固定资产业务关键风险控制点及措施

1、讲解人：张抒锦 固定资产业务流程讲解 目录 固定资产的九大业务流程的分述固定资产的九大业务流程的分述 固定资产业务流程总述固定资产业务流程总述 举例说明公司固定资产流程及表单应用举例说明公司固定资产流程及表单应用 固定资产业务关键风险控制点及措施固定资产业务关键风险控制点及措施 1、固定资产业务流程总述 固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或 经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度 的有形资产，主要包括房屋、建筑物、机器、机 械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的 设备、器具、工具等。 企业的非流动资产，开展正常的生产经营活动必 要的物质条件，其价值随着企业生产经营活动逐 渐转移到

2、产品成本中。 固定资产业务流程通常可以分为取得、使用和淘 汰三个大阶段。 固定资产基本业务流程图 财务信息系统 预算作业预算作业 制定战略制定战略 清查盘点 3-1 业务流程分述之固定资产取得 固定资产的增加会在较大程度上影响企业的现金 流量，并将直接影响企业未来的经营绩效和获利 能力，属于企业的投资项目。 固定资产建造通常规模大、耗资多。 增加固定资产之前进行科学决策，建立固定资产 预算制度； 根据企业发展战略和投资计划开展可行性研究， 提出项目方案，报经批准立项。 （涉及到预算编制、投资管理、工程项目管理） 3-2 业务流程分述之固定资产验收 取得的方式-外购、自行建造、非货币性资产交 换

3、、投资者投入等。（取得方式不一，验收方式 也不一） 生产设备、运输工具、房屋建筑物、办公家具、 办公设备等不同类型固定资产有不同的验收程序 和技术要求。 通常来说，办公家具、电脑、打印机等标准化程 度较高的，验收过程较为简化。 复杂的大型生产设备（我公司生产线建设）不仅 需要工程竣工结算、竣工决算等更需要有一套规 范严密的验收制度。 3-2 业务流程分述之固定资产验收 如何做好？ 1、外购（不需安装）-按合同、供应商发货清单等对所 购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求等其它 内容进行验收，出具书面验收报告，经验收合格后即可交 付有关部门投入使用。 2、外购（需安装）-收到固定资产经初步

4、验收后进行安 装调试，安装完成后必须经过第二次验收，合格的才可交 付使用。(我们公司调试验收单和设备验收单） 3、自行建造-由建造部门、固定资产管理部门、使用部 门联合验收，编制书面验收报告，经验收合格的，确立为 固定资产，移交使用部门投入使用。 4、有权属证明的资产-取得时必须有合法的权属证书。 对于需要办理权属登记的固定资产，应及时办理权属关系 的手续及相关证明材料。固定资产权属证书或证明材料等， 须妥善 保管，并设立登记簿记录备查。 企业取得每项固定资产后均需要进行详细登记， 编制固定资产清册，建立固定资产卡片，便于固 定资产的统计、检查和后续管理。 风险：固定资产登记内容不完整，可能导

5、致资产 流失、资产信息失真、账实不符。 3-3 业务流程分述之固定资产登记造册 如何做？ 根据固定资产的定义，结合自身的实际情况，制定适合企 业的固定资产清册，列明固定资产编号、名称、种类、所 在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限 等内容，从整体上反映企业固定资产使用情况的全貌； 按照单项资产建立固定资产卡片，资产产卡片应在资产编 号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项明细内 容，便于固定资产的有效识别； 固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核，保证信息的 真实和完整。 3-3 业务流程分述之固定资产登记造册 3-4 业务流程分述之固定资产投保 固定资产投保的目的-规避损失

6、（人为/自然灾害） 必须投保的险种：比如机动车必须投保机动车交通 事故责任强制保险； 未强制规定投保的固定资产-取决于企业对资产风 险的评估和风险管控模式； 风险：可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不 能有效防范资产损失风险。 （油管事件、台风天气） 3-4 业务流程分述之固定资产投保 如何做？ 通盘考虑企业的固定资产状况，根据其性质和特 点，确定固定资产投保范围和投保政策； 对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批， 办理投保手续，规范投保行为，投保金额和项目 力求适当； 采用招标方式确定保险人，防范固定资产投保舞 弊； 已投保的固定资产发生损失的，及时调查原因及 受损金额，向保险公司输相

7、关的索赔手续。 3-5 业务流程分述之固定资产运行维护 固定资产操作运行是固定资产业务最主要的活动 环节，固定资产的价值转化为产品成本或劳务成 本； 固定资产日常维护（巡检）和员工培训等，保证 固定资产的平稳运行，实现安全生产； 风险：操作不当、失修或维护不到位，可能造成 资产使用效率低下、产品残次率高或资源浪费， 甚至发生生产事故，生产停顿。 3-6 业务流程分述之固定资产更新改造 技术落后的机器设备造不出先进的产品，固定资 产更新改造不够、技术落后，会直接削弱企业产 品在市场上的竞争力； 企业需要定期或不定期对固定资产进行升级改造， 以便不断提高产品质量，开发新品种，降低能源 资源消耗，保

8、证生产的安全环保。 风险：更新改造不够，可能造成企业产品线老化、 缺乏市场竞争力。 3-6 业务流程分述之固定资产更新改造 如何做？ 对固定资产的技术先进性评估，结合盈利能力企 业发展可持续性，资产使用部门根据需要提出技 改方案； 固定资产的更新部分更新与整体更新两种情形， 部分更新的目的通常包括局部技术改造、更换高 性能部件、增加新功能等方面。整体更新主要指 对陈旧设备的淘汰与全面升级，更侧重于资产技 术的先进性，符合企业的整体发展战略。（在线 镀膜、TCO） 3-7 业务流程分述之固定资产清查盘点 清查盘点的目的：保证固定资产账实相符，达到 资产安全，及时掌握资产盈利能力和市场价值； 风险

