政府审计人员通用审计方法

1、政府审计人员通用审计方法 主讲人：吴德华 泽州正达会计师事务所 副所长 中国注册会计师 中国注册资产评估师今天要解决的问题政府审计的4个H:what.why.who.how今天解决how的问题课程提纲 审计项目确定以后，接下来一般分三步走： 一、了解单位 二、进行分析 三、实施审计 预算执行、财务收支、经济责任等各种审计，审计组织和审计报告有区别，在真实合法效益性的侧重上有区别，但三步走的过程大同小异。了解单位 站得高看得远、高屋建瓴、避免盲人摸象。太阳底下没有新鲜事，往往t通过了解单位并进行分析，经验丰富（直觉）的审计人员对被审单位的主要活动、内部控制的薄弱环节、可能发生问题的领域就已经心中

2、有数,审计助理的底稿没完，审计报告的框架已然在心中有数了。（连续审计）了解单位 1、座谈会。尤其是进点会。也可以把它理解为一种多元式的面谈。在召开座谈会之前，通常会给被审计单位一份资料清单，要求提供什么东西，要求什么人进行发言，以便他们有时间适当做些准备。优点在于集中、全面、节约时间。了解单位 2、实地观察。对整个被审计单位的工作布局情况加以观察，了解经营管理的全过程，看其工作功能的发挥，并获得对组织的整体印象。经营好坏、管理好坏、工作流程、单位文化获取直观的感受。了解单位 3、询问（面谈）。向有关人员分别提问并获得回答，采用口头询问同时做文字记录的方式。被询问者可以是被审计单位的高级主管、一

3、般管理人员、当事人，也可以是有关外部人员包括某方面的专家等。在了解单位情况这个阶段，单独询问面谈比座谈会的好处在于私密性，可能有些公开场合不适合说的话私下里就能说。在发现违法线索调查取证的阶段，询问是一种行之有效的突破性手段。但因为审计机关没有限制人身自由等强制性权力，所以更要讲究问话的方式方法。不能用土话说的“紧诈唬”，应该用普通话说的晓之以理，动之以情。了解单位 4、调查问卷。当涉及的人员或单位很多时，可以采用调查问卷的方式。关键的环节是设计一套科学合理的问卷，其中的问题应该非常明确，切忌模棱两可或带有某种诱导性。对于受益面比较广的财政专项资金支出，比较适合这种方法，比如财政支农资金。（绩

4、效评价）了解单位 5、审阅资料。审查阅读与被审计单位或项目有关的文件资料，工作总结、会议记录、协议合同，包括以前年度的审计报告，从中找出有用的信息。了解单位 6、穿行测试。用于了解内部控制制度。掌握控制流程选取样本获得资料与控制流程进行比对（企业、财政专项资金）了解单位 7、建立举报渠道。审计法实施条例第六条规定任何单位和个人对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权向审计机关举报。审计署也制定过审计机关举报工作规定。理论上讲通过举报获取被审计单位的实情和违法乱纪线索是行之有效的手段。但实际运用中，一是群众更熟悉向纪检监察和司法机关举报，二是一旦接受举报，就必须按程序给出结果，许多时候反而给

5、我们带来不必要的麻烦。进行分析 通过对被审计单位财务数据和非财务数据的总体分析，可以发现审计重点，提高审计效率和审计质量，有助于总体上把握审计风险。 进行分析 常用的是比较分析：比较的对象：1 、当期的信息与前期前期的相似信息比较；2、当期的财务和经营信息与预算或标准预算或标准比较；3、与同行业同行业相似信息比较；4、 财务信息各元各元素之间素之间的相互关系的比较(如利息变化和负债变化的比较)5、财务信息与相应的非财务非财务信息信息的比较(如工资费用与员工数量的比较，收入和生产能力比较)进行分析 比较的方法：1、绝对数比较；2、相对数比较（盈利能力、营运能力、偿债能力、发展趋势、资产和收支结构

6、） 还有其他的分析方法：回归分析、计算机模型分析，不再赘述。实施审计 国家审计准则第九十二条规定：审计人员可以采取下列方法向有关单位和个人获取审计证据： （一）检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；（二）观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；（三）询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；（四）外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查；（五）重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对；（六）重新操作，是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证；（七）分析，是指研究财务数

7、据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，关注异常波动和差异。实施审计真实、合法、效益三性，真实性是基础，检查真实性主要是两个核对：资产负债表上的项目，与实物或对方核对资产负债表上的项目，与实物或对方核对；利润（收支）表上的项目，与利润（收支）表上的项目，与业务业务流程核对流程核对（销售收入、专项资金）（销售收入、专项资金）总结 一、磨刀不误砍柴工一、磨刀不误砍柴工 审计以检查账务为主，但账务并不是全部。一个合格的审计人员不仅仅要掌握财会知识，还要有经济、法律、税务方面的知识，要有各行各业基本的科学常识（包括自然科学和社会科学，不懂装懂是大忌），要有写作能力，要有口语交流的能力，要懂

8、电脑和信息化技术。所有的这些都需要两个字：学习。学习、学习、再学习，是我们职业生涯中永恒的课题。总结 二、顺着水渠看水流二、顺着水渠看水流 审计简单来说就是核对，核对就是把被审计单位的总结、报表、账簿数据与实际情况核对（真实性），与规定和标准核对（合法性），与工作目标核对（效益性）。真实性是基础，核对真实性，记住一句话：顺着水渠看水流。所有的账面数字都来源于一个一个的业务流程，在流程中的各个控制环节产生原始单据和原始数据，这个流程就是水渠，里边的资金流动就是水流，对于所有的账面数据，我们都可以发出一个疑问：这个数据是从哪来的？然后顺着水渠看水流即可。需要注意的是每条水渠都有互通之处，要注意水渠

9、之间的关系。总结 三、会说话当银钱使三、会说话当银钱使 指的是交流沟通的重要性两方面的能力：语言表达能力（询问、汇报）和书面表达能力（总结、报告）。总结 语言表达能力：话多不等于会说话，工作中的会说话指的是有理有据有理有据、有礼有节有礼有节（不卑不亢）、洞悉人性洞悉人性，深，深入入人心人心：人的本性大同小异是有规律的。社会学社会学告诉我们物以类聚人以群分、一个单位有一个单位的文化：积极进取、小富即安、破罐子破摔等）；一个单位有一个单位的人际关系，主要体现在民主和集中的关系：一言堂（主攻一把手）、民主氛围融洽（团结、互相保护）、一盘散沙（互相攻击）；要了解心理学心理学（侥幸心理、利己心理、大事化小小事化了）；汇报工作（口头汇报要在最短的时间内最全面地了解情况，简单明了，重点突出，通俗易懂），把主动权始终牢牢地抓在自己手里。总结 书面表达能力：一是井井有条井井有条，二是头头是道头头是道，有理有据，有据指的是熟练掌握法律法规政策标准，有理指的是要有正确的世界观世界观（如何认识事物的本质，辩证唯物主义：不断变化、一分为二、透过现象看本质、共性和个性，量变质变）、价