{财务管理财务会计}会计实操之填制与审核会计凭证

1、财务管理财务会计会计实操之填制与审核会计凭证20XX年XX月精心制作您可以自由编辑自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人,在输某项经济业务时自行填制的, 仅供本单位内部使用的原始凭证。如收料单、制造费用分配表、工资结算单等。如 图3-2所示：图3-2自制原始凭证【例题多选题】下列凭证雇于自制原始凭证的有（）A. 水电费分配表B. 产品出库单C. 购货发票D. 发出材料汇总表【答案】ABD原始凭证按其填制手续及内容不同,可分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。一次凭证是指对一项或若干项同类经济业务,在发生或主成时一次填制完成的原始凭证。如购货发票、借款单、银行结算凭证等。一次凭证是一次

2、有效的凭证。如图3-3所示:图3-3 一次凭证【例题多选题】下列凭证雇于一次凭证的是（）A. 限额领料单B. 发出材料汇总表C. 销货发票D.火车票【答案】CD累计凭证是指一走时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。它一殷为自制原始凭 证，具有代表性的是限额领料单。如图3-4所示:图3-4累计凭证例题判断题累计凭证一股为自制原始凭证（）【答案】对汇总原始凭证是指对一走时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一走标准综 合填制的原始凭证。如表图3-5所示（发出材料汇总表）。图3-5汇总原始凭证二、必需填制或取得原始凭证的情况发生以下经济业务时,必需填制或取得原始凭证:（一）款项和有

3、价证券的收付款项是指货币资全，包括库存现全、银行存款和冥他货币资金，以及单位冥他部门使用的备 用全。（二）财物的收发、增爾口使用财物是指单位内具有实物形态的经济资源（即实物资产），包括原材料、燃料、包装物、低 值易耗品、库存商品、机器设备等。（三）债权、债务的发生和结算债权是指单位未来收取款项的权利，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。 债务是指由过去交易事项形成的，由企业承担并预期会导致企业经济利益流出企业的现时义务， 包括各种借款、应付及预收款等。（四）资本的增减资本是指企业所有者（或投资人）投资转入的资本金。基全是指各单位按照法律、法规的规 走，设置或筹集的具有特走用途的专项

4、资全。（五）收入、支出、费用、成本的计算收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所形成的经济利益的总流 入，但不包括为第三方或容户代收的款项。支出是财政总预算、行政事业单位和社会团体在履行 冥法走职能、发挥冥特走功能时所发生的各项开支，以及企业在正常生产经营活动之外的支出和 损失。费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。包括生产费 用和期间费用。成本是指对象化的费用，包括直接材米斗、直接人工和制造费用。（六）财务成果的计算和处理财务成果是指企业、事业单位等一走时期内发通过经营活动所实现的利润或发生的亏损。（七）需要办理会计手续，进行会计核算的冥他事

5、项。三、作为原始凭证单据应具备的基本内容（一）原始凭证的名称和编号;（东莞增值税专用发票）（二）填制原始凭证的日期；（在发票的右上角要填写开票日期）（三）接受原始凭证单位名称;（发票中购货单位的名称：广州市凯丰电器有限公司）（四经济业务内容（含数星、单价、全额等I购买了 300件部件，每件不含税单价145.29914 元）（五）填制单位签章；（东莞市百力公司发票专用章）（六）有关人员签章；（收款人：蔡志凤，复核：康卫珍，开票人：蔡志凤）（七）原始凭证的附件。（购货清单）四、原始凭证的填制要求（一）记录真实、手续主备原始凭证所填列的经济业务内容和数字,必须真实可靠,符合实际情况。经办人员和有关部

6、 门的负责人都要在凭证上签字或盖章，对凭证的真实性、正确性负责。（二）内容主整、书写清楚原始凭证所要求填写的项目必须填写齐全，不得省略或漏填。凭证上的文字，字迹要工整、 清晰，易于辨认，不得使用未经国务院颁布的简化汉字；阿拉伯数字要逐个填写，不得连写;在 金额前要填写人民币符号,人民币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，全额数字真写到角分位，无角分的,写00或符号一,有角无分的，分位写0 r不得用符号_ ；大写金额用汉字壹、贰、巻、肆、伍、陆、柴、拐IJ、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、 角、分、零、整（正）等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前末印人民币字样的，应加 写人民币三个字，人民币字样和大

7、写金额之间不得留有空白r大写金额到元或角为止的， 后面要写整或正字。（三）连续编号、及时填制各种凭证都必须连续编号，以便查考。一些凭证已预先印好编号,如发票、支票等重要凭证， 在作废时应加盖作废戳记，连同存根一起妥善保管，不得撕毁。在经济业务实际发生或完成 时，必须及时填制r做到不拖延、不积压，并按规走的程序及时送交会计机构、会计人员进行审 核。（四）不得随意涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误，应当由出具单位重开或更正，更正处 应当加盖出具单位印章。原始凭证全额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 因为原始凭证上的全额，是反映经济业务事项情况的最重要数据,如果允许随意更改，容易产

8、生 舞弊，不利于保证原始凭证的质呈。【例题判断题】如”竭金额为 1008.00 r大写金额应写成壹仟零捌元整。（）【答棄】错【解析】大写金额应写成人民币壹仟零捌元整。五、原始凭证的审核为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实 性、可靠性，应由专门人员严格审核原始凭证，只有经审核无误的凭证，才能作为记账的依据。 原始凭证的审核主要包括以下六个方面的内容：（一）审核原始凭证的真实性原始凭证作为会计信息的基本信息来源，其真实性对会计信息的质星具有至关重要的影响。其真实性的审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、爰是否真实等内容的审查。对外来原始凭证，必须有

9、填制单位公章和填制人员签章。此外，对通用原始凭证r还应审核凭证本身 的真实性，以防假冒。（二）审核原始凭证的合法性审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规的情况，是否履行了规走的凭证传递和审核程序，是否有贪污腐化等行为。（三）审核原始凭证的合理性审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预 算等。（有些事情合法但不一走合理，比如一家生产食品的加工企业，购买了农药）（四）审核原始凭证的完整性审核原始凭证各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况r日期是否完整，数字是否清晰,文 字是否工整，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确。（五）审核原始凭证的正确性审核

10、原始凭证各项金额的计算及填写是否正确，包括：阿拉伯数字分位填写，不得连写;小 写金额前要标明字样r中间不能留有空位；大写金额前要加人民币字样,大写金额与J竭全额要相符；凭证中有书写错误的，应采用正确的方法更正,不能采用涂改、刮擦、挖补等不正确方法。但原始凭证全额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。（六）审核原始凭证的及时性原始凭证的及时性是彳呆证会计信息及时性的基础。为此,要求在经济业务发生或主成时及时 填制有关原始凭证,及时进行凭证的传递。审核时应注意审查凭证的填制日期,尤其是支票、银 行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证，更应仔细验证其签发日期。【例题判断题】所有原始凭证

11、，都能作为填制记账凭证的依据。（）【答案】错【解析】只有经过审核无误的原始凭证才能作为填制记账凭证的依据。六、対审核中有问题的原始凭证区别不同情况及时作出处理经审核的原始凭证应根据不同情况及时作出处理:（-）对于完全符合要求的原始凭证,应及时据以编制记账凭证入账。（二）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关人员， 由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。（三）对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责 人报告。【例题判断题】在对原始凭证审核过程中，发现冥中一张购货发票是伪造发票，会计应马上 采取报警的措施。（）【答案】错【解析】对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、