第1章会计报表概述

1、第一章第一章 会计报表概述会计报表概述v讲授内容：讲授内容：什么是会计报表什么是会计报表会计报表的分类会计报表的分类会计报表的编制要求和注意事项会计报表的编制要求和注意事项会计报表的审查会计报表的审查v学习目标学习目标了解财务报表的编制目的了解财务报表的编制目的掌握财务报表的不同分类掌握财务报表的不同分类理解财务报表的编制要求与注意事项理解财务报表的编制要求与注意事项 理解财务报表的审查作用理解财务报表的审查作用第一章第一章 会计报表概述会计报表概述一、什么是会计报表（对外报表）一、什么是会计报表（对外报表）（一）会计报表的含义：（一）会计报表的含义： 1. 1.编制依据：编制依据： 企业的会

2、计资料企业的会计资料主要依据会计账簿（总账、明细账）、试算平衡表等主要依据会计账簿（总账、明细账）、试算平衡表等 发生的发生的经济业务经济业务 编制编制记账凭证记账凭证 登记登记会计账簿会计账簿 编制编制会计报表会计报表相关人员取得或填相关人员取得或填制原始凭证制原始凭证会计人员的工作会计人员的工作一、什么是会计报表一、什么是会计报表2.2.编制部门：编制部门： 会计部门的会计岗或总账会计会计部门的会计岗或总账会计3.3.货币单位：元货币单位：元 4.4.按财政部统一要求编制按财政部统一要求编制统一对外报表的格式、编制方法和时间等统一对外报表的格式、编制方法和时间等5.5.报表作用报表作用企业

3、财务状况企业财务状况/ /经营成果经营成果/ /现金流量的结构性表现金流量的结构性表述述6.6.提供方式：书面文件提供方式：书面文件一、什么是会计报表一、什么是会计报表（二）会计报表与财务会计报告（二）会计报表与财务会计报告 财务财务 会计报表会计报表 会计会计 会计报表附注会计报表附注 报告报告 财务情况说明书财务情况说明书v课外阅读：课外阅读：企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例一、什么是会计报表一、什么是会计报表（三）财务报表的作用（三）财务报表的作用制作和报送财务报表有三个目的：制作和报送财务报表有三个目的：1 1、向政府管理机构提供纳税、统计、审查和考核依据；、向政府管理机构提供

4、纳税、统计、审查和考核依据；2 2、为企业管理者的管理决策提供财务依据；、为企业管理者的管理决策提供财务依据；3 3、向金融机构、投资公司、证券管理部门以及一般资、向金融机构、投资公司、证券管理部门以及一般资本合作人或交易人提供考察、评价、决策依据。本合作人或交易人提供考察、评价、决策依据。二、会计报表的分类二、会计报表的分类（一）按经济内容分类（一）按经济内容分类1.1.资产负债表：某一时点的财务状况资产负债表：某一时点的财务状况( (静态静态) )2.2.利润表（损益表）：某一时期的经营成果利润表（损益表）：某一时期的经营成果( (动态动态) )3.3.现金流量表：某一时期的现金流量状况现

5、金流量表：某一时期的现金流量状况( (动态动态) )4.4.所有者权益变动表所有者权益变动表( (新准则增加新准则增加) )：反映所有者：反映所有者权益的增减变动（动态）权益的增减变动（动态）5.5.附注附注（二）按报送时间分类（二）按报送时间分类 1.1.年度报表年度报表 ：公历：公历1.112.311.112.31如：所有者权益变动表如：所有者权益变动表2.2.中期报表：中期报表：中期：短于一个完整会计年度的报告期间中期：短于一个完整会计年度的报告期间中期报表中期报表 月份报表月份报表 季度报表季度报表 半年度报表半年度报表如：资产负债表、利润表、现金流量表如：资产负债表、利润表、现金流量

6、表（三）按报送对象分类（三）按报送对象分类1.1.对内报表对内报表企业自行确定报表种类企业自行确定报表种类, ,格式格式, ,报送时间等。报送时间等。如各种成本表、费用表等如各种成本表、费用表等 2.2.对外报表对外报表 财政部统一规定格式财政部统一规定格式（四）按编报单位分类（四）按编报单位分类1.1.有上下级隶属关系：如总厂、分厂有上下级隶属关系：如总厂、分厂 基层会计报表基层会计报表 汇总会计报表：数据简单加总汇总会计报表：数据简单加总2.2.属于集团公司属于集团公司: :母公司、子公司组成母公司、子公司组成 个别会计报表个别会计报表: :单个法人企业的报表单个法人企业的报表 合并会计报

