2012理财规划师财务与会计讲义

1、财务与会计第一节会计基础知识第一单元会计核算一、会计核算的基本前提1 1、 会计主体：企业会计中，企业是会计主体；在以个人或者家庭的财务收支做为核算单位时， 个人或者家庭是财务主体。2 2、 持续经营：在可以预见的将来，会继续持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务3 3、 会计分期：通常为一年，公历 1 1月1 1日起至1212月3131日止4 4、 货币计量：在我国的会计实务中，以人民币做为计量单位5 5、 会计基础：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告（请注意权责发生质和 收付实现制的区别）A A、 权责发生制：当期已经实现的收入或者已经发生或者应当负担的费用，不论款项

2、是否收付都 作为当期的收入和费用处理；B B、 收付实现制：以款项的实际收付日期为基础来确定收入和费用的归属期；二、会计信息质量要求1 1、 真实性原则：会计信息真实可靠，内容完整2 2、 相关性原则：会计信息应当于使用者的经济决策相关3 3、 明晰性原则：会计信息和会计报告要清晰完整、简明扼要，便于理解和利用4 4、 可比性原则：口径一致，相互可比5 5、 实质重于形式原则：按照经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会 计核算的依据；（实质：业务的经济实质；形式：业务的法律形式 ）6 6、 重要性原则：按照重要程度，区别对待7 7、 谨慎性原则：可以预见的损失或者费用合理预

3、计并加以确认，对难以确认的收入则不能提前 予以入账8 8、 及时性原则：已经发生的交易或者事项，要及时确认、计量和报告第二单位会计要素一、会计对象：即资金运动二、会计要素企业会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润个人会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出1 1、 资产：实质，经济资源；目的，带来经济利益；拥有或能够控制的经济资源；货币计量；2 2、 负债：过去、目前会计事项的现时义务；未来经济利益的牺牲；货币计量；3 3、 所有者权益：投入资本；利得和损失；留存收益；4 4、 收入：取得的成就；资产增加、负债减少；导致净资产增加；5 5、 费用：制造成本（直接制造费用、间接制造费

4、用）；期间费用；6 6、 利润：企业成果的最终要素；三、会计等式（重点）企业：资产= =负债+ +所有者权益收入- -费用= =利润个人：资产- -负债= =净资产收入- -支出= =结余四、记账方向（没有考过，选择性掌握）原则：有借必有贷，借贷必相等记入借方：资产的增加、负债和所有者权益的减少，成本费用的增加，收入的减少记入贷方：资产的减少，负债和所有者权益的增加，成本费用的减少，收入的增加，第三单元 会计核算的内容（对会计信息的确认、计量、记录、和报告）一、会计确认广义确认：记录中的初始确认，报表中的最终确认；狭义确认（后者）应否确认、何时确认和如何确认二、会计计量：计量要素：计量单位、计

5、量属性站在计量属性的角度上，有以下几种：（新增内容）A A、 历史成本：按照购置资产时所支付的现金或者现金等价物来计量；B B、 重置成本：按照购买相同或者相类似的资产所需支付的现金或者现金等价物来计量；C C、 可变现净值：资产按照正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工 时估计将要发生的成本、税费后的金额计量；D D、 现值：按照净现值来计价；E E、 公允价值计量：按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的 金额计量；三、会计纪录四、会计报告：一般包括资产负债表、利润表、现金流量表以及报表附注（重点）第四单元财务会计报告一、财务会计报告的概念和

6、内容内容：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书分类：企业会计报表、行政事业单位会计报表和个人（家庭）会计报表等几种此外，年度合半年度会计报告中要包括会计报表附注和财务情况说明书，而季度和月度财务会计 报告则通常仅指会计报表二、财务会计报告的作用投资者、债权人；管理当局；外部用户；政府宏观调控；三、企业主要的财务报表（ P6164P6164）第二节财务管理的基础知识第一单元财务管理概述一、财务管理的目标：股东财富最大化这一目标的优点主要表现在：（新增内容）1 1、 考虑了资金的时间价值和投资的风险价值2 2、 反映了对企业资产保值增值的要求3 3、 有利于克服经营管理上的片面性和短期行为4 4

7、、 有利于社会资源的合理配置，实现社会效益的最大化二、财务管理的原则（新增内容，关注）1 1、 资金的合理配置原则：通过最优的结构比例关系，取得最佳的经济效益2 2、 收支积极平衡的原则：开源节流，增收节支3 3、 成本效益原则：以最低的成本获得最高的收益4 4、 风险受益均衡原则：高风险高收益（正相关、生命周期、资产配置 ）5 5、 利益关系协调原则第二单元货币的时间价值（参照教程第七章）产生于生产和流通领域；产生于资金运动之中；大小取决于资金周转速度快慢；第三单元资金成本一、资金成本的概念和作用1 1、 概念用资费用：使用资金中所支付的费用筹资费用：筹集资金中所支付的费用资金成本= =每年

8、的用资费用/ / （筹资数额- -筹资费用）2 2、 资金成本的作用：影响企业筹资总成本的重要因素；企业选择资金来源的基本依据；选用筹 资方式的参考标准；最优资本结构的主要参数；二、个别资金成本的计算债券成本：Kb =1 (1 _T)/B0 (1 - f)银行借款成本:KI =I (1 _T)/L(1 一 f)优先股成本：Kp 二 D/P。(1 一 f)普通股成本：KS 二 D1/V0(1 一 f) g留存收益成本：Ks 二 D1 /V0； Ks 二 D1 /V0gn三、加权资金成本的计算：Kw 八 K j Wjj 二（以上二、三的内容掌握 p71p71，例2-12-1即可，很长时间没有考过，

