等级考试中级会计实务重点题960.doc

1、等级考试中级会计实务重点题单选题1、长期借款的利息支出，在固定资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，应计入() 。A当前的管理费用B当前的财务费用C固定资产的购建成本D营业外支出单选题2、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 207年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股

2、票股利D公司支付 207年度财务报告审计费 40 万元单选题3、如果某公司的总折旧固定资产为 200 万元，净折旧固定资产为 100 万元，年折旧支出为 10 万元，则其固定资产剩余寿命是 () 年。A1B5C10D20多选题4、下列各项中，应当计入外购固定资产原始价值的有() 。A包装费B安装成本C该固定资产增值税的进项税D运输费多选题5、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有() 。A已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本

3、模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式单选题6、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1020 万元，已提折旧500 万元，改良中发生各项支出共计100 万元。改良时被替换部分的账面价值为20 万元。则该项固定资产的入账价值为() 万元。A1000B1100C580D600单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保

4、险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、甲公司为一家家电生产企业，主要生产 A、B、 C三种家电产品。甲公司 2009 年度有关事项如下：(1) 甲公司管理层于 2009 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2010 年 1 月 1 日起关闭 C 产品生产线；从事 C 产品生产的员工共计 250 人，除部门主管及技术骨干等 50 人留用转入其他部门外，其他 200人都将被辞退。 根据被辞退员工的职位、 工作年限等因素， 甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 800 万元； C 产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空， 撤销租

5、赁合同并将其移交给出租方， 用于 C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于 2009 年 12 月 2日经甲公司董事会批准，并于 12 月 3 日对外公告。 2009 年 12 月 31 日，上述业务重组计划尚未实际实施， 员工补偿及相关支出尚未支付。 为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 25 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 3 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 2500 万元；因处置用于 C 产

6、品生产的固定资产将发生减值损失 150 万元。(2)2009 年 12 月 15 日，消费者因使用甲公司C 产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失 560 万元。 12 月 31 日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后， 甲公司认为该案很可能败诉。 根据专业人士的测算， 甲公司的赔偿金额可能在 450 万元至 550 万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2009年12 月25 日，丙公司( 为甲公司的子公司) 向银行借款3200 万元，期限为3 年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供50%担保。 12月 31 日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款

7、困难。 要求 根据上述资料，回答下列问题：关于资料 (1) ，因重组义务应确认的预计负债金额为() 万元。A828B825C825D3325单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已

8、计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、下列各项有关或有事项会计处理的表述中，正确的是() 。A预计未来经营亏损应按照其预计金额确认为预计负债B企业在资产负债表日应对预计负债的账面价值进行复核C预计可能给企业带来经济利益的或有资产应确认为一项资产D正在拟议中未经批准的重组事项可能产生的义务应确认为预计负债简答题13、乙股份有限公司 ( 以下简称“乙公司” ) 采用债务法核算所得税， 适用的所得税税率为 33%。(1) 乙公司

9、2005 年实现的利润总额为 3600 万元。2005 年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同， 导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下： 2004 年 12 月 1 日购建环保用 A 固定资产一项，其入账价值为1000 万元， 12月 20 日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为10 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。 税法规定， 该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为零。按照销售合同规定， 乙公司承诺对销售的 B 产品提供 3 年的免费售后服务。 乙公司预计 2005 年销售的 B 产品售后

10、服务费用为 300 万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司2005年未发生相关的售后服务支出。乙公司 2005 年度取得国债利息收入 200 万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。 2005 年 12 月 31 日，乙公司 C 产品的账面余额为 2600 万元，对 C 产品计提减值准备 400 万元，计入当期损益。乙公司期初存货均未计提减值准备。 税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。(2) 乙公司 2006 年实现的利润总额为 4800 万元，2006 年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同， 导致利润总额与应

11、纳税所得额发生差异的交易和事项如下： 2004 年 12 月 20 日投入使用的环保用 A 固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限、 预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。 该固定资产在2006 年未发生减值。 2006 年度乙公司对 2005 年销售的 B 产品提供售后服务， 发生相关支出 150 万元。乙公司预计 2006 年销售的 B 产品售后服务费用为 200 万元，计入当期损益。 2006 年度乙公司因销售 C产品而转销存货跌价准备 320 万元。2006 年 12 月 31 日，根据市场行情， 转回 C 产品 2005 年计提的存货减值准备 40 万元；对其他存货未计提

12、存货跌价准备。(3) 其他有关资料：假定不考虑除所得税外其他相关税费。除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。 2005 年年初，乙公司递延税款期初余额为零。假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵减时间性差异的影响。要求：(1) 分别判断乙公司 2005 年上述差异事项属于永久性差异、 应纳税时间性差异还是可抵减时间性差异。(2) 计算乙公司 2005 年应纳税所得额、 应交所得税和所得税费用， 并编制相关会计分录。(3) 分别计算乙公司 2006 年上述时间性差异应确认的递延税款金额。(4) 计算乙公司 2006 年应纳税所得额、 应交所得税及所得税费用，

