论银行业会计风险的管理

1、目录【摘要】4引言5一、银行业会计工作概述和会计风险表现方式6（一）银行会计工作概述6（二）银行会计风险表现方式6（1）内部监控力度6（2）会计人员素质低和基础核算管理出现误区7（3）银行信息披露缺乏真实性7二、银行存在会计风险现状7（一）金融监管缺乏力度，不法分子的犯罪活动猖獗7（二）会计电算化的日益普及，加大了金融犯罪率8（三）会计风险管理方法和想法上的差距8（四） 日常业务中制度执行不规范9（五）银行业中存在着其他情况9三、银行监控管理会计风险几点对策9（一）健全适应银行经营特点的会计体系9（二）完善会计信息披露系统10（三）充分考虑谨慎性会计原则，来改革和完善银行会计制度10（四）建立

2、银行的会计监督系统和风险预警机制11（五）加强员工的会计道德和业务素质的培训12总结12参考文献12论银行业会计风险的管理【摘要】银行业是我国金融领域一个重要的组成部分，有着全国90%的金融资产，对国民经济的发展有着重要的作用。同时银行业又是个高风险的行业，其风险管理是一项很复杂的管理过程，银行业的安全对于整个国民经济来说又具有很大的重要性。因此本文从会计的角度介绍了银行面临着相关的风险问题，并且提出了如何防范和化解银行风险的策略。【关键字】银行 会计风险 监控管理 统一管理引言金融业在国民经济中发挥着重要的作用，银行业的安全运行和社会经济的发展和稳定有着重要的联系。会计业务是银行业最基本的一

3、项业务，贯穿于银行经营管理的整个过程。银行的会计风险的控制在银行的风险管理中占据了重要的地位。随着我国经济的不断发展，金融业的步伐不断加快，我国银行业面临着巨大的挑战，所面临的会计风险也日益复杂化，会计风险不仅仅影响着我国银行业的经营业绩，银行的存亡，以及我国金融环境的稳定发展。银行会计是实现银行业务的基础环节，相对于银行风险控制的整体而言，会计风险控制的重要性不言而喻。对于会计风险的防范和控制是银行内部控制的一个重要的方面，现代管理水平不断提高，会计控制方法也逐步增多。银行业是高风险的行业，为了实现其经营目标，必须重点防控银行的风险一、银行业会计工作概述和会计风险表现方式（一）银行会计工作概

4、述随着我国银行业不断改革，银行业的不断发展也促使着会计的不断发展。因此其会计的工作也发生了很大的变化，会计标准也要逐步的走向国际化。金融会计也是我国会计体系中一个重要的部分，基本上是根据银行的业务特点和经营管理要求，对银行的经营管理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督。金融会计的重要性的表现，就是要求会计人员对金融机构经营管理活动的核算、监督、反映的财务信息要准确，符合实际。会计工作是银行的一项重要的基础性的工作，是银行管理的一个重要组成部分。反映银行经营成果，核算银行业的风险，预测业务发展前景，以及参与经营决策等。金融会计的工作中业务和核算要一在一起。银行经营风险存在于银行各项业务的活

5、动中。会计贯穿于银行风险防治的全过程，是抵制银行风险的有效武器，是银行实现稳健经营的重要保证。（二）银行会计风险表现方式我国银行风险产生的主要方式包括内部监控力度、银行内部控制乏力和市场约束力量薄弱等等：（1）内部监控力度在我国，监管不力、商业银行内部控制不善都是导致我国银行会计风险产生的重要原因。但是对金融的监管和银行内部的控制都在很大的程度上需要健全和完善的会计工作。银行风险的防范和控制受到会计工作严重的影响。目前我国的金融会计已经取得了很大的改进和发展，单纯的核算会计也在不断的向管理会计发展。但是尽管有着这些进步和发展，银行的会计工作仍旧存在着许多的问题和缺陷，这些问题和缺陷直接影响着商

6、业银行产生的风险的防治。（2）会计人员素质低和基础核算管理出现误区在银行会计的定义上，银行会计的两大职责是核算和经营管理。核算是指进行财务管理、损益计算和经济核算；经营管理则是通过反映情况、分析预测、提供信息来进行计划管理、资金管理，以及对整个银行业务的经营全程进行控制。而我国银行会计的风险主要表现在银行会计基础管理工作、会计核算工作不健全、谨慎性原则运用不足、会计信息披露不充分、银行会计内部控制不严密等等方面。在各大银行不断商业化的过程中，为了抢占更大的市场氛围而采取了急速向外扩张的策略，会计人数的增加往往赶不上业务的需要，精通会计业务的专业人才并不是太多，加上有一部分的会计人员的法律意识淡

7、薄，没有风险防范意识，会计核算都太过于随意性。（3）银行信息披露缺乏真实性会计信息是在促进银行体系的稳健、健康的运作中有着举足轻重的作用。但是从目前来看，我国银行的信息披露存在着一定的问题。银行的会计报告的披露出的会计信息决策相关性不强、可比性和可理解性不强，从而加大了银行的会计风险二、银行存在会计风险现状随着经济的发展，市场经济模式的进一步确认，我国已经从过去的计划经济模式转化成市场经济模式。在市场化的过程中，银行存在的会计风险也进一步的暴露出来。（一）金融监管缺乏力度，不法分子的犯罪活动猖獗我国现阶段的金融管理模式仍旧存在着宏微观监管方面的欠缺。银行在市场规则公平竞争的方面还需要不断的加强

