会计从业资格考试

1、2021-7-302021-7-30第一节第一节 支付结算概述支付结算概述一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念（一）支付结算的概念是指是指单位单位和和个人个人在社会经济活动中使用在社会经济活动中使用 现金、票据、信用卡和结算凭证进行现金、票据、信用卡和结算凭证进行货货币给付币给付及其及其资金清算资金清算的行为。的行为。是是完成资金完成资金从一方当事人向另一方从一方当事人向另一方 当事人当事人的转移的转移。2021-7-302021-7-30p支付结算的种类支付结算的种类 1 1、依结算采用的工具划分：、依结算采用的工具划分： 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票

2、银行本票银行本票 支支 票票 汇汇 兑兑 托收承付托收承付 委托收款委托收款 信用卡等信用卡等 2021-7-302021-7-30p支付结算的种类支付结算的种类 2 2、依结算适用的区域划分：、依结算适用的区域划分：同一票据交换区域内；同一票据交换区域内； 银行本票、支票银行本票、支票只适用于同城结算只适用于同城结算不在同一票据交换区域内不在同一票据交换区域内 托收承付、汇兑托收承付、汇兑只适用于异地结算只适用于异地结算2021-7-302021-7-30（二）支付结算的特征（二）支付结算的特征1 1、须通过、须通过中国人民银行中国人民银行批准的金融机构进行批准的金融机构进行; ;l 银行是

3、支付结算和资金清算的银行是支付结算和资金清算的中介机构中介机构; ;l 未经批准的机构和单位不得经营结算业务未经批准的机构和单位不得经营结算业务; ;2 2、支付结算是一种、支付结算是一种要式行为要式行为；必须按规定形式进行的行为。必须按规定形式进行的行为。【注意【注意】未使用按中国人民银行统一规定印制的票未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据据，票据无效无效。 未使用按中国人民银行统一规定印制的结算凭未使用按中国人民银行统一规定印制的结算凭证，银行证，银行不予受理不予受理。 2021-7-302021-7-303 3、支付结算的发生取决于委托人意志；、支付结算的发生取决于委托人意志；l

4、 不得为任何单位或者个人不得为任何单位或者个人查询账户情况查询账户情况；l 不得为任何单位或者个人不得为任何单位或者个人冻结扣划款项冻结扣划款项；l 不得停止单位、个人存款的不得停止单位、个人存款的正常支付正常支付。2021-7-302021-7-304 4、统一管理和分级管理相结合统一管理和分级管理相结合的管理体制；的管理体制；中国人民银行总行中国人民银行总行中国人民银行分行中国人民银行分行5 5、支付结算必须依法进行。支付结算必须依法进行。 各方当事人各方当事人均要依法结算。均要依法结算。 2021-7-302021-7-30二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则1 1、恪守信用、履

5、约付款原则、恪守信用、履约付款原则 保护保护收款人收款人的合法权益的合法权益2 2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则、谁的钱进谁的账、由谁支配原则 保护保护存款人存款人的合法权益的合法权益3 3、银行不垫款原则、银行不垫款原则 保护保护银行银行的合法权益的合法权益2021-7-302021-7-30三、三、支付结算的主要支付工具支付结算的主要支付工具 l 票据、汇兑票据、汇兑广泛使用、广泛使用、大额支付大额支付中占中占主导地位；主导地位；l 信用卡信用卡个人使用最频繁个人使用最频繁的支付工具、的支付工具、小额支付小额支付中占主导地位；中占主导地位；l 托收承付托收承付 限制多、手续繁、限制多、手续

6、繁、使用少使用少。2021-7-302021-7-302021-7-302021-7-30四、支付结算的主要法律依据（了解）四、支付结算的主要法律依据（了解）l 票据法票据法l 票据管理实施办法票据管理实施办法l 支付结算办法支付结算办法l 银行卡业务管理办法银行卡业务管理办法l 人民币银行结算帐户管理办法人民币银行结算帐户管理办法l 异地托收承付结算办法异地托收承付结算办法l 电子支付指引（第一号）电子支付指引（第一号）等等 2021-7-302021-7-30五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当（一）单位、个人和银行应当按照按照人民币人民币银行结算

7、账户管理办法银行结算账户管理办法的的规定开立、使规定开立、使用账户用账户l 不得为任何单位或个人不得为任何单位或个人查询账户情况查询账户情况；l 不得为任何单位或个人不得为任何单位或个人冻结、扣划款项冻结、扣划款项；l 不得停止单位、个人存款的不得停止单位、个人存款的正常支付正常支付。2021-7-302021-7-30（二）单位、个人和银行办理支付结算，（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按必须使用按中国人民银行中国人民银行统一规定印制统一规定印制的的票据凭证票据凭证和统一规定的和统一规定的结算凭证结算凭证l 2021-7-302021-7-30（三）填写票据和结算凭证的基本要求（三

