第四章 第三节 账户按用途与结构分类

1、一对会计夫妻的精彩对白一对会计夫妻的精彩对白n今天看到一对小夫妻买房的报道，他们钱不够，幸运的是，男方父母给了他们120万元做了首付，现假定这对小夫妻从事会计工作，水平还不错，他们正在商量如何做这笔分录：n丈夫：娘子，这笔钱借记“现金”120万；贷记“短期借款”120万，如何？n妻子：这怎么行，你一年内拿什么还啊？你有这个本事吗？n丈夫：那我改成贷记“长期借款”120万，成不成？n妻子：不行，你这么记，本宫要生气了。n丈夫：我的姑奶奶，那你告诉奴才如何记吧。n妻子：反正，本宫不想还，况且本来就不用还，怎么记账，你看着办吧。一对会计夫妻的精彩对白一对会计夫妻的精彩对白n丈夫：那你的意思是天上掉馅

2、饼，贷记“营业外收入”科目。n妻子：那也不是，本宫还是有教养人家出身的，本宫对这笔钱自有主张，至少得有个名分的。n丈夫：那娘娘的意思是贷记“实收资本”？n妻子：亏你还是一个财务经理，在公司你是怎么记的账，本宫管不着，也不想管，但在本宫家里如何记账，额是要管的，你是不是想让你父母成为本宫家庭的董事会成员，有事没事，还得本宫天天汇报，是不是？n丈夫：奴才实没水平记这个账，要不，还是由你这位姑奶奶来记吧！n听完丈夫的话，这位妻子对着她丈夫大声喝道：贷记资本公积。n丈夫：娘子消消气，还是娘子有水平，奴才服了YOU，奴才这就去贷记资本公积了。一对会计夫妻的精彩对白一对会计夫妻的精彩对白n妻子：本宫要你这

3、么记是经过深思熟虑的，那是你父母的爱的资本公积，只投入，不求回报的。但我们两个要好好记下这笔账，且记且珍惜。n丈夫：娘子永远是我的CFO，这个账记得我心服口服！n画外音：本宫出道之前在深山中是练了很多年算盘的，不过，今儿个贷记资本公积，真真是极好的，虽会增加所有者权益，倒也不负恩泽。n（注：会计处理具有可选择性，但是要围绕最终的旨意进行的，如同上文中的本宫的旨意；另一方面，也让大家感受下“短期借款、长期借款、营业外收入、实收资本以及资本公积”的具体内涵。）课外拓展：课外拓展：n对大学生来说应该怎么记账？n1、 主营业务收入n每月父母固定打生活费 2. 其他业务收入n 兼职收入n3. 营业外收入

4、 n奖学金和压岁钱 n1、主营业务成本：n学费和生活费学费和生活费n2、其他业务成本：n同学聚会n3、银行存款：n银行卡里的钱n4、库存现金：n5、： 学到的知识n6、固定资产：n7、短期借款：n8、长期借款：银行卡里的存款身上和饭卡里的钱身上和饭卡里的钱手机和电脑手机和电脑向同学借钱向同学借钱向学校申请助学贷款向学校申请助学贷款无形资产无形资产n11月月1号父母打钱打到我的银行卡，此时会计分录为：号父母打钱打到我的银行卡，此时会计分录为：n借：银行存款借：银行存款 1500n 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1500n11月月2号充饭卡号充饭卡600元；元；n借：库存现金借：库存现金 60

5、0n 贷：银行存款贷：银行存款 600n11月月5号买衣服花去号买衣服花去200元；元；n借：固定资产借：固定资产 200n 贷：银行存款贷：银行存款 200n11月月8号号A同学向我借款同学向我借款100元；元；n借：应收账款借：应收账款A同学同学 100n 贷：银行存款贷：银行存款 100n11月月15号取出了号取出了300当零花钱，其中买零食花去当零花钱，其中买零食花去150元，同学元，同学聚会花去聚会花去150元；元；n借：主营业务成本借：主营业务成本 150n 其他业务成本其他业务成本 150n 贷：库存现金贷：库存现金 300n11月月16号手机维修花去号手机维修花去150元；元；

6、n借：待摊费用借：待摊费用 150n 贷：银行存款贷：银行存款 150n11月月21号取出了号取出了150买生活用品；买生活用品；n借：主营业务成本借：主营业务成本 150n 贷：库存现金贷：库存现金 150n11月月24号向号向B同学借款同学借款200元；元；n借：库存现金借：库存现金 200n 贷：短期借款贷：短期借款B同学同学 200n11月月28号号A同学还同学还100元给我；元给我；n借：库存现金借：库存现金 100n 贷：应收账款贷：应收账款A同学同学 100n11月29号还B同学200元；n借：应付账款B同学 200n 贷：库存现金 200n11月30号收到兼职工资200元；n借

