建立以管理报告制度为落脚点的全面内控体系将企业内控制度落到实处

1、 建立以管理报告制度为落脚点的全面内控体系，将企业内控制度落到实处 纪 宏（山东送变电工程公司，济南 250022）摘 要：内部控制不是新鲜事物一个商业个体的“店规”自古有之，我国企业内部控制基本规范及其配套指引的出台，以新的视角加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。企业内部控制的作用还是蛮大的也很有诱惑力，她包括三个层次：初级 内部控制需要回答 “如何防止一个企业非正常死亡？”中级内部控制需要回答“企业如何防范坏事情的发生？”高级内部控制需要回答“企业如何可以让好事情自然而然地发生？”但我国企业内部控制基本规范

2、及其配套指引出台这么多年以来并没有很好得到贯彻执行，究其原因没有切实可行，可以借鉴的模型是重要原因。下面结合我们为企业提供管理咨询的实际经验，向大家提供一个建立以管理报告制度为落脚点的全面内控体系模型供大家参考。关键词：管理报告制度；落脚点；全面内控体系；企业内控制度一、项目背景公司为一般生产企业，公司成立以来，陆续制定了一些规章制度，这些规章制度的执行，对公司发展起到了积极的作用。这些规章制度未形成一个有机体系，影响了其作用的发挥进而影响了公司的发展和壮大，为上市需要，依企业内部控制基本规范及其配套指引规定完善公司内部控制。二、工作过程（1）对公司进行了内控调研；（2）对现有管理制度的审阅和

3、梳理；（3）设计和修正内部控制制度体系框架；（4）对现有制度调整、补充、完善；（5）起草、修订内部控制制度体系。三、修订后内部控制制度体系（一）内部控制制度体系（二）本体系涵盖四大要素：（1）经营控制系统，属于公司基础系统，按经营活动过程的环节包括：采购、生产、销售、储存、运输所属的系统；（2）经营保障控制系统：属于为公司生产经营正常运转而服务的系统。按构成要素分为：会计核算、技术研发、工艺质检、后勤人事所属系统；（3）审计监督控制系统：属于公司用于发现上述两个系统运行偏差的内部控制系统。根据偏差内容分类包括业务监督、财务监督、纪律监督所属系统；（4）运营控制系统：属于公司用于纠正经营及经营保

4、障控制两个系统运行偏差及公司发展规划的系统。按内容分为绩效考核、运营发展所属系统。（三）每个大系统根据所属系统的的组成内容和控制要求可以划分为若干小系统（部门或个人），每个小系统内控制度含5项内容：（1）内部控制的组织机构（包括公司总体组织机构、各组成部分的组织机构、相关业务流程的规定）；（2）各项管理规章制度（各组成部分具体工作原则、控制方法，行为规范、工作纪律）；（3）岗位责任制度（是对业务及信息环节的规定。包括业务向哪个部门负责向哪个部门报告工作，业务范围；领导、组织下属制定业务计划，领导、组织下属制定内部控制并动员要求遵守，审阅处理下属管理报告，审批决定重大业务的工作，组织内部审计部门

5、对本单位及下属实施审计监督，协调相关部门间关系，做到分工配合、密切联系、沟通信息、互相支持）；（4）管理报告制度（是对信息流程的规定，包括业务资料及请示、汇报。具体业务环节包括指令来源时间、内容、部门，上交工作结果的内容、时间、部门。）；（5）内部审计制度（是对业务流程和信息流程的审计监督。具体包括考核指标、考核标准）。四、公司内控系统相互关系图（一）本体系2级内部控制系统有14个：（1）至方框列示的部分为经营控制系统，属于本公司基础系统，通过这个系统创造并实现企业的利润和产品价值。（2）至圆形圈列示部分为经营体障控制系统，属于为基础系统提供保障服务的系统。为经营控制系统的正常运行提供人力支持

6、、物资装备支持、技术支持、资金支持，并核算和反映经营控制系统运转结果和效果。（3）至为审计监督控制系统, 属于发现经营控制系统和经营保障控制系统运行偏差的内部控制系统。其中业务监督系统监督至方框列示各系统在质量、生产进度、采购流程的执行情况；财务监督系统监督会计核算系统反映的经济活动真实、完整性的情况；纪律监督系统主要监督至圆形圈列示各系统违反厂规厂纪的情况。（4）至条形框列示部分为运营控制系统，属于纠正经营内部控制系统及经营保障内部控制系统运行偏差及决定公司发展方向的系统。其中绩效考核系统通过预算来自www.lw5u.com考核纠正经营内部控制系统及经营保障内部控制系统运行偏差。运营发展系统

