会计科目明细表及常用科目详解

1、83 2201应付票据84 2202应付账款85 2205预收账款86 2211应付职工薪酬87 2221应交税费88 2231应付股利89 2232应付利息90 2241其他应付款91 2251应付保户红利保险专用92 2261应付分保账款保险专用93 2311代理买卖证券款 证券专用94 2312代理承销证券款证券和银行共用95 2313代理兑付证券款证券和银行共用96 2314代理业务负债97 2401预提费用98 2411预计负债99 2501递延收益100 2601长期借款101 2602长期债券102 2701未到期责任准备金 保险专用103 2702保险责任准备金保险专用104

2、2711保户储金保险专用105 2721独立账户负债 保险专用106 2801长期应付款107 2802未确认融资费用108 2811专项应付款109 2901递延所得税负债三、共同类110 3001清算资金往来银行专用111 3002外汇买卖 金融共用112 3101衍生工具113 3201套期工具114 3202被套期项目四、所有者权益类115 4001实收资本116 4002资本公积117 4101盈余公积118 4102 一般风险准备 金融共用119 4103本年利润120 4104利润分配121 4201库存股五、成本类122 5001生产成本123 5101制造费用124 5201

3、劳务成本125 5301研发支出126 5401工程施工建造承包商专用一、资产类1 1001库存现金2 1002银行存款3 1003存放中央银行款项银行专用4 1011存放同业银行专用5 1015其他货币资金6 1021结算备付金 证券专用7 1031存岀保证金 金融共用8 1051拆出资金 金融共用9 1101交易性金融资产10 1111买入返售金融资产 金融共用11 1121应收票据12 1122应收账款13 1123预付账款14 1131应收股利15 1132应收利息16 1211应收保户储金 保险专用17 1221应收代位追偿款 保险专用18 1222应收分保账款 保险专用19 122

4、3应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224应收分保保险责任准备金保险专用21 1231其他应收款22 1241坏账准备23 1251贴现资产银行专用24 1301贷款银行和保险共用25 1302贷款损失准备银行和保险共用26 1311代理兑付证券银行和证券共用27 1321代理业务资产28 1401材料采购29 1402在途物资30 1403原材料31 1404材料成本差异32 1406库存商品33 1407发出商品34 1410商品进销差价35 1411委托加工物资36 1412包装物及低值易耗品37 1421消耗性生物资产农业专用38 1431周转材料建造承包商专用39 1441贵金

5、属银行专用40 1442抵债资产金融共用41 1451损余物资保险专用42 1461存货跌价准备43 1501待摊费用44 1511独立账户资产 保险专用45 1521持有至到期投资1522持有至到期投资减值准备46 1523可供出售金融资产47 1524长期股权投资48 1525长期股权投资减值准备49 1526投资性房地产50 1531长期应收款51 1541未实现融资收益52 1551存出资本保证金保险专用53 1601固定资产54 1602累计折旧55 1603固定资产减值准备56 1604在建工程57 1605工程物资58 1606固定资产清理59 1611融资租赁资产租赁专用60

6、1612未担保余值 租赁专用61 1621生产性生物资产农业专用62 1622生产性生物资产累计折旧农业专用63 1623公益性生物资产农业专用64 1631油气资产石油天然气开采专用65 1632累计折耗石油天然气开采专用66 1701无形资产67 1702累计摊销68 1703无形资产减值准备69 1711商誉70 1801长期待摊费用71 1811递延所得税资产72 1901待处理财产损溢二、负债类73 2001短期借款74 2002存入保证金金融共用75 2003拆入资金金融共用76 2004向中央银行借款银行专用77 2011同业存放银行专用78 2012吸收存款银行专用79 202

7、1贴现负债银行专用80 2101交易性金融负债81 2111卖出回购金融资产款金融共用127 5402工程结算建造承包商专用128 5403机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001主营业务收入130 6011利息收入金融共用131 6021手续费收入金融共用132 6031保费收入保险专用133 6032分保费收入保险专用134 6041租赁收入租赁专用135 6051其他业务收入136 6061汇兑损益金融专用137 6101公允价值变动损益138 6111投资收益139 6201摊回保险责任准备金保险专用140 6202摊回赔付支出保险专用141 6203摊回分保费用保险专用142

