内控(第8章) 业务循环

1、2021/3/24授课：XXX1 第八章 内部控制设计 业务循环控制 2021/3/24授课：XXX2 学习目的学习目的 p理解内部控制设计的原则和步骤 p掌握货币资金的内部控制 p掌握采购与付款业务循环的内部控制 p掌握存货与固定资产的内部控制 p掌握销售与收款业务循环的内部控制 p掌握对外投资和筹资的内部控制 2021/3/24授课：XXX3 案例：内控“漏洞”为何产生？ p如果一个企业由出纳领取银行对账单 并编制银行存款余额调节表，请结合 内部控制的原理对此做法进行评析。 p内控的“漏洞之源”何在？ 2021/3/24授课：XXX4 第一节 业务循环内部控制设计概述 2021/3/24授

2、课：XXX5 业务循环内部控制设计概述业务循环内部控制设计概述 o业务循环内部控制设计的内容 o内部控制设计的原则及步骤 2021/3/24授课：XXX6 业务循环内部控制设计的内容业务循环内部控制设计的内容 p购货与付款循环控制 p销售与收款循环控制 p生产与费用循环控制 p筹资与投资循环控制 2021/3/24授课：XXX7 内部控制设计的原则 制衡性原制衡性原 则则 有效性原有效性原 则则 全面性原全面性原 则则 成本效益成本效益 原则原则 适应性原适应性原 则则 合法性原合法性原 则则 重要性原重要性原 则则 2021/3/24授课：XXX8 内部控制设计的步骤 了解各业务循了解各业务

3、循 环内容和特点环内容和特点 确定控制目标确定控制目标 评估实现评估实现 目标的风险目标的风险 确定控制点和控制措施确定控制点和控制措施 形成内部控制制度形成内部控制制度 执行内部控制系统执行内部控制系统 评价内部控制系评价内部控制系 统的效果统的效果 2021/3/24授课：XXX9 第二节第二节 货币资金货币资金 2021/3/24授课：XXX10 货币资金货币资金 o货币资金的控制目标 o货币资金业务的内部控制设计 2021/3/24授课：XXX11 案例：小会计“导演”的亿元“大戏” p原国家自然科学基金委员会财务局的会 计卞中共贪污、挪用公款高达2.2亿元。 p在此案中，除了卞中个人

4、犯罪之外，该 单位在货币资金内部控制方面的严重缺 陷给了罪犯者可乘之机。 p案例分析 2021/3/24授课：XXX12 货币资金的控制目标 p保护货币资金安全，防止舞弊行为发生 p合理调度货币资金，防止资金周转失灵 p加快货币资金周转，提高货币资金的使用效率 p保证货币资金业务核算的准确可靠 2021/3/24授课：XXX13 货币资金业务的内部控制设计 o岗位分工控制 o授权审批控制 o现金控制 o银行存款控制 o票据与印章控制 2021/3/24授课：XXX14 案例：“偷梁换柱” p信用社出纳员韦某盗空信用社金库 p用“冥币” 换出真币 p共用“冥币”偷换出金库款达43万余元 p原因剖

5、析 2021/3/24授课：XXX15 第三节第三节 采购与付款采购与付款 2021/3/24授课：XXX16 采购与付款采购与付款 o采购与付款业务的控制目标 o采购与付款业务的控制流程 o采购与付款业务的内部控制设计 o案例 2021/3/24授课：XXX17 案例：中广核的内控经验 p按程序执行所授的权力范围 p招投标过程中任何一方都有否决权 p总经理不能推荐客户 p合同审核程序 2021/3/24授课：XXX18 采购与付款业务的控制目标 p保证采购与付款业务真实合理 p保证采购实物资产安全完整 p保证采购成本正确无误 p保证采购与付款业务合规合法 p保证采购与付款业务会计核算资料准确

6、真实可靠 2021/3/24授课：XXX19 采购与付款业务的控制流程采购与付款业务的控制流程 请购商品请购商品 和劳务和劳务 签订签订 采采 购合购合 同同 验收验收 商品商品 记录现金、银记录现金、银 行存款支出行存款支出 储存已验收储存已验收 的商品的商品 编付款凭单编付款凭单 偿付款偿付款 项项 2021/3/24授课：XXX20 采购与付款业务的内部控制设计 o岗位分工控制 o授权批准控制 o请购与审批控制 o采购与验收控制 o付款控制 2021/3/24授课：XXX21 案例：划破水晶灯光影的划破水晶灯光影的“黑黑”手手 o公司王副总经理亲自组织货源，从奥地利某 珠宝公司高价购回水

7、晶灯。 o水晶灯没过多久便出了状况。 o原来水晶灯并非从奥地利购回，王副总经理 从国内W公司购入，并从中获得好处。 2021/3/24授课：XXX22 第四节 销售与收款 2021/3/24授课：XXX23 销售与收款销售与收款 o销售与收款业务的控制目标 o销售与收款业务的控制流程 o销售与收款业务的内部控制设计 2021/3/24授课：XXX24 销售与收款业务的控制目标 p保证销售收入真实、合理地确认与计量 p保证应收账款的真实性，及时足额收回货款 p保证销售会计记录的完整和正确 p正确处理现金折扣、销货退回与折让 2021/3/24授课：XXX25 销售与收款业务的控制流程 接受接受

