房地产税费PPT学习教案

1、会计学1 房地产税费房地产税费 1. 税源充足 2. 平衡负担，缩小差距 3. 引导土地利用方向，促进土地合理利用 4.促进土地级差收益的合理分配，抑制土地投机 行为 一、房地产税概述一、房地产税概述 第一节第一节 房地产税概述房地产税概述 （一）房地产税的概念（一）房地产税的概念 （二）房地产税的作用（二）房地产税的作用 房地产税是指直接或间接以房地产为对象而征收的税。房地产税是指直接或间接以房地产为对象而征收的税。 第1页/共35页 1.1. 土地的面积土地的面积 2. 2. 房地产的价值房地产的价值 3. 3. 房地产收益房地产收益 （一）计税依据（一）计税依据 第一节第一节 房地产税概

2、述房地产税概述 第2页/共35页 1.1. 逐年定期征税逐年定期征税 2.2. 在房地产转移时征税在房地产转移时征税 3.3. 其他计税方法其他计税方法 定期不动产增值税定期不动产增值税 工程收益税工程收益税 （二）房地产税的计税方法（二）房地产税的计税方法 二、房地产税的计税依据和计税方二、房地产税的计税依据和计税方 法法 第一节第一节 房地产税概述房地产税概述 第3页/共35页 第二节第二节 土地税的法律制度土地税的法律制度 耕地占用税，是国家对占用耕地建房和从事 非农业建设的单位和个人征收的一种税。 主要目的：控制非农业建设对耕地的占用， 稳定耕地面积，保障农业的发展。并通过征 税逐步建

3、立起一笔基金，补偿耕地被占用带 来的损失。 意义：（1）加强土地管理，保护耕地。（2 ）有利于农业生产的发展。 一、耕地占用税一、耕地占用税 （一）征地的目的和意义（一）征地的目的和意义 第4页/共35页 第二节第二节 土地税的法律制度土地税的法律制度 征税对象即征税这一行为所针对的目标。耕 地占用税的征税对象是占用耕地建房或从事 其他非农业建设的行为。 列入征税范围的耕地包括：（1）种植粮食 作物、经济作物的土地；（2）菜地； （3 ）园地； （4）鱼塘；（5）其他农用土地 。 （二）征税对象和纳税人（二）征税对象和纳税人 第5页/共35页 第二节第二节 土地税的法律制度土地税的法律制度 我

4、国耕地占用税采用的是地区差别定额税率 即区别不同地区按征税对象的数量直接确 定征税数额。 耕地占用税暂行条例按人均占有耕地的 多少，将征税对象分类，并结合非农业建设 占用耕地的不同用途，分别规定了不同的税 率。 （三）税率（三）税率 第6页/共35页 第二节第二节 土地税的法律制度土地税的法律制度 根据耕地占用税暂行条例的规定，免 税对象主要有以下几种： 1部队军事设施占用耕地； 2铁路、公路。飞机场跑道和停机坪 占用耕地； 3炸药库用地； 4学校。幼儿园。敬老院和医院用地 。 农村居民经批准占用耕地新建住宅的，按 照国家规定的税率减半征收耕地占用税。 （四）耕地占用税的减免（四）耕地占用税的

5、减免 第7页/共35页 （一）城镇土地使用税的概念（一）城镇土地使用税的概念 第二节第二节 土地税的法律制度土地税的法律制度 二、土地使用税二、土地使用税 城镇土地使用税，是国家按使用土地的等级和数量，城镇土地使用税，是国家按使用土地的等级和数量， 对城镇范围内的土地使用者征收的一种税。对城镇范围内的土地使用者征收的一种税。 征收此税的主要目的：是用经济手段加强土地的宏观征收此税的主要目的：是用经济手段加强土地的宏观 调控和管理，促使土地使用者节约用地，提高土地的调控和管理，促使土地使用者节约用地，提高土地的 使用效益，并适当调节不同地区之间地土地级差收益使用效益，并适当调节不同地区之间地土地