8、）填写票据和结算凭证的基本要求1、大写金额应用正楷或行书填写；使用、大写金额应用正楷或行书填写；使用繁体字繁体字也应也应受理；受理；例如：例如：345.00 人民币叁佰肆拾伍元整人民币叁佰肆拾伍元整 正确；正确； 345.60 人民币叁佰肆拾伍元陆角（整）人民币叁佰肆拾伍元陆角（整） 正确；正确； 345.67 人民币叁佰肆拾伍元陆角柒分整人民币叁佰肆拾伍元陆角柒分整 错误。错误。2021-7-302021-7-303、大写金额数字前应标明、大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样字样 ；大写；大写金额数字应紧接金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不得留字样填写，不得留有空白。有空白。阿拉

9、伯小写金额数字前面均应填写人阿拉伯小写金额数字前面均应填写人民币符号民币符号“￥”； 4 4、阿拉伯小写金额数字中有、阿拉伯小写金额数字中有“0”0”时，中文大写时，中文大写应按照应按照汉语语言规律汉语语言规律、金额数字构成金额数字构成和和防止涂防止涂改改的要求进行书写；的要求进行书写；（1）中间有）中间有“0”时，要写时，要写“零零”字。字。￥1409.50，写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整，写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整 （2）中间连续有几个）中间连续有几个“0”时，可以只写一个时，可以只写一个“零零”字。字。￥6007.14，人民币陆仟零柒元壹角肆分，人民币陆仟零柒元壹角肆分 2021-7

10、-302021-7-30（3）万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，可以只写一个可以只写一个“零零”字字，也可以不写零字可以不写零字。￥1680.32，人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分，或人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分。￥107000.53，人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。（4）角位是“0”，而分位不是“0”时，应应写写“零零”字字。￥16409.02，壹万陆仟肆佰零玖元零贰分 2021-7-302021-7-305 5、票据的出票日期必须使用中文大写；、票据的出票日期必须使用中文大写； 月：月：1-2月，月

11、，10月，加零月，加零日：日：1-9日，加零日，加零日：日：11-19日，加壹日，加壹日：日：10，20，30，加零，加零 出票日期使用出票日期使用小写小写的，银行的，银行不予受理不予受理； 大写日期未按规范填写，银行可予受理，但由此造大写日期未按规范填写，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。成损失的，由出票人自行承担。2021-7-302021-7-30（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改漏，不潦草，防止涂改（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载（

12、五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造事项应当真实，不得伪造、变造l 单位、银行签章：单位、银行签章：单位公章单位公章+法定代表人法定代表人人或代理人签名或盖章；人或代理人签名或盖章；l 个人签章：个人签章：签名或盖章。签名或盖章。2021-7-302021-7-30p票据和结算凭证的票据和结算凭证的不得更改，更改的票据无效；不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。更改的结算凭证，银行不予受理。p其他记载事项，可以更改。其他记载事项，可以更改。l 原记载人更改；原记载人更改；l 并在更改处签章证明。并在更改处签章证明。2021-7-302021-7-3

13、0p票据的票据的：假冒他人或虚构人名签章；假冒他人或虚构人名签章；p票据的票据的：签章签章以外的事项加以改变；以外的事项加以改变；p票据上有伪造签章的票据上有伪造签章的不影响票据上其他真不影响票据上其他真实签章的效力实签章的效力。2021-7-302021-7-30【例1-单选】根据支付结算办法的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。A.出票日期 B.收款人名称 C.用途 D.票据金额【答案】C2021-7-302021-7-30【例2-单选】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。A.贰零零叁年拾月拾玖日 B.贰零零叁年拾月壹拾玖日C.贰零零叁

14、年零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日【答案】D2021-7-302021-7-30【例3-单选】根据支付结算办法的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（）。A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明 B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明【答案【答案】C2021-7-302021-7-30【例4-多选】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则【答案】ABCD2021-7-302021-7-30

15、【例5-多选】下列各项中，表述正确的有（）。A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字【答案】ABD 2021-7-302021-7-30【例6-多选】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于无效票据的有（）。A.更改签发日期的票据 B.更改收款单位名称的票据 C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 D.使用的签章与预留银行签章不符的票据 【答案】ABC2021-7-302021-7-30【例7-多选】根据支付结算办法的规定，下

16、列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。A.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分” B.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分” C.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分” D.将“107 000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”【答案】AB2021-7-302021-7-30【例8-判断】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金进行货币给付的行为。（ ）【答案】2021-7-302021-7-30【例9-判断】未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，银行不予受理。（ ）【答案】2