7、：库存现金 200n 贷：其他业务收入 200n11月吃饭花去600元；n借：主营业务成本 600n 贷：库存现金 600会计分录回顾会计分录回顾n1.甲企业在5月1日收到乙公司的拟采购一批产品的预收款10万元，存入银行；5月6日甲企业发出产品，销售价为20万元,已知有10万元预收，剩余款项尚未收到。n2.某企业采用预付的方式采购一批材料，3月2日用银行存款预付10万元，3月10日收到销售方发来的货物和发票，价款为30万元，剩下的款项20万元尚未支付。4.3 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类n学习目标：n1、在账户的三种分类的基础上重点掌握账户按用途和结构分类的具体种类，理解记忆各种类

8、别账户的用途、结构、主要账户及特点。n2、能够将本课内容与其他相关知识相联系，达到整体的提高。n3、培养认真、善于思考、举一反三的学习态度和能力。n 重难点：盘存账户 债权债务结算账户n账户分类的标志n 一.按账户反映的经济内容分类。n 二.按账户的用途和结构分类。n 三.按账户提供指标的详细程度分类。资产、负债资产、负债.账账户户分分类类的的标标志志按账户反映的按账户反映的经济内容分类经济内容分类借借 贷贷按账户用途按账户用途和结构分类和结构分类总分类账户总分类账户明细分类账明细分类账户户按账户提供指按账户提供指标详细程度分标详细程度分账户按用途和结构分类的内容账户按用途和结构分类的内容n主

9、要有：n1、盘存账户 2、资本账户n3、结算账户 4、损益计算账户n5、跨期摊提账户 6、成本计算账户n7、财务成果账户 8、调整账户 资资 本本 帐帐 户户期初余额：期初余额：期初结存的各项资本的期初结存的各项资本的实有数额实有数额 贷方发生额：贷方发生额：资本的增加数资本的增加数借方发生额：借方发生额：资本的减少数资本的减少数期末余额：期末余额：期末结存的各项资本的期末结存的各项资本的实有数额实有数额1.债权结算账户债权结算账户2. 债务结算账户债务结算账户3.债权债务结算帐户债权债务结算帐户3.债权债务结算帐户债权债务结算帐户n不单独设置“预收账款”的“应收账款”，不单独设置“预付账款”

10、的“应付账款”3.债权债务结算帐户债权债务结算帐户其他应付款其他应付款 贷贷贷贷思考：报表如何填列？思考：报表如何填列？n应收账款A公司 借方余额30000n B公司 贷方余额20000n 预收账款C公司 借方余额15000n D公司 贷方余额10000n 应付账款 总账为贷方余40000n 其中“应付账款E公司” 为借方余额5000区分对应明细账户的借方或者贷方余额方区分对应明细账户的借方或者贷方余额方n如下所示：n1、 资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）n2、 负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收

11、账款”明细账户贷方余额n3、 资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额n4、 负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额四、损益计算帐户四、损益计算帐户1.收入类账户收入类账户2.费用类账户费用类账户六、成本计算帐户六、成本计算帐户材料采购材料采购、六、成本计算帐户六、成本计算帐户七、集合分配帐户七、集合分配帐户集集 合合 分分 配配 帐帐 户户贷方发生额：贷方发生额：分配给应负担该项费分配给应负担该项费用的的数额用的的数额 借方发生额：借方发生额：汇集经营过程中某种汇集经营过程中某种费用的数额费用的数额 期末无

12、余额期末无余额制造费用帐户结构：帐户结构：思考题思考题n1、6月18日，以银行存款购入办公用品650元，直接领用。其中管理部门领用350元，其余基本生产车间领用。n2、6月30日，根据本月发料凭证汇总，共领用材料66000元，其中A产品用料42000元，B产品用料14000元；基本生产车间一般耗用4000元，企业管理部门领用6000元。n3、6月30日，车间人员王群回厂报销差旅费900元，补其现金100元。n4、6月30日，分配本月工资费用，其中生产A产品工人工资15000元，B产品工人工资5000元，基本生产车间管理人员工资8000元，厂部管理人员工资7000元。n5、6月30日，计提本月折

13、旧7500元，其中基本生产车间折旧费6000元，企业管理部门折旧费1500元。n6、按生产工人工资比例分配本月制造费用 。八、财务成果帐户八、财务成果帐户八、财务成果帐户八、财务成果帐户n财务成果帐户是用来核算和监督企业在一定时期财务成果帐户是用来核算和监督企业在一定时期内财务成果的形成，计算最终成果的帐户。内财务成果的形成，计算最终成果的帐户。n该帐户结构的特点是：该帐户结构的特点是：n贷方登记一定时期内的销售收入、其他业务收入贷方登记一定时期内的销售收入、其他业务收入和营业外收入和营业外收入n借方登记一定时期内的销售成本、期间费用、其借方登记一定时期内的销售成本、期间费用、其他业务支出、销