6、级差收益 。同时，也适当增加国家的财政税收。同时，也适当增加国家的财政税收。 第8页/共35页 城镇土地使用税的征税对象是城镇范围内的土地使用城镇土地使用税的征税对象是城镇范围内的土地使用 者使用的土地。包括城市、县城、建制镇和工矿区范围者使用的土地。包括城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的一切生产用地和生活用地。内的一切生产用地和生活用地。 城镇土地使用税的纳税人，是依法负有纳税义务的土地城镇土地使用税的纳税人，是依法负有纳税义务的土地 使用者使用者 第二节第二节 土地税的法律制度土地税的法律制度 （二）征税对象和纳税人 第9页/共35页 税率是计算税额的尺度，税率的高低有接关系到征税率是计

7、算税额的尺度，税率的高低有接关系到征 税目的实现的成都和纳税人的负担。税目的实现的成都和纳税人的负担。 根据根据城镇士地使用税暂行条例城镇士地使用税暂行条例的规定，我国的的规定，我国的 城镇上地使用税实行的是定额税率。城镇上地使用税实行的是定额税率。 第二节第二节 土地税的法律制度土地税的法律制度 （三）税率和征税方式 第10页/共35页 1. 1. 国家机关、人民团体和军队自用的土地；国家机关、人民团体和军队自用的土地； 2. 2. 宗教、寺庙、公园。名胜古迹自用的土地；宗教、寺庙、公园。名胜古迹自用的土地； 3. 3. 市政街道。广场、绿化地带等公共用地；市政街道。广场、绿化地带等公共用地

8、； 4. 4. 直接用于农、林、牧、渔业生产的土地；直接用于农、林、牧、渔业生产的土地； 5.5.经批准填海开山整治的土地和改造的废弃地。这种经批准填海开山整治的土地和改造的废弃地。这种 用地免税是有期限的，即从使用月份起，免缴土地使用地免税是有期限的，即从使用月份起，免缴土地使 用税用税5 5年至年至1010年；年； 6.6.由财政部另行规定的能源、交通、水利设施用地和由财政部另行规定的能源、交通、水利设施用地和 其他用地。其他用地。 第二节第二节 土地税的法律制度土地税的法律制度 （四）土地使用税计算减免 第11页/共35页 2）加强国家对 土地市场的宏观调控和管理； （3）限制土地使用权

9、的不合理 流转，减少土地资产流失，为 国家增加财政收人，为城市建 设和经济的发展积累资金等 （一）土地增值税的概念和意义（一）土地增值税的概念和意义 第二节第二节 土地税的法律制度土地税的法律制度 第12页/共35页 第二节第二节 土地税的法律制度土地税的法律制度 （二）土地增值税的征税对象（二）土地增值税的征税对象 第13页/共35页 第二节第二节 土地税的法律制度土地税的法律制度 （三）土地增值税的纳税人（三）土地增值税的纳税人 第14页/共35页 各该级适用的税率分别计税 的一种税率。 第二节第二节 土地税的法律制度土地税的法律制度 （四）土地增值税的税率（四）土地增值税的税率 第15页

10、/共35页 免征土地增值税的情况：（1）纳税人建造普通标准住宅 出售，增值额未超过扣除项目金额20%的部分；（2）因 国家建设需要依法征用、征收的房地产。除这两种情况 外，其他房地产转让均不享受免税待遇。 第二节第二节 土地税的法律制度土地税的法律制度 （五）土地增值税的减免及惩罚（五）土地增值税的减免及惩罚 第16页/共35页 一、房产税一、房产税 第三节第三节 房产税法律制度房产税法律制度 （一）房产税的征税对象和征税范围（一）房产税的征税对象和征税范围 第17页/共35页 （二）房产税的计税依据（二）房产税的计税依据 第三节第三节 房产税法律制度房产税法律制度 第18页/共35页 （三）