7、中运营管理系统负责日常管理事务同时提供标准化支持，运营发展系统中发展管理系统代表总经理管理分支机构，收集与公司发展目标相关的信息（包括政府法令、政策变化对企业的影响与机遇）、制定公司中长期发展战略规划，决定公司发展方向。（二）采购系统与其他各系统间的关系。（1）与生产系统关系：向提出请购物料、固定资产，向布产外协任务，为购入部分生产物料提供检验；将采购后生产用物料、非生产用物料、外协物料通过传递给，将采购的固定资产经验收后传递给。（2）与销售系统的关系：向提出请购物料、固定资产；将采购后物料通过传递给，将采购的固定资产经验收后传递给，利用以采购计划申报单传递的需求信息实施采购。（3）与运输系统

8、的关系：向提出请购物料、固定资产，为提供购货运输服务；将采购后物料通过传递给，将采购的固定资产经验收后传递给。（4）与存货存储系统的关系：向提出请购物料、固定资产，接受购入货物仓储；将采购后物料通过传递给，将采购的固定资产经验收后传递给。（5）与会计核算系统的关系：向提出请购物料、固定资产，为结算、支付应付购货款；将采购后物料通过传递给，将采购的固定资产经验收后传递给。（6）与技术研发系统的关系：向提出请购物料、固定资产；将采购后物料通过传递给，将采购的固定资产经验收后传递给，利用以采购计划申报单传递的的技术要求实施采购。（7）与工艺质检系统的关系：向提出请购物料、固定资产，为购入货物提供检验

9、；将采购后物料通过验收后经传递给，将采购的固定资产经验收后传递给。（8）与人事后勤系统的关系：向提出请购物料、固定资产，向提供人力保障服务；人员需求信息提供给将采购后物料通过传递给，将采购的固定资产经验收后传递给。（9）与业务监督系统的关系：向提出请购物料、固定资产；将采购后物料通过传递给，将采购的固定资产经验收后传递给，将接受监督。（10）与财务监督系统的关系：向提出请购物料、固定资产；将采购后物料通过传递给，将采购的固定资产经验收后传递给，将通过接受监督。（11）与纪律监督系统的关系：向提出请购物料、固定资产；将采购后物料通过传递给，将采购的固定资产经验收后传递给，将通过接受监督。（12）

10、与绩效考核系统的关系：向提出请购物料、固定资产；将采购后物料通过传递给，将采购的固定资产经验收后传递给，将执行预算，接受考评。（13）与运营发展系统的关系：向提出请购物料、固定资产；将采购后物料通过传递给，将采购的固定资产经验收后传递给，接受管理和指导，并由系统负责人向报告工作。（三）生产系统与其他各系统间的关系。（1）与销售系统的关系：向提交布产单，下达布产任务；经过生产过程后的产品传递给，生产进度按时传递给，参与组织的订单评审。（2）与运输系统的关系：为提供购货运输服务、生产过程运输服务、产成品销售运输服务。（3）与存货存储系统的关系：向提供生产用各种物料，各种收发存信息；将生产完成后产成

11、品经传递给。（4）与会计核算系统的关系：核算实际生产成本，指导进行存货盘点、和成本核算统计，为结算、支付零星款项和职工工资；向提供盘点资产和成本核算资料。（5）与技术研发系统的关系：通过组织技术标准和工艺流程编制传递给，协助解决产品批量生产过程出现的问题，根据的雕塑布产单或模具布产单提供硫磺模。（6）与工艺质检系统的关系：为过程产品、入成品库前成品、及出库前产品提供检验，为提供工艺技术指导和工艺检查，负责监督落实相关操作规程、工艺规范、检验规范等技术、标准文件，杜绝违章作业。（7）与人事后勤系统的关系：向提供人力保障服务，负责所需设备的检修、保养和台账管理，向提供消防安全保障；人员需求信息提供

12、给。（8）与业务监督系统的关系：将接受监督。（9）与财务监督系统的关系：将通过接受监督。（10）与纪律监督系统的关系：将通过接受监督。（11）与绩效考核系统的关系：将执行预算，接受考评。（12）与运营发展系统的关系：接受管理和指导，并由系统负责人向报告工作。（四）销售系统与其他各系统间的关系。（1）与运输系统的关系：为提供产成品销售送货服务。（2）与存货存储系统的关系：向提供产成品各种收发存信息；从提货销售。（3）与会计核算系统的关系：开具销售货物的发票提供给客户，督促货款的催收，应收款项的对账，为结算、支付销售费用和职工工资；向提供发货清单、应收账款明细。（4）与技术研发系统的关系：参与组织

13、的订单评审，为提供成本预算，供报价参考，根据出具的样品布产单制作样品并协助寄样。（5）与工艺质检系统的关系：为出库前产品提供最终检验，为提供售后服务信息及客户满意报告报告。（6）与人事后勤系统的关系：向提供人力保障服务；人员需求信息提供给。（7）与业务监督系统的关系：将接受监督。（8）与财务监督系统的关系：将通过接受监督。（9）与纪律监督系统的关系：将通过接受监督。（10）与绩效考核系统的关系：将执行预算，接受考评。（11）与运营发展系统的关系：接受管理和指导，并由系统负责人向报告工作。（五）运输系统与其他各系统间的关系。（1）与存货存储系统的关系：将外购物料、或经验收入库的产成品提交给保管；

