1凭证组织有特殊要求：除有分录记账凭证外，还要有汇总记账凭证。

8、（收款凭证、付款凭证和转账凭证并据以编制“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”。） 2. 账簿组织：通用形式。 广西财经学院会计学课程课件制作组 原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证汇总表 分录记账凭证分录记账凭证 汇总记账凭证汇总记账凭证二、核算步骤二、核算步骤制证制证登账登账 编表编表编制编制日记账日记账明细账明细账总账总账涉及现金、银行存涉及现金、银行存款收付款收付 不涉及现金、银行不涉及现金、银行存款收付的其他账存款收付的其他账户户 汇总汇总记账凭证逐笔记账凭证逐笔登登“总账总账” 根据总账和明细账编表根据总账和明细账编表 广西财经学院会计学课程课件制作组汇总记账凭

9、证账务处理程序图汇总记账凭证账务处理程序图广西财经学院会计学课程课件制作组三、汇总记账凭证账务处理程序的评价三、汇总记账凭证账务处理程序的评价1.1.优点：优点：减轻了登总账的工作量；编制汇总记账凭证，便于清晰反映账户之间的来龙去脉。2.2.缺点：缺点：编制汇总记账凭证的工作量大，汇总过程中可能存在的错误难以发现；汇总转账凭证按每一贷方科目归类汇总，不利于会计核算的日常分工。3.3.适用范围：适用范围：适用于规模较大、业务量比较多的企业。 广西财经学院会计学课程课件制作组第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 一、特点、核算要求一、特点、核算要求特点：特点：定期根据记账凭证

10、编制科目汇总表并据以登记总分类账。 。核算要求核算要求1凭证组织：通用的“分录凭证”，科目汇总记账凭证2.账簿组织：通用形式。 广西财经学院会计学课程课件制作组 原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证汇总表 分录记账凭证分录记账凭证 科目汇总表科目汇总表二、核算步骤二、核算步骤制证制证登账登账 编表编表编制编制日记账日记账明细账明细账总账总账涉及现金、银行存涉及现金、银行存款收付款收付 不涉及现金、银行不涉及现金、银行存款收付的其他账存款收付的其他账户户 科目汇总表科目汇总表登登“总总账账” 根据总账和明细账编表根据总账和明细账编表 广西财经学院会计学课程课件制作组科目汇总表账务处理程序图

11、科目汇总表账务处理程序图广西财经学院会计学课程课件制作组三、科目汇总表账务处理程序的评价三、科目汇总表账务处理程序的评价1.1.优点：优点：简化了登记总账的工作量；通过编制科目汇总表起到试算平衡作用，及时发现并纠正错误。 2.2.缺点：缺点：汇总工作复杂；不分对应科目进行汇总,反映不出账户的对应关系，不便于查账。 3.3.适用范围：适用范围：适用于生产规模较大，经济业务较多的企事业单位。 广西财经学院会计学课程课件制作组第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 一、特点、核算要求一、特点、核算要求特点：特点：现金及存款的收支业务登记多栏式日记账，月末根据多栏式日记账登记总

12、分类账；转账业务，逐笔或汇总后登记总分类账。 核算要求核算要求1凭证组织：通用形式。2. 账簿组织：采用多栏式日记账形式（设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账）；总账、明细账采用通用形式。 广西财经学院会计学课程课件制作组 原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证汇总表 分录记账凭证分录记账凭证二、核算步骤二、核算步骤制证制证登账登账 编表编表编制编制多栏式多栏式日记账日记账明细账明细账总账总账涉及现金、银行存涉及现金、银行存款收付款收付 不涉及现金、银行不涉及现金、银行存款收付的其他账存款收付的其他账户户 多栏式日记账及转多栏式日记账及转账凭证账凭证根据总账和明细账编表根据总账和明细