17、021-7-302021-7-30【例10-判断】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（）【答案】错【答案】错2021-7-302021-7-30【例11-判断】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（）【答案】对2021-7-302021-7-30各级人民银行；各级人民银行；u鼓励采取鼓励采取转账方式转账方式结算，减少使用现金；结算，减少使用现金；u现金：包括铸币、纸币和信用货币。我国现金：包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是人民币（包括纸币和铸币）的现金是人民币（包括纸币和铸币）u现金管理：现金管理机关按照国

18、家方针政现金管理：现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。法律依据是项重要财经管理活动。法律依据是现金现金管理暂行条例管理暂行条例及及实施细则实施细则2021-7-302021-7-30一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围l 职工工资、津贴；职工工资、津贴；l 的劳务报酬；的劳务报酬；l 颁发给颁发给的各种奖金；的各种奖金；l 各种劳保、福利以及对各种劳保、福利以及对的其他支出；的其他支出；l 支付给支付给采购农副产品款项；采购农

19、副产品款项；l 支付出差人员必须随身携带的差旅费；支付出差人员必须随身携带的差旅费；l 结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；l 需要支付现金的其他支出。需要支付现金的其他支出。2021-7-302021-7-30p u结算起点为结算起点为10001000元，需要增加时由元，需要增加时由中国中国人民银行总行人民银行总行确定，报确定，报国务院国务院备案；备案；u除上述除上述5 5、6 6项外，单位支付给个人现金项外，单位支付给个人现金每人一次不得超过每人一次不得超过10001000元元，超过部分可，超过部分可转为转为储蓄存款储蓄存款或以或以支票、本票支票、本票支付；支付；u确需确需全额

20、全额支付现金的，应经支付现金的，应经开户银行审开户银行审查查后予以支付。后予以支付。 2021-7-302021-7-30二、现金使用的限额二、现金使用的限额允许留存现金的允许留存现金的最高数额最高数额开户银行、开户银行、3-53-5天、不超过天、不超过1515天；天；l 需要增减限额的，由需要增减限额的，由开户银行开户银行审核；审核；l 非独立开户的附属单位非独立开户的附属单位也需核定限额，也需核定限额，且含在开户单位限额之内；且含在开户单位限额之内；l 找零备用现金找零备用现金也要核定定额，但不含在也要核定定额，但不含在开户单位的库存现金限额之内。开户单位的库存现金限额之内。2021-7-

21、302021-7-30三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求1 1、现金收入一般应于、现金收入一般应于当天送存银行当天送存银行；2 2、不得坐支现金不得坐支现金（以收抵支）；特殊情况，（以收抵支）；特殊情况，须事先报经须事先报经开户银行开户银行审批；审批；3 3、提现程序：写明用途、提现程序：写明用途财务部门负责财务部门负责人签章人签章银行审核银行审核支付现金；支付现金；4 4、特殊情况：提出、特殊情况：提出申请申请财务部门负责财务部门负责人签章人签章银行审核银行审核支付现金；支付现金；2021-7-302021-7-30l 不准白条顶库不准白条顶库l 不准套取现金不准套取现金l 不准代

22、为他人存取现金不准代为他人存取现金l 不得私自或超范围坐支现金不得私自或超范围坐支现金l 不准公款私存不准公款私存l 不得私设小金库等。不得私设小金库等。2021-7-302021-7-30四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制1 1、建立单位货币资金、建立单位货币资金内部控制内部控制制度；制度；2 2、加强货币资金、加强货币资金业务岗位业务岗位管理；管理；3 3、严格货币资金的、严格货币资金的授权管理授权管理；4 4、按照、按照规定程序规定程序办理货币资金支付业务：办理货币资金支付业务： 申请申请审批审批复核复核支付支付2021-7-302021-7-30【例1-单选】

23、下列各项中，不可以使用现金结算的有（）。 A.职工工资、津贴 B.购买国家专控商品 C.个人劳务报酬 D.向个人收购农副产品和其他物资的价款 【答案】B2021-7-302021-7-30【例2-单选】下列各项中，不属于不相容职务的是（ ）。A出纳与记账 B出纳与现金保管C财物保管与记账 D业务经办与财物保管 参考答案：B2021-7-302021-7-30【例3-单选】下列各项中，属于出纳人员不得从事的工作是( )。A现金收付B现金日记账的登记 C银行存款日记账的登记 D收入、费用明细账的登记答案：D2021-7-302021-7-30【例4-判断】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预

24、付给现金，超过部分应携带现金支票。（ ） 【答案】错2021-7-302021-7-30【例5-判断】企业支付的现金，可从企业库存现金中支付、从开户银行中提取或者从本企业的现金收入中直接支付。（ ）【答案】错2021-7-302021-7-30【例6-多选】出现（ ）情形，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款。A.将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的B.超限额坐支现金的C.用转账凭证套换现金的D.单位之间互相借用现金的【答案】ABCD2021-7-302021-7-30一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念 是指银行为存款人开立的办理资金是指银行为存款人开立的办理资金