8、。因为地方政府的保护政策，致使某些银行享有更多的政策特权，并且可以不遵守金融法规和制度而进行竞争行为，监管缺乏有效性，只停留在事后监管的状态，从而很难达到预测风险的目的。社会环境不断复杂化，金融系统的犯罪也在大范围的增加，涉案金额从几百万到上亿，给国家的经济造成严重的危害。社会上的一些不法分子，把银行列为作案的目标，钻银行内部管理的漏洞，采取各种非法的手段进行诈骗。与此同时，银行业正处在转型的时期，银行的经营管理模式、薪酬分配制度和奖惩激励制度都有着很大的变化，一些员工的心里差生了偏差，加上社会不良因素的影响，和外部的一些不良分子相互勾结，骗取银行的资金，加大了银行控制风险的难度。（二）会计电

9、算化的日益普及，加大了金融犯罪率随着金融业务的发展和银行会计电算化的推广，银行的很多业务都通过上机操作完成，会计电算化在银行系统被广泛的应用，大大减轻了银行工作人员的工作量，提高了工作效率，方便了广大的客户。虽然高科技可以给人们带来更多的便利，利用高科技进行犯罪的现象也在不断的增加，不法分子利用计算机进行盗窃、贪污、诈骗、挪用银行或他人资金的高科技犯罪案例也层出不穷。即懂电脑又熟悉会计核算的不法分子可以轻易的通过修改帐务，从而达到窃取资金的目的。这类风险主要源于银行会计电算化软件的不完善，以及银行在内部控制制度建设及落实上还不到位，很容易为金融犯罪提供条件。（三）会计风险管理方法和想法上的差距

10、银行风险管理之中最重要的就是关于会计风险的管理，必须拥有先进的理念和技术。因为在我国商业银行风险管理的起步较晚，风险管理的相关人员还不能满足业务的快速发展、风险管理变化的需求，其主要表现在三个方面：（1）信用风险管理是全面风险管理中的主要风险，但是银行对会计风险、操作性风险等重视不够；（2）在会计风险管理的过程中缺乏差别化的理念，没有考虑到不同业务、不同地区之间存在的差异，这样不仅不能控制原有的风险，也容易产生新的问题。（3）在银行层级管理的制度之下，每一级分行的负责人所具有的风险偏好能够对分行的会计风险管理政策才生影响；并且，由于我国东、中、西地区经济的巨大差别，使得银行风险管理观念不能统一

11、，从而对影响了银行会计风险管理政策的执行。（四） 日常业务中制度执行不规范在银行日常业务中制度执行不严格，违章操作的行为时有发生。大多数的银行存在着揽存难、放贷难的情况，一些部门思想观念不强，采取了先发展后规范的政策乱拉存款，乱用会计科目，随意处理会计账目的情况，是会计监督处在失控的状态之中。银行会计人员在识别票据真假上没有有效的方式，没有依照现实的需要；银行会计人员在办理客户的业务、内部有价单证、重要的空白凭证管理以及业务核算过程中通常存在着不按规程办事，随意性强；随着银行中现金收付的不断加剧，出纳在现金收付业务中的差错，库款的运送和库房的守护等风险也在急剧增加。外汇会计方面由于涉及国际的业

12、务，政策性比较强，对银行的信誉和权益的保密方面要求也很高，更加容易造成失误。此外作假、舞弊、粉饰报表的现象也频繁的发生。（五）银行业中存在着其他情况会计岗位的人员配备不足，制约着监督机制的落实。并且在岗的会计人员的素质不高。会计内控制度不完善，操作的程序不规范，直接影响了会计核算和服务的质量。现行的会计制度和业务的发展并不相适应，使得管理监督不力，容易导致不法分子的有机可乘。对于日常业务监督不到位，再加上新业务的不断开展，电算化的程度不断提高，监督检查人员不能及时掌握相应的技术，检查力度跟不上步伐。三、银行监控管理会计风险几点对策（一）健全适应银行经营特点的会计体系在防治银行风险的过程中，会计

13、工作是很重要的。部门要了解会计的重要性，充分发挥会计的管理职能，运用现代会计管理的理论和方法，对于银行的日常业务，特别是高风险的信贷业务，进行全程的追踪。让会计工作协助银行的经营决策，建立适用于商业经营特点的银行会计新体系。可以在以下的方面来改进银行的会计工作：（1）建立完善的会计核算体系，将集中统一管理体系和分级授权核算进行结合。对会计的工作秩序进行全面的整顿，加强会计的日常工作。对于会计日常业务中存在着违规的现象积极进行治理，提高会计核算质量，提供及时、可靠、相关的会计信息，改善银行经营管理和防治银行的财务风险。（2）建立完善的会计管理体系，目前我国银行在许多方面存在着风险和损失，其根本的