11、纳税主体（三）纳税主体 第三节第三节 房产税法律制度房产税法律制度 第19页/共35页 （四）房地产税的税率（四）房地产税的税率 第三节第三节 房产税法律制度房产税法律制度 第20页/共35页 （五）房产税的缴纳（五）房产税的缴纳 第三节第三节 房产税法律制度房产税法律制度 第21页/共35页 （5）经财政部批准免税的其他房 产， （六）房产税的减免（六）房产税的减免 第三节第三节 房产税法律制度房产税法律制度 第22页/共35页 征收对象：固定资产投资行为。征收对象：固定资产投资行为。 征税范围：包括使用各种资金进行的固定资产投资，如征税范围：包括使用各种资金进行的固定资产投资，如 国家预算

12、资金、国内外贷款、赠款以及纳税人的自有资国家预算资金、国内外贷款、赠款以及纳税人的自有资 金、自筹资金和其他资金。金、自筹资金和其他资金。 固定资产投资包括基本建设投资、更新改造投资、商品固定资产投资包括基本建设投资、更新改造投资、商品 房投资和其他固定资产投资。房投资和其他固定资产投资。 （一）征税对象和征税范围（一）征税对象和征税范围 第三节第三节 房产税的法律制度房产税的法律制度 第23页/共35页 纳税人是在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，纳税人是在我国境内进行固定资产投资的单位和个人， 包括用各种资金进行固定资产投资的各级政府、机关团包括用各种资金进行固定资产投资的各级政府、机

13、关团 体、部队、国营企事业单位、集体企事业单位、私营企体、部队、国营企事业单位、集体企事业单位、私营企 业、个体工商户及其他单位和个人。业、个体工商户及其他单位和个人。 （二）纳税人（二）纳税人 第三节第三节 房产税的法律制度房产税的法律制度 第24页/共35页 纳税人年度固定资产投资项目实际完成的投资额纳税人年度固定资产投资项目实际完成的投资额 （三）计税依据（三）计税依据 第三节第三节 房产税的法律制度房产税的法律制度 （四）税率（四）税率 实行比例税率，根据国家产业政策和投资项目规实行比例税率，根据国家产业政策和投资项目规 模的要求，实行差别税率模的要求，实行差别税率 （五）税的征收（五

14、）税的征收 实行计划管理与投资许可证相结合的源泉控制办法实行计划管理与投资许可证相结合的源泉控制办法。 第25页/共35页 （一）契税的纳税主体（一）契税的纳税主体 第三节第三节 房产税的法律制度房产税的法律制度 （二）契税的计税依据（二）契税的计税依据 契税的计税依据依房地产权属转移的方式不同契税的计税依据依房地产权属转移的方式不同 ，分为以下几种：，分为以下几种： 1.1.房地产成交价格房地产成交价格 2. 2. 核定价核定价 3.3.房地产交换的价差房地产交换的价差 第26页/共35页 （三）契税的税率（三）契税的税率 第三节第三节 房产税的法律制度房产税的法律制度 （四）契税的减免（四

15、）契税的减免 根据根据契税暂行条例契税暂行条例第第6 6条的规定，减征、条的规定，减征、 免征契税的项目免征契税的项目 第27页/共35页 印花税是国家对在经济活动中或经济交往中书立或领印花税是国家对在经济活动中或经济交往中书立或领 受特定凭证的单位和个人征收的一种税受特定凭证的单位和个人征收的一种税。 第三节第三节 房产税的法律制度房产税的法律制度 （一）印花税的征税对象（一）印花税的征税对象 第28页/共35页 （二）纳税主体（二）纳税主体 第三节第三节 房产税的法律制度房产税的法律制度 （二）纳税主体（二）纳税主体 （三）计税依据（三）计税依据 印花税的计税依据是应税凭证所记载的价款数额。印花税的计税依据是应税凭证所记载的价款数额。 第29页/共35页 （四）税率（四）税率 第三节第三节 房产税的法律制度房产税的法律制度 （五）印花税的缴纳（五）印花税的缴纳 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额 购买并一次贴足印花税票缴纳办法。购买并一次贴足印花税票缴纳办法。 第30页/共35页 一、房地产开发活动中的一、房地产开发活动中的“费费” 第四节第四节 房地产房地产“费费” （一）市政公