25、收付结算的人民币收付结算的人民币活期活期存款账户。存款账户。l 存款人：存款人：单位、个体户、自然人；单位、个体户、自然人；l 银行：银行：银行、城市信用社、农村信用社。银行、城市信用社、农村信用社。2021-7-302021-7-30 1 1、内容：、内容：是人民币、非外币；是人民币、非外币； 2 2、目的：、目的：是结算、非储蓄；是结算、非储蓄； 3 3、性质：、性质：是活期、非定期。是活期、非定期。2021-7-302021-7-30二、银行结算账户的种类二、银行结算账户的种类1 1、按存款人不同划分：、按存款人不同划分： 2 2、按用途不同划分、按用途不同划分: : 3 3、按开户地不

26、同划分、按开户地不同划分: : 个人个人银行结算账户银行结算账户 单位单位银行结算账户银行结算账户基本基本存款账户存款账户 一般一般存款账户存款账户 专用专用存款账户存款账户 临时临时存款账户存款账户 本地本地银行结算账户银行结算账户 异地异地银行结算账户银行结算账户2021-7-302021-7-30三、银行结算账户管理的基本原则三、银行结算账户管理的基本原则（一）（一）一个基本账户一个基本账户原则原则（二）自主选择原则（二）自主选择原则（三）守法合规原则（三）守法合规原则（四）存款保密原则（四）存款保密原则2021-7-302021-7-30四、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账

27、户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立实名制实名制1 1、开立地点开立地点 应在注册地或住所地开立结算账户应在注册地或住所地开立结算账户2 2、开立程序开立程序（1 1）填制开户申请书填制开户申请书（2 2）开户银行与开户单位开户银行与开户单位（3 3）开户银行依法审查开户银行依法审查（4 4）人民银行当地分支行人民银行当地分支行（5 5）预留印鉴、设置密码等预留印鉴、设置密码等2021-7-302021-7-30 核准：核准：基本存款账户、临时存款账户和预基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户算单位专用存款账户 备案：备案：开立一般存款账户、其他专用账

28、户开立一般存款账户、其他专用账户和个人银行结算账户和个人银行结算账户（二）银行结算账户的变更（二）银行结算账户的变更1、存款人的、存款人的账户名称账户名称改变；改变；2、单位的、单位的法定代表人或主要负责人法定代表人或主要负责人改变；改变；3、地址、邮编、电话等开户资料改变。、地址、邮编、电话等开户资料改变。2021-7-302021-7-301、存款人、存款人名称发生变更名称发生变更，但不改变开户银行及账，但不改变开户银行及账号的，应于号的，应于5个工作日内个工作日内向开户银行提出变更申向开户银行提出变更申请，并出具有关证明；请，并出具有关证明；2、单位负责人、住址等发生变更单位负责人、住址

29、等发生变更时，应于时，应于5个工个工作日内作日内书面通知开户银行并提供有关证明；书面通知开户银行并提供有关证明；3、银行接到存款人变更通知后，应及时办理变更、银行接到存款人变更通知后，应及时办理变更手续，并于手续，并于2个工作日内个工作日内向向中国人民银行中国人民银行报告。报告。2021-7-302021-7-30（三）银行结算账户的撤销（三）银行结算账户的撤销(1)(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的；被撤并、解散、宣告破产或关闭的；(2)(2)注销、被吊销营业执照的；注销、被吊销营业执照的；(3)(3)因因迁址迁址需要变更开户银行的；需要变更开户银行的；(4)(4)其他原因需要撤销银行结算

30、账户的。其他原因需要撤销银行结算账户的。2021-7-302021-7-30l 存款人主体资格终止的，应于存款人主体资格终止的，应于5 5个工作日个工作日内向开户银行提出撤销申请。内向开户银行提出撤销申请。l 撤销基本存款账户撤销基本存款账户，基本账户的开户行应，基本账户的开户行应自撤销账户之日起自撤销账户之日起2 2个工作日内个工作日内将撤销情将撤销情况说明书面通知该存款人其他账户的开户况说明书面通知该存款人其他账户的开户银行；银行；2021-7-302021-7-30l 存款人其他账户开户行应自收到通知之日起存款人其他账户开户行应自收到通知之日起2 2个个工作日内工作日内通知存款人撤销账户