8、顾客订单顾客订单 开具销开具销 售发票售发票 批准批准 赊销赊销 信用信用 编销编销 货货 通知通知 单单 记录销货退回、记录销货退回、 折扣与折让折扣与折让 供供 货货 记录记录 销售销售 装运装运 货物货物 记录现金、记录现金、 银行存款银行存款 注注 销销 坏坏 账账 计计 提提 坏坏 帐帐 准准 备备 2021/3/24授课：XXX26 销售与收款业务的内部控制设计 o岗位分工控制 o授权批准控制 o销售发货控制 o收款控制 2021/3/24授课：XXX27 第五节第五节 存存 货货 2021/3/24授课：XXX28 存存 货货 o存货的控制目标 o存货的内部控制设计 2021/3

9、/24授课：XXX29 存货的控制目标 p保证存货取得经济合理 p保证存货计价真实、合理 p保护存货资产的安全完整 2021/3/24授课：XXX30 存货的内部控制设计存货的内部控制设计 岗位分工控制岗位分工控制 授权批准控制授权批准控制 请购与采购控制请购与采购控制验收与保管控制验收与保管控制 领用与发出控制领用与发出控制 盘点与处置控制盘点与处置控制 2021/3/24授课：XXX31 第六节第六节 固定资产固定资产 2021/3/24授课：XXX32 固定资产 o固定资产的控制目标 o固定资产的控制流程 o固定资产的内部控制设计 2021/3/24授课：XXX33 固定资产的控制目标固

10、定资产的控制目标 o保证固定资产取得的合理性 o正确地确定固定资产的价值 o保证固定资产的安全完整和良好的 运营状态 o保证固定资产信息准确可靠 2021/3/24授课：XXX34 固定资产的控制流程 o固定资产的取得 o固定资产的使用 o固定资产的退出 2021/3/24授课：XXX35 固定资产的内部控制设计 o岗位分工控制 o授权批准控制 o取得和验收控制 o使用和维护控制 o处置和转移控制 2021/3/24授课：XXX36 天下奇闻：一幢大楼卖了150元 p国有城建公司改制为民有民营股份制企业， 国有资产全部退出。 p被低估的大量国有资产全部流入了经营者 （私人）的腰包，国有资产就这

11、样流失。 2021/3/24授课：XXX37 第七节第七节 筹筹 资资 2021/3/24授课：XXX38 筹 资 p筹资业务的控制目标 p筹资业务的控制流程 p筹资业务的内部控制设计 2021/3/24授课：XXX39 筹资业务的控制目标 p保证筹资业务的合法性 p保证筹资活动在发生前得到适当的审批 p保证应付债券折价或溢价能合理的摊销 p保证利息和股利的正确计提和适当支付 p保证账户记录的正确和披露的恰当 2021/3/24授课：XXX40 筹资业务的控制流程 企业筹资业务流程因筹资方式的不同，存 在着较大差别，下面以企业发行债券和股票为 例，说明筹资业务的控制流程。 筹资筹资 决策决策

12、筹资筹资 执行执行 筹资筹资 偿付偿付 2021/3/24授课：XXX41 筹资业务的内部控制设计 o岗位分工控制 o授权批准控制 o筹资决策控制 o筹资执行控制 o筹资偿付控制 2021/3/24授课：XXX42 第八节 对外投资 2021/3/24授课：XXX43 对外投资 o对外投资业务的控制目标 o对外投资业务的内部控制设计 2021/3/24授课：XXX44 案例：不见过程的败落 p巴林银行倒闭案 p直接原因：新加坡巴林公司期货经理 尼克里森的投资错误。 p巴林银行最终无力继续经营而宣布破 产。 2021/3/24授课：XXX45 对外投资业务的控制目标 p保证投资业务的合法性 p保

13、证投资活动经过适当授权审批程序 p保证投资资产的安全完整 p保证对外投资的效益性 p保证投资资产在账面和报表上合理反映 2021/3/24授课：XXX46 对外投资业务的内部控制设计 o岗位分工控制 o授权批准控制 o可行性研究、评估与决策控制 o对外投资执行控制 o对外投资处置控制 2021/3/24授课：XXX47 思考题 o以你所了解的案例说明，内部控制设计不当 可能导致的严重后果。 o“无论内部控制制度被设计得多么完美，运 行得多么符合设计者的预期，都不是万能的” 你赞同这个观点吗？请说出你的理由。 o内部控制设计应遵循怎样的原则和步骤？ 2021/3/24授课：XXX48 案例讨论 p20062006银行第一大案：9696张汇票离奇被盗 p讨论题：讨论题： 集体舞弊容易被发现吗，应当如何防范？ 有了内部控制制度，是否就能抑制所有舞 弊的发生？ 是“制度比人重要”还是“人比制度重 要”？在内部控制方面，对人的要求，只 注重业务素质，不注重道德素养行不行？ 2021/3/24授课：XXX49 可进一步阅读的文献 p中国内部控制标准委员会：企业内部控制规 范基本规范和17项具体规范（征