9、：固定资产丢失、毁损等造成账实不符或资 产贬值严重。 3-7 业务流程分述之固定资产清查盘点 如何做？ 财务部门需组织固定资产使用部门和管理部门定 期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财 务账表相符，在清查作业实施之前编制清查方案， 经过管理部门审核后进行相关的清查作业。 清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理 部门需要就清查报告进行审核，确保真实性、可 靠性。 清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因， 追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整 固定资产的账面价值，确保账实相符。 3-8 业务流程分述之固定资产抵押/质押 抵押-是指债务人或者第三人不转移对财产的占 有权，而将该财产

10、抵押作为债权的担保，当债务 人不履行债务时，债权人有权依法以抵押财产折 价或以拍卖、变卖抵押财产的价款优先受偿。 质押-也称质权，就是债务人或第三人将其动产 移交债权人占有，将该动产作为债权的担保，当 债务人不履行债务时，债权人有权依法就该动产 卖得价优先受偿。 企业有时因资金周转等原因以其固定资产作抵押 物或质押物向银行等金融机构借款，如到期不能 归还借款，银行则有权依法以该固定资产折价或 者拍卖。 3-8 业务流程分述之固定资产抵押/质押 如何做？ 明晰固定资产抵押、质押流程，规定固定资产抵 押、质押的程序和审批权限等，确保资产抵押、 质押经过授权审批及适当程序。 财务部门在办理资产抵押时

11、，如需要委托专业中 介机构鉴定评估固定资产的实际价值，应当会同 金融机构的有关人员、固定资产管理部门、固定 资产使用部门现场勘验抵押品，对抵押资产的价 值进行评估。 编制专门的抵押资产的目录。 3-9 业务流程分述之固定资产淘汰处置 当固定资产逐渐“老化”到了经济寿命，或因产 品结构调整、技术升级等原因被淘汰，或发生故 障严重损坏等无法使用或不再使用，退出企业的 生产经营活动，这就是固定资产的处置。 固定处置方式不合理，可能造成企业经济损失。 业务环节风险控制点 控制措施 验收 竣工决算与验收工程项目交付使用之前应输竣工决算和工程验收 验收报告的编制和审核 验收报告，列明固定资产数量、型号、厂

12、家、质量等 内容，经审核后交付使用。 登记 固定资产目录资产管理部门会同财务部等制定固定资产目录，列明 固定资产的编号、名称、型号、使用年限等。 固定资产卡片资产卡片应与资产目录保持一致并不定期复核。 保险 投保方案的制定和审核根据需要拟订固定资产投保方案，经主管部门审核 保险公司的甄选及索赔选定公司签订保险合同，若发生损毁应及时索赔 维护 日常维护固定资产使用部门加强固定资产的日常维护，确保生 产顺利进行 定期检查（设备动力部）定期对固定资产进行检查，排除隐患， 编制检查分析记录。 技改 技改方案的编制与审核资产使用部门根据需要提出技改方案，并经过管理部 门审核。 控制和管理管理部门对技改方

13、案实施过程适时监控、加强管理 业务环节风险控制点控制措施 清查 方案/报告的编制 和审核 实施清查前应编制方案，经相关部门审核后实施。 盘盈、盘亏处理 发现的盘盈、亏应分析原因，上报审核后及时调整固定 资产账面价值，确保账实相符，并上报税务机关备案。 抵押 抵押的申请和审核 相关管理部需对抵押申请的真实性进行审批。（鉴定评 估价实际价值） 抵押合同签订和审 批 需编制资产抵押合同，详细列明抵押事项，经审查和批 准后签订正式合同。 出租 出租的申请和审核 签订合同 提出出租或出借的申请，写明申请的理由和原因，并由 相关授权人 员和部门就申请进行审核，通过后签订合同 出售 出售申请和审核、 评估

14、资产使用部门提出出售申请，申请需说明具体事项及原 因，出售前需对固定资产价值进行评估。 账务处理 折旧、减值准备的 确定 财务部门根据合理的估计和固定资产的实际使用情况进 行合理的估计和确定，并及时检查、核对。 资产管理部门的职责范围 负责对电脑文印、影像 设备、网络系统设备等 的请购审核、采购验收、 日常管理、维修改造、 调配及报废审核等。 负责对生产用的机电设 备、仪器仪表及相关设 备的请购审核、采购验 收、日常管理、维修改 造、调配及报废审核等。 负责对房屋建筑、家具、 餐馆厨具、文体设备、 生活福利设备设施等的 请购审核、采购验收、 日常管理、维修改造、 调配及报废审核等。 与固定资产

15、有关的表单 固定资产购置申请单（直接转到采购） 办公用品采购计划审批单（IT） 设备安装调试验收单（采购发起） 设备验收单（财务发起） 设备维修申请单 固定资产转移（调拔）申请单 设备使用人转移单（信息类） 固定资产处置申请单 请购请购 验收验收 日常管理日常管理 处置处置 举例 以办公设备中的绘图仪为例，按公司现有的流程 规定，比较全面的了解一下资产是如何采购的。 从整个流程中请大家思考，现有的流程中有没有 什么问题？ 绘图仪绘图仪佳能佳能IPF5000台台1打印工程图打印工程图 三个资产管三个资产管 理部门理部门 由财务部发起由财务部发起 与株玻公司的与株玻公司的 流程不一致！流程不一致！ 进入财务立账的环节，财务部通过财务软件形成 一个固定资