13、 并编制相关的会计分录。单选题14、210 年 5 月 10 日，甲公司以 160 万元的价格将其生产的设备出售给其子公司。甲公司该设备的成本为 150 万元。子公司购入后将该设备作为管理用固定资产，于当年 6 月 20 日投入使用。子公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5 年，预计净残值为零。 甲公司编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为() 万元。A1B9C10D11多选题15、得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的成本A同一控制下的企业合并中， 合并方以转让非现金资产的方式作为合并对价的，应当按照取B同一控制下的企业合并中，长

14、期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产公允价值之间的差额，应当计入营业外收入C同一控制下的企业合并中，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，应当调整留存收益D非同一控制下的企业合并中，涉及库存商品等作为合并对价的，应当按照商品的公允价值贷记“主营业务收入” ，同时结转相关的成本E非同一控制下的企业合并中， 购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量， 公允价值与其账面价值的差额计入资本公积多选题16、下列关于投资性房地产的说法中，正确的有() 。A持有并准备转让

15、的建筑物，属于企业的投资性房地产B投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理C采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销D自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益单选题17、盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，公司账面价值为230 万元，已经根据 12 月 31 日的可变现净值计提了跌价准备100万元，但注册会计师外勤结束前了解到， 该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入为 100 万元，一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确 () 。A截止 12 月 31 日，上述存

16、货应该计提跌价准备100 万元B截止 12 月 31 日，上述存货应该计提跌价准备50万元C截止 12 月 31 日，上述存货应该计提跌价准备30万元D截止 12 月 31 日，上述存货应该计提跌价准备15万元单选题18、企业固定资产清理的净损失，是_支出，应在 _列支。 ()A损失性；营业外支出B损失性；管理费用C资本性；营业外支出D资本性；管理费用简答题19、甲股份有限公司 ( 以下称为“甲公司” ) 为一家房地产开发企业， 20092011年发生的有关交易或事项如下：(1)2009 年 7 月 1 日，甲公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协议：乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后，将

17、“五通一平”的土地转让给甲公司。该土地使用权尚可使用30 年，其账面价值为 22000 万元 ( 其中无形资产账面余额为40000 万元，累计摊销18000 万元 ) 经委托房地产资产评估机构评估，其价值为 30000 万元。该笔土地转让款项甲公司除支付货币资金 6000 万元外，其余用甲公司拥有的市价为 24000 万元的债券作为支付对价。 同日交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。该债券系甲公司于 2008 年 7 月 1 日购入的 3 年期债券，购入时作为可供出售金融资产。在上述资产置换日， 与该债券有关科目的账面余额为： “可供出售金融资产成本” 23000 万元、“

18、可供出售金融资产公允价值变动” 600 万元。乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。(2) 甲公司换入土地使用权后， 由于房地产开发方案有所调整， 公司将富余的 1/4土地出租给丙公司， 租期 2 年，从 2010 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日，每年租金 300 万元，在每年年末收取。 假设该部分土地使用权可以单独计量，甲公司将其转为投资性房地产，并按照成本模式计量。(3)2011 年末，甲公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法归还到期的银行贷款，经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：截至2011 年 12月 31 日，甲公司累计未归还

19、到期的长期借款本金 8000 万元，应付利息 300 万元，共计 8300 万元。银行免除甲公司利息 200 万元，所欠的 8100 万元甲公司用货币资金归还 1000 万元，其余 7100 万元用出租到期收回的土地作为对价归还。该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕， 双方办妥了债务解除手续。(4) 假设上述交易不考虑相关税费。要求：判断乙公司用土地使用权交换债券是否属于非货币性资产交换， 并进行相应的会计处理。单选题20、以下哪项内容对预测所需存货水平没有用A对商业周期行为的了解。B将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊。C关于季节性需求变化的信息。D计量经济模型的建立。单

20、选题21、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是() 。A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值多选题22、下列属于 M企业的投资性房地产的有() 。AM企业持有的已经营出租给乙企业的土地使用权BM企业持有的自用办公楼CM企业持有的以经营租赁方式出租给丙企业的建筑物DM企业在企业附近购买了一栋商品房，改造成职工宿舍， 出租给本企业职工，收取一定的租金单选题23

21、、甲公司的某项固定资产原价为 1200 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换， 发生支出合计 500 万元，符合准则规定的固定资产确认条件， 被更换的部件的原价为 400 万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为 () 万元。A1580B1080C980D900简答题24、仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。(1) 仁大公司发生下列业务：仁大公司于 2003 年 1 月 1 日以 5

22、200 万元对库克公司投资，占库克公司股权份额的 5%，另支付税费 50 万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响， 且无公开交易市场价格， 公允价值不能可靠计量， 采用成本法核算。当日库克公司可辨认净资产的公允价值为15000 万元。2005 年 1 月 1日，仁大公司又以 10000 万元从其他原有股东购入库克公司股份，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。(2) 库克公司发生下列业务：2003 年 3 月 8 日库克公司宣告并分派2002 年现金股利 1500 万元， 2003 年实现净利润 2250 万元 ( 未包括下列