14、原因就是和违规经营、账外经营有关，在一定程度上暴露出会计管理体制不统一的弊端。这样直接影响了会计只能的正常发挥，使得会计信息不能及时的获取，掩盖和推迟了问题的暴露，延误了风险被解决的时机。因此，必须建立一套银行内部的统一的会计管理体制，可以有效的避免违规经营、账外经营的情况，进而有效的控制银行的经营风险。（二）完善会计信息披露系统会计信息是金融活动的数据库。会计信息能否及时、准确、完整的反应银行的实际情况，和金融决策的正确性和有效性有着直接的联系。银行风险的防治和控制和银行内外部及时、可靠、完整的会计信息息息相关。结合国内外银行的实际状况，依照真实性、公允性，制定出一份关于信息披露的指引性的文

15、件，扩大金融业的透明度和监督面，更好的发挥市场监督的作用。从银行的本身来看，加强会计信息的披露，全面反应银行的财务状况和经营成果，及时准确的提供能帮助银行控制风险的会计信息，是防治银行金融风险的一种重要的因素。信息的披露可以结合核心披露和补充披露相互结合的方式，侧重三个方面的内容：（1）银行内部的治理，包括政策，董事，管理层的收益情况，董事的资格、参与管理的情况、阅历以及工作职责和相关的交易状况。（2）银行的经营情况，银行的资产负债情况、资产分布、信贷信息、准备金的提取、利润情况、风险的披露等等。（3）银行风险的披露。重点披露银行的信贷风险、市场风险和流动风险等等。（三）充分考虑谨慎性会计原则

16、，来改革和完善银行会计制度对于呆账准备金的计提方式进行改进，扩大准备金的计提范围和提高计提的比例，对于核销和审批手续进行简化。从原有的按贷款余额的一定比例计提呆账准备金的方法改变为按照贷款的风险程度计提呆账准备金的方法。可以看到现行的计提坏账准备金的方式改为每月按实际发生的贷款总额的一定比例全额计提“一般呆账准备金”；一旦有问题贷款的出现，依据预先确定的计提的比例再计提“特别呆账准备金”。当呆账准备金总额达到一定的数额之后，可以完全抵制所有贷款可能发生的呆账计提风险之后，可以停止计提。另外可以进一步放宽对于呆账准备金的计提范围。计提范围可以不局限在信用卡贷款，还可以包括其他的同样存在着风险的同

17、业拆借、融资租赁和存放同业款等。此外，放宽对呆账确认的条件限制，对呆账核销的审批程序进一步简化，都可以对风险控制起到一定的作用。（四）建立银行的会计监督系统和风险预警机制银行风险的存在具有普遍性和客观性，如何有效的进行预防、控制和化解风险，将可以预见的风险和损失控制在最小的可以接受的范围内是防控风险的关键。建立有效的系统的会计监督管理系统，其中包括设置会计岗位，进行合理的分工，对于会计凭证进行严格的审核，有效的控制会计相关账簿的登记、保管。严格预防各种的违法行为，认真履行财务收支的控制和监督财务报表的真实性和有效性等等。此外要建立科学系统的项目设计、开发、测试以及整个过程的维护和管理，充分发挥

18、会计监督在事前预测、事中控制和事后监督的作用。要建立完善的风险预警机制，在业务开展的前期，进行风险指标和比例的测定。在业务展开的过程中，对风险的状况进行实时的跟踪和调查，进行定量的分析。在此基础上制定相应的风险调控的措施和方法，规避和控制可能出现的风险。要努力推进金融银行业的不断创新，在会计监督中要多采取计算机等的高新技术来防范和控制财务风险。银行要大力推行用电算化来处理银行的日常业务，电算化的推广应用可以规范会计的操作流程，减少人工操作的随意性，使差错和违规降到最低，对于创设金融产品、改善服务，增强竞争力都有重要的作用。当然由于电脑处理系统本身也是个不断需要完善的过程，因此会计点算化也会存在

19、一定的缺陷和操作问题，为此必须建立一个计算机系统风险的控制制度，不断提高和改进会计电算化的进程，避免计算机犯案的发生。（五）加强员工的会计道德和业务素质的培训在现代这个社会，知识是发展的必要条件，人才是发展的主体因素。德才兼备的人才不仅仅是生存和发展的根基，更是构建完善的管理体系，不断推动管理创新的一股中间力量。因此，重视知识的积累和人才的发展，是取得经营利润的关键，创建并且重视知识以及人才的机制，必当成为银行业要面临的一项重要的、必不可少的战略任务。会计从业人员素质的高低会直接影响会计工作的好坏，所以提高会计人员的道德和业务素质是会计人员培训的关键。对会计人员的道德建设、反腐倡廉、政策法规等方面的教育要不断的加强，加强会计人员的风险防范意识，自觉遵守各种规章制度，对于不正之风严格抵制。加强岗位培训制度，通过学习的方式，不断提高在岗人员的业务素质，会计人员必须认识到提高企业的经济效益是全部工作的出发点，加强会计核算，降低企业的成本。给