7、表：企业集团报表，特殊方法编制合并会计报表：企业集团报表，特殊方法编制 三、会计报表编制要求和注意事项三、会计报表编制要求和注意事项（一）编制要求（一）编制要求1.1.一般编制要求（适用年度及中期）一般编制要求（适用年度及中期）(1)(1)时间要求：及时时间要求：及时 上市公司要求：上市公司要求： 月报：月份终了后月报：月份终了后6 6天内天内报出；报出； 季报：季度终了后季报：季度终了后1515天内天内报出；报出； 半年报：半年度终了后的半年报：半年度终了后的6060天内天内报出；报出； 年报表：年度终了后年报表：年度终了后4 4个月内个月内报出。报出。三、会计报表编制要求和注意事项三、会计

8、报表编制要求和注意事项(2)(2)格式要求：规范，不得增或减、并项目格式要求：规范，不得增或减、并项目(3) (3) 质量要求质量要求 数字真实数字真实 计算准确计算准确 内容完整内容完整 三、会计报表编制要求和注意事项三、会计报表编制要求和注意事项2.2.中期会计报表的特殊要求：中期会计报表的特殊要求：p6p6新准则新准则企业会计准则第企业会计准则第3232号号中期财务报告中期财务报告（1 1）遵循重要性原则）遵循重要性原则 (2) (2)格式、内容、政策：与年度报表一致格式、内容、政策：与年度报表一致 (3) (3)中期比较会计报表要求中期比较会计报表要求新准则规定新准则规定：中期财务报告

9、至少应当包括资产负债表、：中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。利润表、现金流量表和附注。三、会计报表编制要求和注意事项三、会计报表编制要求和注意事项中期中期资产负债表资产负债表（2 2期余额）本中期末数期余额）本中期末数 上年度末数上年度末数中期利润表中期利润表（4 4期发生额）期发生额） 本中期数、年初至本中期末数、本中期数、年初至本中期末数、 上年度可比期间数（上年度可比期间数（2 2个）个）中期现金流量表中期现金流量表( (2 2期发生额期发生额) ) 年初至本中期末数年初至本中期末数 上年度可比期间数上年度可比期间数 资产负债表（第二季报）资产负债表（第二季报

10、） 2007年年6月月30日日资产资产2007年年6月月30日的日的余额余额2007年年1月月1日年日年初余额初余额负债和所负债和所有者权益有者权益2007年年6月月30日的日的余额余额2007年年1月月1日年日年初余额初余额流动资产流动资产负债负债非流动资非流动资产产所有者权所有者权益益合计合计合计合计 利润表（第二季报）利润表（第二季报） 2007年年1-6月月项目项目2007年年4月月1日日6月月30日日2006年年4月月1日日6月月30日日2007年年1月月1日日6月月30日日2006年年1月月1日日6月月30日日收入收入费用费用利润利润 现金流量表（第二季报）现金流量表（第二季报）

11、2007年年1-6月月项目项目2007年年1月月1日日6月月30日日2006年年1月月1日日6月月30日日现金收入现金收入现金流出现金流出现金净额现金净额三、会计报表编制要求和注意事项三、会计报表编制要求和注意事项（二）注意事项（二）注意事项1 1. .编制会计报表前：编制会计报表前：清查资产、核实债务清查资产、核实债务账务处理完毕（结转损益类账户、利润分配）账务处理完毕（结转损益类账户、利润分配）账账、账实、账证相符账账、账实、账证相符三、会计报表编制要求和注意事项三、会计报表编制要求和注意事项2.2.填列报表时：填列报表时： 不得涂改不得涂改, ,规范，完整规范，完整负数：用负数：用“-”

12、-”号表示，不能用红字号表示，不能用红字无数字项目：用无数字项目：用“0”0”填在最高位填在最高位三、会计报表编制要求和注意事项三、会计报表编制要求和注意事项3.3.会计报表报送：会计报表报送：编定页码，装订成册，加盖公章编定页码，装订成册，加盖公章加具封面：加具封面：企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例3131条条规定： 企业名称、统一代码、组织形式、地址、报表所属企业名称、统一代码、组织形式、地址、报表所属年度期间、报出日期、签名并盖章年度期间、报出日期、签名并盖章( (企业负责人、企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、总会计主管会计工作的负责人、会计机构负责人、总会计师）师）报告内容报告内容四、会计报表的审查四、会计报表的审查（一）单位领导的审查：内部（一）单位领导的审查：内部会计法会计法第四条：第四条：“单位负责人单位负责人对本单位的会计工对本单位的会计工作和会计资料的作和会计资料的真实性、完整性真实性、完整性负责。负责。”（二）注册会计师的审计：外部（二）注册会计师的审计：外部主