8、 6301营业外收入143 6401主营业务成本144 6402其他业务支出145 6405营业税金及附加146 6411利息支出 金融共用147 6421手续费支出金融共用148 6501提取未到期责任准备金保险专用149 6502提取保险责任准备金保险专用150 6511赔付支出保险专用151 6521保户红利支出保险专用152 6531退保金保险专用153 6541分出保费保险专用154 6542分保费用保险专用155 6601销售费用156 6602管理费用157 6603财务费用158 6604勘探费用159 6701资产减值损失160 6711营业外支出161 6801所得税690

9、1以前年度损益调整企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“岀口退税”、“进项税额转岀”等专栏。一、进项税额：记录企业购入货物或接爱应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。二、已交税金：记录企业已交纳的增值税额。三、销项税额：记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。四、出口退税：记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后， 凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。五、进项税额转岀：记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从

10、销项 税额中抵扣，按规定转岀进项税额。科目解注（一）资产类库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由 出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金 的科目。交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金 等短期投资性科目。应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票 （包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据

11、总类设置明细账。应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预 支差旅费、支付押金和应收租金等。坏账准备：是应收账款的备抵账户。预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项， 按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、 种类设置明细账。原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置 明细账。库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况

12、的账户，按产品或商品品种、规 格设置明细账。长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备 抵账户。（固定资产一累计折旧=固定资产净值）在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。固定资产清理：是核算企业因出售、 报废和毁损固定资产等原因， 而发生清理费用或清理收 益。无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商

13、标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户（二）负债类短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。应付票据：是核算企业因采购货物， 接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置 明细科目。应付账款： 是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置 明细科目。预收账款： 是核算企业销售商品、 产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采 购商的名称设置明细科目。其他应付款： 是核算企业除应付账款， 应付票据以外其他应付暂收款项。 例如： 存入保证金 （押金 ） 、应

14、付的租金等。应付职工薪酬： 是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、 津贴以及为职工 支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。应交税费： 是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。 按税种分设明细账， 如应交 增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。应付股利： 是核算企业应付给股东的现金股利账户。应付利息： 是核算应付利息的科目。（三）所有者权益实收资本： 是核算企业的股东投入的资本金账户， 按公司法规定，投入资本可以是货币、 实 物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。资本公积： 核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差

15、等，此科目可以转增 资本金。盈余公积： 是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。本年利润： 是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。利润分配： 是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。（四）成本类生产成本： 是核算企业生产过程中过程成本核算的科目， 生产成本包括直接材料， 直接人工 和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。制造费用： 是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本， 是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。劳务成本 :（五）损益类 （ 其科目特点：

16、期末无余额，期末全部转入本年利润）主营业务收入： 是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。 主营业务成本： 因主营业务收入增加而增加的销售成本， 与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。其他业务收入： 是核算企业因其他业务而产生的收入。 如：工业企业的出售原材料、 对外出 租和转让无形资产使用权等取得的收入。其他业务成本： 是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、 费用和税金等， 与其他业务 收入是直接配比科目。营业外收入： 是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括： 处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。营业外支出： 是核算

17、企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等营业税金及附加： 是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、 消费税、 城市维 护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税） 销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等 所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等 管理费用： 是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。 包括： 董事会费、公司 经费等财务费用： 是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。 包括 利息支出和

18、手续费用等。资产减值损失： 是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失， 包括坏账损失、 存货跌价损失 和固定资产减值损失等等。所得税费用： 是核算企业所得税费用的科目。 注：会计科目中有些虽然不需要掌握核算，但属于新科目，至少要能知道该科目的属性。如 ：周转材料、累计摊销、长期待摊费用、公允价值变动损益、资产减值损失等 特别提醒：总分类科目和明细科目的书写要求：其他货币资金 按存款种类设置明细科目；如：其他货币资金 银行汇票存款银行本票存款应收票据 _按商业汇票种类设置明细科目，（也可以按债权人名称设明细科目） 如：应收票据 商业承兑汇票应收账款 _按债务人名称设置明细科目；如：应收账款A公司其他应收款 _按其他应收的种类设置；如：其他应收款 存出保证金 预支差旅费预付账款 _按供应商名称或预付款项目设置明细科目；如：预付账款 _甲企业 预付租金在途物资 _按材料物资的品名规格设置明细科目； 如：在途物资 _乙材料原材料 _按材料物资的品名规格设置明细科目（ 明细特