14、售税金及附加、营业外支出和所他业务支出、销售税金及附加、营业外支出和所得税。得税。n期末将借方发生额和贷方发生额进行比较，就可期末将借方发生额和贷方发生额进行比较，就可以得出本计算期的最终财务成果，如为贷方余额以得出本计算期的最终财务成果，如为贷方余额表示实现的利润，如为借方余额则表示发生的亏表示实现的利润，如为借方余额则表示发生的亏损。损。n帐户举例：帐户举例：“本年利润本年利润” 。九、调整帐户九、调整帐户n1、备抵账户（抵减账户）n2、附加账户n3、备抵附加账户1. 1. 抵减帐户抵减帐户1. 抵减帐户抵减帐户n“累计折旧”帐户是“固定资产”的备抵帐户n“坏帐准备”是“应收帐款”的备抵帐

15、户n“利润分配”是“本年利润”的备抵帐户。被调整帐户的期末余额与调整帐户的期末余额相被调整帐户的期末余额与调整帐户的期末余额相加加3.抵减附加帐户抵减附加帐户n抵减抵减3.3.抵减附加帐户抵减附加帐户课后思考课后思考一、名词解释复式记账法 对应账户 会计分录 所得税费用资本账户 盘存账户 财务成果账户 调整账户二 判断题1.复式记账法下，账户记录的结果可以反映每一项经济业务的来龙去脉。2.如果一个账户的借方用来记录增加额，其贷方一定用来记录减少额。3.一般来讲，各类账户的期末余额与记录增加额的一方都在同一个方向。4.通过试算平衡检查账簿记录后，若左右平衡就可以肯定记账没有错误。5.“材料采购”

16、账户的期末借方余额表示在途材料的实际成本。6.“固定资产”的价值随其损耗逐渐、部分地转移到制造成本和期间费用中，故“固定资产”账户应反映固定资产的实际价值。7.“管理费用”账户借方发生额应当期末时按一定方法分配计入产品成本。8.营业利润是企业的营业收入减去营业成本、营业税金及附加、营业外支出后的余额.9.行政管理部门为管理企业的生产经营活动发生的工资、材料消耗、固定资产损耗等项支出，也应计入生产成本，由产品成本负担。10.抵减附加账户的余额与被调整账户的余额方向可能一致，也可能不一致。11.调整账户不能脱离被调整账户而独立存在。12.“生产成本”账户的贷方发生额表示结转已销产品的制造成本。13

17、.预提费用账户期末余额可能出现贷方余额，也可以出现借方余额。n三、单项选择1.下列各项中，反映预付供应单位材料款业务实质的是（） A形成一项负债 B 形成一项新的资产 C 收益 D资产形式的转换2.存在对应关系的账户，称为（ ） A 联系账户 B 平衡账户 C 恒等账户 D对应账户3.下列各项中，作为账户发生额试算平衡法理论依据的是（ ）A 借贷记账法的记账规则 B经济业务内容C “资产=负债+所有者权益” 恒等式D 经济业务类型4.下列各项中，属于会计科目的是（ ）A 在产品 B未完工产品 C生产成本 D月末在产品成本5.下列错误中，能够通过试算平衡查找的是（ ） A 重记经济业务 B漏记经

18、济业务 C 借贷方向相反 D借贷金额不等6.购进材料未付款时，这笔未结算的款项应确认为（） A 资产 B负债 C 费用 D 收入7.“生产成本”账户期末借方余额反映的内容为（ ） A完工产品成本 B期末在产品成本 C本月生产费用合计 D 库存产成品成本8.购入材料时，自行运输的市内运杂费，一般应计入的项目是（ ）A 材料采购成本 B 产品成本 C 制造费用 D 管理费用9.在收付实现制下，支付下季度报纸杂志订阅费，对此核算应进行的会计处理计入（ ）A待摊费用 B预提费用 C 本期费用 D下期费用10.企业生产的在产品完工后，应将制造成本结转入会计科目是（ ）A库存商品 B营业成本 C本年利润 D营业外支出11.“本年利润”账户贷方余额表示的是（ ）A利润分配 B未分配利润额 C累计净利润 D累计亏损12.下列各项中，表示年末结转后的“利润分配”账户贷方余额的是（ ）A利润分配总额 B未弥补亏损 C未分配利润 D 实现的利润总额13.结转产品销售成本时应借记的账户（ ）A营业收入 B生产成本 C库存商品 D营业成本14.累计折旧账户对“固定资产”账户的调整，可以反映的内容是（ ）A固定资产原始价值 B固定资产折旧 C 固定资产