14、从提货供销售。（2）与会计核算系统的关系：为结算、支付运输费用；向提供运输发票及相关费用凭证。（3）与技术研发系统的关系：无直接的业务关系。（4）与工艺质检系统的关系：无直接的业务关系（销售货物装车前终检）。（5）与人事后勤系统的关系：向提供人力保障服务；人员需求信息提供给。（6）与业务监督系统的关系：将接受监督。（7）与财务监督系统的关系：将通过接受监督。（8）与纪律监督系统的关系：将通过接受监督。（9）与绩效考核系统的关系：将执行预算，接受考评。（10）与运营发展系统的关系：接受管理和指导，并由系统负责人向报告工作。（六）存货存储系统与其他各系统间的关系。（1）与会计核算系统的关系：指导进

15、行资产盘点及核算指导；向提供存货收、发、存原始资料及盘点资料。（2）与技术研发系统的关系：将生产的样品、模具交保管；向提供样品、模具技术档案信息。（3）与工艺质检系统的关系：对新购入物料及产成品进行入库前检验，对中待装柜发货产成品进行发货前最终检验。（4）与人事后勤系统的关系：向提供人力保障服务；人员需求信息提供给。（5）与业务监督系统的关系：将接受监督。（6）与财务监督系统的关系：将通过接受监督。（7）与纪律监督系统的关系：将通过接受监督。（8）与绩效考核系统的关系：将执行预算，接受考评。（9）与运营发展系统的关系：接受管理和指导，并由系统负责人向报告工作。（七）会计核算系统与其他各系统间的

16、关系。（1）与技术研发系统的关系：向提供技术研发费用明细及相关原始资料；为结算、支付技术研发费用。（2）与工艺质检系统的关系：向提供工艺质检费用明细及相关原始资料；为结算、支付工艺质检费用。（3）与人事后勤系统的关系：向提供人力保障服务，向提供人事管理、员工培训方面、后勤管理的原始资料；人员需求信息提供给，为结算、支付人事管理、员工培训方面、后勤管理费用。（4）与业务监督系统的关系：监督对核算的反映。监督结果的奖罚经同意后通过兑现。（5）与财务监督系统的关系：将接受监督。监督结果的奖罚经同意后通过兑现。（6）与纪律监督系统的关系：将通过接受监督。监督结果的奖罚经同意后通过兑现。（7）与绩效考核

17、系统的关系：将执行预算，接受考评；奖罚经同意后通过兑现。（8）与运营发展系统的关系：接受管理和指导，并由系统负责人向报告工作；奖罚通过兑现。（八）技术研发系统与其他各系统间的关系。（1）与工艺质检系统的关系：协同通过组织技术标准和工艺流程编制，为批量生产服务。（2）与人事后勤系统的关系：向提供人力保障服务；人员需求信息提供给。（3）与业务监督系统的关系：监督对提供技术支持的情况。（4）与财务监督系统的关系：将通过接受监督。（5）与纪律监督系统的关系：将接受监督。来自www.lw5u.com（6）与绩效考核系统的关系：将执行预算，接受考评。（7）与运营发展系统的关系：接受管理和指导，并由系统负责

18、人向报告工作。（九）工艺质检系统与其他各系统间的关系。（1）与人事后勤系统的关系：向提供人力保障服务；人员需求信息提供给。（2）与业务监督系统的关系：监督对质量检验、工艺指导和检查情况。（3）与财务监督系统的关系：将通过接受监督。（4）与纪律监督系统的关系：将接受监督。（5）与绩效考核系统的关系：将执行预算，接受考评。（6）与运营发展系统的关系：接受管理和指导，并由系统负责人向报告工作。（十）人事后勤系统与其他各系统间的关系。（1）与业务监督系统的关系：监督对提供人力支持，及设备管理服务情况。（2）与财务监督系统的关系：将通过接受监督。（3）与纪律监督系统的关系：将接受监督。（4）与绩效考核系统的关系：将执行预算，接受考评。（5）与运营发展系统的关系：接受管理和指导，并由系统负责人向报告工作。（十一）业务监督系统、财务监督系统、纪律监督系统与其他各系统间的关系。（1）与绩效考核系统的关系：将执行预算，接受考评。（2）与运营发展系统的关系：接受管理和指导，并由系统负责人向报告工作。（十二）绩效考核系统与其他各系统间的关系。与运营发展系统的关系：接受管理和指导，并由系统负责人向报告工作。五、独具特色的管理报告制度（1）管理报告以业务流程和财务信息披露为基础，结合内部管理需求设定，有明确的指令来源部门、指令来源时间，指令来源形式、责任部门、管理报告时间、管理报告形式、管