31、；通知存款人撤销账户；l 存款人应自收到通知之日起存款人应自收到通知之日起3 3个工作日内个工作日内办理其办理其他结算账户的撤销。他结算账户的撤销。l 撤销账户的顺序：撤销账户的顺序： 先撤销一般账户、专用账户和临时账户，并将先撤销一般账户、专用账户和临时账户，并将资金转入基本账户；资金转入基本账户； 最后撤销基本存款账户。最后撤销基本存款账户。2021-7-302021-7-30l 银行得知存款人主体资格终止情况，存款银行得知存款人主体资格终止情况，存款人超过规定期限人超过规定期限未主动办理未主动办理撤销手续的，撤销手续的，银行有权停止其结算账户的对外支付。银行有权停止其结算账户的对外支付。

32、 l 银行应在银行应在2 2个工作日个工作日内办理撤销手续；内办理撤销手续；l 重开基本账户的，除出具相关证明外，还重开基本账户的，除出具相关证明外，还应出具应出具“已开立银行结算账户清单已开立银行结算账户清单”。2021-7-302021-7-30 (1)(1)未获得工商部门核准的单位，在验资期满后，未获得工商部门核准的单位，在验资期满后，其账户资金应退还给其账户资金应退还给原汇款人原汇款人账户。提取现金账户。提取现金的，应出具缴存现金时的现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件缴款单原件及其及其有效身份证件有效身份证件。(2)(2)存款人存款人尚未清偿尚未清偿其开户银行债务的，不得申请其开

33、户银行债务的，不得申请撤销该账户。撤销该账户。2021-7-302021-7-30(3)(3)核对账户余额、交回空白票据及结算凭证、开核对账户余额、交回空白票据及结算凭证、开户登记证。未按规定办理，造成损失自行承担。户登记证。未按规定办理，造成损失自行承担。(4)(4)撤销结算账户之日起撤销结算账户之日起2 2个工作日内个工作日内，向中国人民，向中国人民银行报告。银行报告。(5)(5)一年一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位账户，应通知单位自发出通知之日起位账户，应通知单位自发出通知之日起3030日内日内办办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划款项列入理

34、销户手续，逾期视同自愿销户，未划款项列入专户管理专户管理。2021-7-302021-7-30五、基本存款账户五、基本存款账户（一）基本存款账户的使用范围（一）基本存款账户的使用范围是存款人的是存款人的主办账户主办账户l 日常转账结算日常转账结算l 现金收付现金收付l 工资、奖金工资、奖金l 现金的支取现金的支取2021-7-302021-7-30（二）基本存款账户的开户要求（二）基本存款账户的开户要求l 法人组织；法人组织；l 独立核算的非法人组织等。独立核算的非法人组织等。l 营业执照正本营业执照正本l 批文或登记证书批文或登记证书l 生产经营纳税人还需生产经营纳税人还需“税务登记证税务登

35、记证”。（三）基本存款账户的开户程序（三）基本存款账户的开户程序n申请申请协议协议审查审查核准核准开立开立2021-7-302021-7-30六、一般存款账户六、一般存款账户（一）一般存款账户的使用范围（一）一般存款账户的使用范围借款需要借款需要l 借款转存借款转存l 借款归还借款归还l 基本账户基本账户以外以外的银行机构开立；的银行机构开立；l 可以缴存现金，可以缴存现金，但不得支取现金但不得支取现金；2021-7-302021-7-30（二）开立一般存款账户的要求（二）开立一般存款账户的要求1、u 基本账户存款人、且没有数量限制。基本账户存款人、且没有数量限制。2、l 开立基本账户的证明文

36、件；开立基本账户的证明文件；l 基本账户开户登记证；基本账户开户登记证；l 借款需要，应出具借款需要，应出具借款合同借款合同；l 其他有关证明。其他有关证明。2021-7-302021-7-30（三）一般存款账户的开户程序（三）一般存款账户的开户程序u 单位申请单位申请u 银行审查银行审查u 人民银行备案（人民银行备案（5个工作日内）个工作日内）u 签订协议签订协议u 开立账户开立账户u 通知基本存款开户行（通知基本存款开户行（3个工作日内）个工作日内）2021-7-302021-7-30七、专用存款账户七、专用存款账户（一）专用存款账户的使用范围（一）专用存款账户的使用范围1 1、单位银行卡

37、单位银行卡账户账户的资金必须由其的资金必须由其基本存款基本存款账户账户转账存入。转账存入。该账户不得办理现金收付业务。该账户不得办理现金收付业务。2 2、预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保、预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金不得支取现金。2021-7-302021-7-303 3、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户开发资金、金融机构存放同业资金账户需支取现需支取现金金的，应在的，应在开户时报人民银行当地分支行批准开户时报人民银行当地分

38、支行批准。人民银行当地分支行应根据国家规定审查批准。人民银行当地分支行应根据国家规定审查批准。4 4、粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基、粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金支取现金应按照国家现金管理的规定办理应按照国家现金管理的规定办理。2021-7-302021-7-305 5、收入汇缴和业务支出资金，是指基本存款账户、收入汇缴和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入和支出的资金。l 收入汇缴账户收入汇缴账户