13、账编表 广西财经学院会计学课程课件制作组多栏式日记账账务处理程序图多栏式日记账账务处理程序图广西财经学院会计学课程课件制作组三、汇总记账凭证账务处理程序的评价三、汇总记账凭证账务处理程序的评价1.1.优点：优点：多栏式日记账具有“汇总”作用，既简化了总账的登记工作，也可详尽反映现金、存款收支业务。 2.2.缺点：缺点：多栏式日记账栏次多，账页过长，不便于记账 。3.3.适用范围：适用范围：适用于规模较小，但收付业务又比较多的单位。 广西财经学院会计学课程课件制作组第六节第六节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序 一、特点、核算要求一、特点、核算要求特点：特点：根据记账凭证直接登记日记总账

14、。 核算要求核算要求1凭证组织：通用形式。2.账簿组织：总账采用日记账的形式。（称日记总账） 明细账采用通用形式。 广西财经学院会计学课程课件制作组 原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证汇总表 记账凭证记账凭证二、核算步骤二、核算步骤制证制证登账登账 编表编表编制编制日记账日记账明细账明细账日记总账日记总账涉及现金、银行存涉及现金、银行存款收付款收付 不涉及现金、银行不涉及现金、银行存款收付的其他账存款收付的其他账户户 根据分录凭证根据分录凭证登登“总账总账” 根据总账和明细账编表根据总账和明细账编表 广西财经学院会计学课程课件制作组日记总账账务处理程序图日记总账账务处理程序图广西财经学

15、院会计学课程课件制作组注意：注意： 日记总账是一种兼具序时账簿和分类账簿两种日记总账是一种兼具序时账簿和分类账簿两种功能的联合账簿。日记总账的账页一般设计为多栏功能的联合账簿。日记总账的账页一般设计为多栏式，即将经济业务发生以后可能涉及的所有会计账式，即将经济业务发生以后可能涉及的所有会计账户，分设专栏集中列示在同一张账页上，每一账户户，分设专栏集中列示在同一张账页上，每一账户又具体分设借方和贷方两栏。又具体分设借方和贷方两栏。 ( (附样表附样表) )广西财经学院会计学课程课件制作组日记总账样表日记总账样表 广西财经学院会计学课程课件制作组三、日记总账账务处理程序的评价三、日记总账账务处理程

16、序的评价1.1.优点：优点：在日记总账上能够清晰地反映会计账户之间的对应关系，可以综观各期经济业务的全貌。便于进行会计检查和会计分析。 2.2.缺点：缺点：日记总账的账页宽，不便于记账和查阅和记账分工，易错。 3.3.适用范围：适用范围：适用于规模小、业务量少、使用会计科目不多的单位。 广西财经学院会计学课程课件制作组本章内容小结：本章内容小结： 本章主要阐述了会计业务的处理方法和步骤，在手工会本章主要阐述了会计业务的处理方法和步骤，在手工会计处理系统下如何根据企业规模大小选择合适的账务处理程计处理系统下如何根据企业规模大小选择合适的账务处理程序，其学习的重点是记账凭证账务处理程序、汇总记账凭

17、证序，其学习的重点是记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。练习：练习： 一、一、单选题单选题 二、二、多选题多选题 广西财经学院会计学课程课件制作组练习练习 一、单选题一、单选题1.1.下列各种账务处理程序中( )是一种最基本的账务处理程序。a. 日记总账账务处理程序 b.科目汇总表账务处理程序 b. c. 汇总记账凭证账务处理程序 d.记账凭证账务处理程序 2.2.各种账务处理程序的主要区别在于( )。a.填制会计凭证的依据不同 b.采用账簿的格式不同c.登记明细账的依据和方法不同 d.登记总分类账的依据和方法不同3.3.某既能减少登记总账和期末对账的工作量，又能在记账前起到本期发生额试算平衡作用的账务处理程序是( )。a.记账凭证账务处理程序 b.汇总记账凭证账务处理程序 c.科目汇总表账务处理程序 d.日记总账账务处理程序 4.4.汇总记账凭证账务处理程序适用于( )的单位。a.经营规模少 b.经营规模大 c.银行业务多 d.转账业务少二、多选题二、多选题1.1.记账凭证账务处理程序的优点( )。a. 在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情