23、 2003 年业务 ) ；2004年 3 月 8 日库克公司宣告并分派 2003 年现金股利 1800 万元， 2004 年实现净利润 3000 万元 ( 已包括下列 2004 年业务 ) 。(3) 此外，库克公司 2003 年、 2004 年还发生过以下事项： 2003 年 12 月 31 日库克公司一项可供出售金融资产的账面成本为3000 万元，公允价值为 8025 万元。 2004 年 1 月 10 日，取得一项政府作为企业所有者投入的技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2003 年 9 月 30 日完工。技改过程中，发生各项费用 13500 万元，增加固定资产价值

24、13500 万元。 2004 年 12 月 31 日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为 90000 万元，固定资产原值为 40000 万元，已计折旧为 10000 万元。该企业采用公允价值计量模式。 2004 年 12 月 31 日发现， 2003 年 1 月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金额为 2400 万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费 3000 万元。该专利权的有效年限为 10 年，采用直线法摊销。 假设此项会计差错已达到重要性要求。(1) 编制 2003 年 12 月 31 日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。(2) 编制

25、2004 年库克公司收到政府作为企业所有者投入的改造拨款， 以及建造固定资产的会计分录。(3) 编制 2004 年 12 月 31 日库克公司将自己的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。(4) 编制库克公司上述会计差错更正的会计分录。(5) 编制仁大公司投资库克公司的会计分录。多选题25、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有() 。A划分为可供出售的债权性投资B划分为交易性的权益工具投资C划分为持有至到期的债权性投资D划分为可供出售的权益工具投资多选题26、甲股份有限公司 2007 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2008 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为

26、 2008 年 4 月 5 日。该公司 2008 年 1 月 1日至 4 月 5 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有() 。A3 月 1 日发现 2007 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2008 年1 月 5 日与丁公司签订D3 月10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼甲公司已于2007 年末确认预计负债800 万元单选题27、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出

27、售。该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量， 其持有期间公允价值累计净增加额为300 万元，出售所得价款为1400 万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为 () 万元。A400B1100C1400D1700单选题28、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记() 科目。A投资收益B其他业务成本C营业外收入D管理费用单选题29、下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是() 。A固定资产购入过程中发生的保险费支出B固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息( 符合资本化条件 )C固定资产达到预定可使用状态后至竣工决算前发生的借款利息D固定资

28、产改良过程中领用原材料转出的进项税额单选题30、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失-1- 答案： A暂无解析2- 答案： A 解析 选项 A 符合调整事项的特点；选项 B 和 C 属于资产负债表日后非调整事项；选项 D 不属于资产负债表日后事项。3- 答案： C 解析 结合固定资产使用率，银行可以对剩余的固定资产寿命作出一个粗略的估计，进一步推测未来固定资产的重置时机。 固定资产“剩余寿命”比率可以用来衡量公司的全部固定资

29、产的平均剩余寿命：固定资产剩余寿命=净折旧固定资产 / 折旧支出，本题中固定资产剩余寿命=100/10=10( 年 ) 。4- 答案： A,B,C,D 解析 历史成本计量，要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量，应当基于经济业务的实际交易成本， 而不考虑随后市场价格变动的影响。 例如，在企业外购固定资产的计量中， 外购固定资产的成本包括购买价款、 相关税费及使用固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的包装费、 运输费、装卸费、安装费等。5- 答案： B,C,D,E 解析 选项 A，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为政策变更处理

30、。6- 答案： D 解析 按现行会计准则规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值，所以改良后的固定资产的入账价值 =1020-500+100-20=600( 万元 ) 。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： B 解析 因辞退员工将支付补偿800 万元和因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元属于直接支出。因重组义务应确认的预计负债金额=800+25=825(万元 ) 。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货

31、净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： B 解析 按照企业会计准则第13 号或有事项 的规定，企业不应当就未来经营亏损确认预计负债； 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核；企业承担的重组义务满足本准则第四条规定的，应当确认预计负债； 企业不

32、应当确认或有资产。13- 答案：暂无解析14- 答案： B 解析该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=(160-150)-(160/5/2- 150/5/2)=9(万元 ) 。会计处理：15- 答案： B,D 解析 选项 B，同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产账而价值之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，应当调整留存收益；选项D，在非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、 发生或承担的负侦应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。16- 答案： B,C,D暂无解析17- 答案： C 解析 对存货是否应该计提跌价准备，应该考虑其成本与可变现净值孰低的原则，但要考虑是否存在几种情况， 一是市价持续下跌， 并且在可预见的未来无回升的希望，以及企业使用该项原材料生产的产成品的成本大于产品的销售成本等。而根据资产负债表日后事项的会计准则， 在外勤结束日前了解到的情况为资产负债表日存在的事项提供了新的证据， 有助于对原来计提的减值损失进行调整， 从存货出售的销售收入可以看出，对于一半的存货，在出售