39、除向其基本存款账户或预算外资金除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支只收不付，不得支取现金取现金。l 业务支出账户业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。规定办理。2021-7-302021-7-30（二）开立专用存款账户的要求（二）开立专用存款账户的要求1、基本建设资金；、基本建设资金； 2、更新改造资金；、更新改造资金；3、财政预算外资金；、财政预算外资金； 4、粮、棉、油收购资金；、粮、棉、油收购资金；5

40、、证券交易结算资金；、证券交易结算资金； 6、期货交易保证金；、期货交易保证金；7、信托基金；、信托基金； 8、金融机构存放同业资金；、金融机构存放同业资金；9、政策性房地产开发资金；、政策性房地产开发资金； 10、单位银行卡备用金；、单位银行卡备用金；11、住房基金；、住房基金； 12、社会保障基金；、社会保障基金；13、收入汇缴资金和业务支出资金；、收入汇缴资金和业务支出资金；14、党、团、工会设在单位的组织机构经费；、党、团、工会设在单位的组织机构经费；15、其他需要专项管理和使用的资金。、其他需要专项管理和使用的资金。2021-7-302021-7-30l 基本账户证明文件、基本账户开

41、户登记证；基本账户证明文件、基本账户开户登记证；l 主管部门批文或相关部门证明。主管部门批文或相关部门证明。（三）开立专用存款账户的程序（三）开立专用存款账户的程序u 单位申请单位申请u 银行审查银行审查u 人民银行核准（备案）人民银行核准（备案） （5个工作日内备案）个工作日内备案）u 签订协议签订协议u 开立账户开立账户u 通知通知基本存款开户行基本存款开户行（3个工作日内）个工作日内）2021-7-302021-7-30八、临时存款账户八、临时存款账户（一）临时存款账户的使用范围（一）临时存款账户的使用范围临时需要临时需要u 设立临时机构设立临时机构u 临时经营活动临时经营活动2021-

42、7-302021-7-30（二）临时存款账户开户要求二）临时存款账户开户要求 1 1、设立临时机构；、设立临时机构； 2 2、异地临时经营活动；、异地临时经营活动； 3 3、注册验资、增资；、注册验资、增资； 4 4、境外机构在境内从事经营活动。、境外机构在境内从事经营活动。2021-7-302021-7-30l 有关部门有关部门批文批文l 施工施工合同合同l 基本存款开户许可证等基本存款开户许可证等。2021-7-302021-7-30（三）开立临时存款账户的程序（三）开立临时存款账户的程序（四）（四）l 有效期限有效期限最长不超过最长不超过2 2年年；l 需支取现金，按规定办理；需支取现金

43、，按规定办理；l 验资账户验资期间验资账户验资期间只收不付只收不付。2021-7-302021-7-30九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户（一）个人银行结算账户使用范围（一）个人银行结算账户使用范围u个人转账收付和现金存取。个人转账收付和现金存取。（二）个人银行结算账户开户要求（二）个人银行结算账户开户要求u条件：条件：使用支票、信用卡等；使用支票、信用卡等；办理汇兑、借或贷记卡。办理汇兑、借或贷记卡。u证明：证明：l 身份证、户口簿、护照、军官证、永久居留证等。身份证、户口簿、护照、军官证、永久居留证等。2021-7-302021-7-30（三）开立个人银行结算账户的程序（三）开立个人

44、银行结算账户的程序u申请申请审查审查开户开户备案（备案（5个工作日）个工作日）（四）个人账户使用中应注意的问题（四）个人账户使用中应注意的问题l 单位付给个人每笔超过单位付给个人每笔超过5万元万元需提供付款依据；需提供付款依据；l 单位付给个人应纳税的须提供单位付给个人应纳税的须提供完税证明完税证明；l 储蓄账户只能存取现金，不得办理转账结算；储蓄账户只能存取现金，不得办理转账结算； 2021-7-302021-7-30十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户（一）（一）单位个人、符合条件、均可开立单位个人、符合条件、均可开立（二）（二）1 1、注册地与经营地不同，需开、注册地与经营地不同，需

45、开基本存款账户基本存款账户；2 2、异地借款和其他结算，需开、异地借款和其他结算，需开一般存款账户一般存款账户；3 3、收入汇缴或业务支出，需开、收入汇缴或业务支出，需开专用存款账户专用存款账户；4 4、异地临时性经营活动，需开、异地临时性经营活动，需开临时存款账户临时存款账户；5 5、自然人根据需在异地开、自然人根据需在异地开个人银行结算账户个人银行结算账户。 （三）（三）（略）（略）2021-7-302021-7-30十一、银行结算账户的管理十一、银行结算账户的管理（一）（一）的管理的管理 1 1、负责、负责银行账户银行账户的监管；的监管； 2 2、负责、负责开户登记证开户登记证的管理；的

