营改增保险业影响2016版

1、营改增学习2016.04目录目录发展 进程影响 全面 保险案例 承保 投资 运营2012年1月上海试点“营改增”2013年8月 全国试行2014年1月，铁路运输和邮政服务业2014年6月电信业2016年5月，全面营改增试点建筑业、房地产业、生活服务业纳入试点范围营改营改增进程增进程2016年3月23日，财政部 国税总局下发关于全面推开营业税改增值税试点的通知及营改增四项基本政策营业税改征增值税试点实施办法、营业税改征增值税试点有关事项的规定、营业税改征增值税试点过渡政策的规定和跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定营改营改增影响增影响李克强指出，全面推进“营改增”，是深化财税体制改革、推

2、进经济结构调整和产业转型的“重头戏”李克强强调，“营改增”有利于减少重复征税，降低企业成本和税收成本，这将对发展服务业尤其是科技等高端服务业、促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革发挥重要作用。“消除了行业的重复征税问题，有利于企业的专业化发展、专业化分工协作，这是社会大生产的基本形式。”-中国政法大学财税法研究中心主任、中国财税法学研究会副会长施正文施正文。保险业影响一保险业影响一产品产品定价等影响定价等影响 税务改革或者税率的变动对保险产品定价以及准备金的提取等环节产生一定影响，未到期责任准备金、未决赔款准备金的提取也都与税制、税率密切相关，快速切换业务模式，迅速适应快速切换

3、业务模式，迅速适应“营改增营改增”的新要求的新要求“营改增”并不是税率的简单改变，而是要对公司流程、系统等各方面进行全面改造，任何一个纰漏都有可能加重企业税负，甚至是触犯法律。“营改增营改增”纳税申报影响纳税申报影响计算更加复杂更加复杂、申报资料增加且更加复杂，发票管理更加严格，需要公司增加专门的发票管理人员，投入更多的人力物力。 增值税全部属于国税，一直是稽查重点，违法甚至可以入刑。且由于存在抵扣链条，也更容易被上下游企业波及波及，在具体的操作过程中需要加倍小心。 ITIT系统改造系统改造影响影响公司的财务工作高度依赖IT系统，“营改增”的实施需要大量的系统改造专业中介机构将迎来大发展专业中

4、介机构将迎来大发展“专业化”一直被视为改变保险销售过程中各种弊端最重要的方向，一直为监管部门所倡导，行业内也曾经掀起过一阵兴建专属保险代理公司的浪潮，但预想中的成效并未显现。“营改增”的正式试点成为一个转折点，保险专业中介机构迎来新的一轮大发展。 改为征收增值税后， 专业或兼业保险中介机构可以开取增值税发专业或兼业保险中介机构可以开取增值税发票票以供保险公司进行抵扣； 个人代理人也可以开具增值税发票个人代理人也可以开具增值税发票，（但，（但需要到税务局代需要到税务局代开），开），直销人员则完全不能提供增值税发票。在这种情况下，保险公司如果想要控制增值税规模，就会更倾向于与专业或兼业的中介机构合

5、作，而控制个人代理人以及直销人员的规模。 保险业影响二保险业影响二承承保业务保业务借：银行存款100 贷：保费收入100借：营业税金及附加 5.6 贷：应缴税金-应缴营业税5.6借：应交税金-应缴营业税 5.6 贷：银行存款5.6借：银行存款106 贷：保费收入100 应缴税金-增值税-销项税 6借：应缴税金-增值税-销项税 6 贷：银行存款 6例：某客户投保并承保，保险公司收取保费100。（税率6%）核算：增加哪些会计科目？预算：收入预算是否需要调整？系统：收付费中的税金信息如何传输到总账，两个系统是否都有对应科目？运营/财务：增值税发票是否可以正常打印？分公司财务：向谁、何时、如何申报？客户：对保险公司增值税，企业客户是否可以进行进项抵扣，保险产品是否可以调整定价，展业方式是否可以调整？产品设计产品定价展业录单出单开票投资投资业务业务例:5月1日以10亿元取得项目公司及其不动产，1年后卖出13亿元。答：非不动产交易。例：5月1日以价税合计10亿元取得某不动产地产，1年后卖出13亿元。（税率11%）答：购买时进项增值税=10/(1+11%)*11%=0.99销售时销项增值税=13/(1+11%)*11%=1.29借：固定资产 9.01 应缴税金-增值税-进项税 0.99 贷：银行存款 10.00借：银行存款 13.00 贷：固定资产 9.01 公允价值