9、请关注！）第四单元上市公司财务分析一、财务分析概述（非重点，了解）目的：债权人；投资者；企业管理层；政府监管部门及其他人士；基本方法：比较分析（ 本企业历史、计划预算、同类企业；绝对数、相对数）；百分比分析（结构百分比、变动百分比）；比率分析法；趋势分析法；因素分析法；二、会计报表的一般分析1 1、 资产负债表（了解）2 2、 禾U润表（了解）3 3、 现金流量表A A、 一般来说，经营现金净流量为正，投资活动的净现金流量为负，筹资活动的现金净流量随前 两部分的比较结果确定。B B、 现金流量表的作用：现金获取能力；偿债和支付能力；收益质量；投资和筹资活动；三、财务分析中应注意的问题（新增内容

10、，关注）1 1、 财务报表的本身的局限性A A、 倾向于反映过去的财务状况与经营成果，而不是对未来财务状况的预测B B、 没有反应通货膨胀和物价水平C C、 稳健性原则要求预计损失而不预计受益，有可能夸大费用，少记受益D D、 会计过程中会依赖一些主观的估计，如无形资产的摊销，而这些估计未必准确E E、 以年度进行分期报告，不能提供反映长期潜力的信息2 2、 报表的真实性的问题：财务报表是否规范；是否有遗漏；分析数据的反常现象；审计报告的意见，以及出具审计报告的会计师事务所及注册会计师的信誉3 3、 上市公司会计政策不同选择影响的可比性4 4、 比较基础的问题A A、 同业数据的横向比较，可以

11、选取一组有代表性的企业求其平均数作为同业标准B B、 趋势分析以本企业的历史数据作为比较，历史数据仅代表过去，不一定合理C C、 实际和计划的差异分析，可能是预算的不合理造成的5 5、 公司增资行为对财务机构的影响A A、 增发股票：资产负债率和权益负债率降低B B、 增发债券：资产负债率和权益负债率提高6 6、 注重阅读会计报表附注：重要会计政策的变动；关联方交易的性质与金额；分析性附表7 7、 注意分析会计政策变化和税收的变化A A、 新会计政策的变化：（掌握多选题）（1 1）债务重组的获益，从资本公积转入当期损益（2 2）存货取消后进先出法，一律采用先进先出法（3 3）集体的资产减值准备

12、不得转回，只允许在资产处置时，在进行会计处理（4 4）加大对关联交易的披露（5 5）扩大了合并报表的范围B B、 税收政策的变化（了解）8 8、关注上市公司发布的临时公告（重大事件公告；收购公告）四、 基本的财务比例分析（以下内容很重要，会做题）1 1、 反映偿债能力的指标A A、 流动比例= =流动资产/ /流动负债B B、 速动比例= =（流动资产- -存货）/ /流动负债C C、 超速动比例= =（现金+ +短期债券+ +应收账款净额）/ /流动负债D D、 现金比例= =现金余额/ /流动负债E E、 资产负债比率= =负债总额/ /资产总额F F、 已获利息倍数= =息税前利润/ /

13、利息支出2 2、 反映资产管理能力的指标A A、 应收账款周转率= =销售收入/ /平均应收账款B B、 应收账款周转天数=360/=360/应收账款周转率C C、 存货周转率= =销货成本/ /平均存货D D、 存货周转天数=360/=360/存货周转率E E、 固定资产周转率= =销售收入/ /固定资产净值F F、 总资产周转率= =销售收入/ /平均资产总额G G、 股东权益周转率= =销售收入/ /平均股东权益3 3、 反映盈利能力的指标A A、 销售毛利率= =（销售收入- -销售成本）/ /销售收入B B、 销售净利率= =净利润/ /销售收入C C、 资产收益率= =净利润/ /

14、平均资产总额D D、 股东权益收益率= =净利润/ /平均股东权益E E、 主营业务利润率= =主营业务利润/ /主营业务收入4 4、 反映投资收益的指标A A、 市盈率= =每股市价/ /每股受益B B、 普通股每股收益= =（净利润- -优先股股息0/0/发行在外的加权平均普通股股数C C、 股利支付率= =每股股利/ /每股收益D D、 每股净资产= =年末股东权益/ /总股本五、杜邦财务分析体系（P103P103，图2-12-1）A A、 权益净利率=资产净利率X权益乘数B B、 权益乘数=1 1+（ 1 1资产负债率）C C、 资产净利率=销售净利率X总资产周转率D D、 销售净利率

15、=净利润十销售收入E E、 总资产周转率=销售收入十总资产平均占用额F F、 资产负债率=负债总额十总资产平均占用额六、现金流量分析1 1、 结构分析：流入结构；流出结构；流入流出比；2 2、 盈利质量分析：A A、 盈利现金比率=经营现金净流量十净利润B B、 再投资比率=经营现金净流量十资本性支出3 3、 筹资与支付能力分析A A、 外部融资比率=（经营性应付项目增（减）净额+筹资现金流入量）十现金流入量总额B B、 强制性现金支付比率=现金流入量总额+（经营流出量+偿还债务本系付现）C C、 至熾债务本息偿付比率=经营活动现金净流量+（本期到期债务本金+现金利息支出）D D、 现金偿债比率=经营现金净流量十长期债务总额E E、 现金股利支付率=现金股利或分配利润十经营现金净流量第三节本量利分析本量利分析：数量、成本、禾U U润分析利润= =销售收入- -固定成本总额- -变动成本总额注意例2 2 1111, p113p113,为新增加案例，关注！第四节 个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别（重点！）、个人家庭财务报表：资产负债表；收入支出表 、个人家庭财务报表的比率的分析指标公式参考值结余比率结余*税后收入0.30.3投资与净资产比率投资资产十净资产0.50.5清偿