46、管理； 3 3、对违规行为予以、对违规行为予以处罚处罚。2021-7-302021-7-30（二）（二）的管理的管理1 1、负责账户的、负责账户的日常管理日常管理, ,纠正违规行为；纠正违规行为；2 2、负责开户审查、账户登记和档案管理；、负责开户审查、账户登记和档案管理；3 3、对已开立的单位帐户实行、对已开立的单位帐户实行年检制度年检制度；4 4、将存款人的可疑支付及时、将存款人的可疑支付及时报告人民银行报告人民银行。2021-7-302021-7-30（三）（三）的管理的管理 1、加强、加强预留签章预留签章的管理；的管理； 2、加强、加强开户登记证开户登记证的管理；的管理； 3、妥善保管

47、其、妥善保管其密码密码。2021-7-302021-7-30十二、违反账户结算管理制度的罚则十二、违反账户结算管理制度的罚则（一）（一）存款人存款人违反账户管理制度的处罚违反账户管理制度的处罚 1、的违规处罚：的违规处罚：l 警告警告l 非经营性存款人并处非经营性存款人并处1,000元的罚款元的罚款l 经营性存款人并处经营性存款人并处1万万3万万元的罚款元的罚款l 构成犯罪的依法追究刑事责任构成犯罪的依法追究刑事责任2021-7-302021-7-302、的违规处罚：的违规处罚：l 警告警告l 非经营性存款人并处非经营性存款人并处1,000元的罚款元的罚款l 经营性存款人并处经营性存款人并处5

48、千千3万万元的罚款元的罚款3、的违规处罚：的违规处罚：l 警告警告l 存款人并处存款人并处1,000元的罚款元的罚款2021-7-302021-7-304、的违规处罚：的违规处罚：l 非经营性存款人处非经营性存款人处1,000元的罚款元的罚款l 经营性存款人处经营性存款人处1万万3万万元的罚款元的罚款l 构成犯罪的依法追究刑事责任构成犯罪的依法追究刑事责任2021-7-302021-7-30（二）（二）违反账户管理制度的处罚违反账户管理制度的处罚中的违规处罚：中的违规处罚：l 警告，并处警告，并处5万万-30万元万元的罚款；的罚款；l 责任人员给与纪律处分；责任人员给与纪律处分；l 停止开立基

49、本账户的核准；停止开立基本账户的核准；l 停业整顿或吊销经营许可证；停业整顿或吊销经营许可证；l 追究刑事责任追究刑事责任2021-7-302021-7-30中的违规处罚：中的违规处罚：l 警告，并处警告，并处5千千-3万元万元的罚款；的罚款；l 责任人员给与纪律处分；责任人员给与纪律处分；l 停止开立基本账户的核准；停止开立基本账户的核准；l 追究刑事责任追究刑事责任2021-7-302021-7-30 【例1-单选】存款人日常经营活动的的资金收付及其现金的支取，应通过（ ）办理。A基本存款账户 B一般存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户参考答案：A 2021-7-302021-7-30

50、 【例2-单选】宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（ ）。A基本存款账户 B一般存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户参考答案：B2021-7-302021-7-30 【例3-单选】银行为存款人开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户的，应自开户之日起一定期限内书面通知基本存款账户开户银行，该期限为（ ）。A2个工作日 B3个工作日 C5个工作日 D10个工作日参考答案：B 2021-7-302021-7-30【例4-单选】临时存款账户的有效期最长不得超过（ ）。A六个月 B1年 C2年 D5

51、年参考答案：C2021-7-302021-7-30【例5-单选】下列不得办理现金收付业务的账户是（ ） A基本存款账户 B临时存款账户 C个人银行结算账户 D单位银行卡账户参考答案：D 2021-7-302021-7-30【例6-单选】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过（）办理。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户 【答案】A2021-7-302021-7-30【例7-多选】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人开立（ ）账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证。 A基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款

52、账户 D个人银行结算账户参考答案：AC2021-7-302021-7-30 【例8-多选】银行结算账户管理应当遵守的基本原则是（ ）。A一个基本账户原则 B自主选择银行开立银行结算账户原则C守法原则 D银行结算账户存款保密原则参考答案：ABCD2021-7-302021-7-30【例9-多选】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的是（ ）A尚未清偿其开户银行债务的 B存款人因迁址需要变更开户银行的C存款人因迁址但不变更开户银行的 D注销、被吊销营业执照参考答案：BD2021-7-302021-7-30【例10-多选】下列情形，存款人可以申请开立

53、临时存款账户的是（ ）。 A设立临时机构 B异地建筑施工 C注册验资 D证券交易结算参考答案：ABC2021-7-302021-7-30【例11-多选】下列有关银行账户的表述中正确的有（）。A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户C.现金缴存可以通过一般存款账户办理D.现金支付不能通过一般存款账户办理 【答案】ACD2021-7-302021-7-30【例12-多选】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（）。A.银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专业存款账户B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

54、C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取 2021-7-302021-7-30【例13-多选】一般存款账户用于办理存款人的（ ）.A.借款转存 B.借款归还 C.现金缴存 D.现金支取【答案】ABC2021-7-302021-7-30【例14-判断】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（ ）参考答案：2021-7-302021-7-30【例15-判断】为了便于结算，一个单位可以同时在一家银行开立若干个银行基本存款账户。（） 参考答案：2021-7-302021-7-30【例16

55、-判断】个人银行储蓄账户既可以办理现金存取业务，又可以办理转账结算。（ ） 参考答案：2021-7-302021-7-30【例17-判断】对单位、个人在银行开设的银行结算账户的存款，银行不得为任何单位或个人查询。（ ）参考答案：2021-7-302021-7-30【例18-判断】存款人开立的一般存款账户可以用于办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。（ ）参考答案：对2021-7-302021-7-30【例19-判断】因注册验资在银行开设临时存款账户的单位，若未获得工商行政管理部门核准登记的，在验资期满后，应向银行申请撤销该账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。2021-7-302021-

56、7-30【例20-判断】存款人为注册验资而开设的临时存款账户，在验资期间只收不付。（ ）2021-7-302021-7-30【例21-判断】企业法人内部单独核算的单位可以申请开立基本存款帐户。2021-7-302021-7-30一、票据的概念和种类一、票据的概念和种类（一）票据的概念（一）票据的概念票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。一般来讲，票据具有一般来讲，票据具有信用、支付、汇兑和结

57、算信用、支付、汇兑和结算等职能。等职能。 2021-7-302021-7-301 1、依法签发的、依法签发的有价有价证券；证券； 要式证券要式证券 2 2、以、以支付金额支付金额为目的；为目的； 支付了票据金额才解除票据义务支付了票据金额才解除票据义务3 3、权利与票据不可分离；、权利与票据不可分离； 无票据即无票据权利无票据即无票据权利 2021-7-302021-7-304 4、自行支付或委托支付；、自行支付或委托支付； 本票自行支付本票自行支付5 5、无条件付款的承诺；、无条件付款的承诺； 无因证券无因证券 6 6、可转让的有价证券。、可转让的有价证券。 我国均为记名票据我国均为记名票据

58、2021-7-302021-7-30（二）票据的种类（二）票据的种类2021-7-302021-7-30（三）票据当事人（三）票据当事人1 1、基本当事人：、基本当事人： 2 2、非基本当事人：、非基本当事人：u非基本当事人是否存在取决相应行为是非基本当事人是否存在取决相应行为是否发生。否发生。出出 票票 人人 付付 款款 人人 收收 款款 人人承承 兑兑 人人 背背 书书 人人 被背书人被背书人 保保 证证 人人2021-7-302021-7-30（四）票据权利与责任（四）票据权利与责任1、票据权利、票据权利（1）l 第一顺序权利、主要票据权利；第一顺序权利、主要票据权利；（2）l 第二顺序

59、权利、偿还请求权利。第二顺序权利、偿还请求权利。2、票据责任、票据责任（1）付款义务）付款义务（2）偿还义务）偿还义务2021-7-302021-7-30（五）票据行为（五）票据行为 1 1、作成票据、交付票据；作成票据、交付票据； 2 2、转让背书、非转让背书；转让背书、非转让背书； 3 3、汇票特有；汇票特有； 4 4、2021-7-302021-7-30（六）票据记载事项（六）票据记载事项1 1、非记不可非记不可的事项；的事项；2 2、该记可不记该记可不记的事项；的事项；3 3、可记可不记可记可不记的事项；的事项；2021-7-302021-7-30二、支票二、支票（一）支票的概念（一）

60、支票的概念是指是指出票人签发出票人签发的、委托办理支票的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。的金额给收款人或者持票人的票据。 1、银行付款；、银行付款； 2、见票即付。、见票即付。2021-7-302021-7-30单位和个人单位和个人在在同一同一票据交换区票据交换区 域的域的各种款项各种款项结算均可以使用支票。结算均可以使用支票。l 主要适用于同城结算；主要适用于同城结算；l 无金额限制，是结算交易量无金额限制，是结算交易量最大最大的工具。的工具。l 不能透支；不能透支；l 现金支票不能背书转让；现金支票不能背