会计人员培训资料

1、会计人员培训资料第一部分：原始凭证的传递、审核、分类与报账一、原始凭证传递的基本程序办理经济业务取得原始凭证单位会计审核 （原始凭证的真实性、 合法性、合规性）单位领导审批资金支付（备用金、支付令） 报账员 （出纳）收集、审核、分类、整理凭证会计记账。二、原始凭证的审核1、发票种类：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通 发票、通用定额发票、通用机打发票、通用机打卷式发票等发票。2、发票要素（1）基本要素：凭证名称及编号；填制凭证的日期；接受凭证单位 名称；经济业务的内容、数量、单价、金额（无法填明的应有附件）； 填制单位名称或填制人姓名；填制单位印章、经办人员签章。使用定额发票报账的

2、，必需由供货服务单位或个人出具同样具备原 始凭证基本要素的“供货单或服务内容附件”。（2）审批要素：单位经办人签具用途及姓名；财务负责人签具审核 意见；单位负责人签具明确的审批意见（发票右上角）即“同意支付 XX 元。XXX （姓名）X年X月X日。”。3、几种具体分项票据的审核（ 1 ）物资采购：税务发票；使用定额发票或发票未明确具体事项的 应附采购清单；大批物资采购、领用应附会议记录及入、出库单；达到政府采购标准的应附政府采购审批文件、中标通知、合同、验货记录等。（2）劳务服务（零工、加工、修配、印刷、租车等）：税务发票； 业务清单；劳务、服务达到政府采购标准的应附政府采购审批文件、中 标通

3、知、合同、验货记录等。（3）广告服务：税务发票；业务清单；制作及实际效果图。（4）建筑安装维修：A、基本建设：税务发票；立项计划；投资计划；招投标或政府采购 文件；中标通知；建修合同；竣工验收报告；审计报告；决算批复；B 、零星维修：税务发票；审批报告；维修合同；预算清单；验收结 算清单；（5）培训、差旅： 差旅费报销单； 出差派遣单； 车票； 住宿费发票； 会议、培训通知或文件；（返回后三天内报销，一人一事一单，住宿费、 伙食补助、公杂费不超标，培训期间公杂费减半，车票的时间与起始站 与出差一致，机打住宿费时间与出差返回时间一致，定额车票、住宿票 一人多次不连号）（6）自制原始凭证：应具备原

4、始凭证的基本要素，必须有单位负责 人、制证人或指定人员的签名或盖章，并加盖单位行政公章或财务专用 章；通过银行直发的工资、津贴、资助等除相关名册外，应附银行提供 的加盖业务章的打款明细表；需调账的应出具调账说明，加盖单位及经 办人印章，领导签批并附调账依据。三、原始凭证的整理1、定额发票：封面使用“费用报销汇总单”、“差旅费报销单”、“来客 接待费结算单”等汇总，并注明附件张数，定额发票使用“原始凭证粘贴单” 平铺粘贴，做到平整，牢固，易翻阅。2、非定额发票：一律不使用“费用报销汇总单”，同一经济分类科目 或往来科目进行分类粘贴，不同大小的发票使用“原始凭证粘贴单”粘贴或 折叠，做到平整，牢固

5、，易翻阅。四、原始票据的分类与报账1、原始票据的分类：用“科目分类汇总单”按经济分类科目或往来科 目分隔，附件张数以自然张数计算，定额发票按“费用报销汇总单”、“差 旅费报销单”、“来客接待费结算单”、粘贴单、派遣单、公函页数计算单 据数量，只有一个明细科目的不填制“科目分类汇总单”。2、报账汇总单的填制：根据“科目分类汇总单”填制，做到科目金 额、借贷方、附件准确。第二部分：常见会计实务举例一、事业账（1）XX学校2018年春季收学前保教费 150000元缴存财政专户， 收教辅资料费16854.20元缴存财政代管资金账户。借：应缴财政专户一保教费150000银行存款一财政支付中心代管资金账户

6、16854.20贷：应缴财政专户一保教费150000代管款项一教辅资料费16854.20原始凭证：银行缴款单（进账单）、学杂费收据、校长、班主任签字的收费统计表（2）财政将 XX学校2018年春季所收保教费 150000元作为学校 指标下达到大平台，学校申请授权支付用款计戈V。借：零余额账户用款额度150000贷：事业收入一非专项资金收入一保教费150000原始凭证：财政资金授权支付额度通知单（3）财政在大平台下达 XX学校2018年春季义务教育保障经费指 标163924元，学校申请授权支付用款计划。借：零余额账户用款额度163924贷：公共财政预算拨款一基本支出一日常公用支出163924原始

7、凭证：财政资金下达文件、财政资金授权支付额度通知单（4）财政在大平台下达 XX学校2018年春季学生资助指标，其中 作业本减免 20000元，寄宿生生活补助 100000元（含建档立卡户 40000 元），建档立卡非住校生补助 40000元，三儿资助20000元（含建档立 卡户10000元），学校全部申请授权支付用款计划。借：零余额账户用款额度180000贷：公共财政预算拨款一项目支出一作业本减免20000公共财政预算拨款一项目支出一寄宿生生活补助100000公共财政预算拨款一项目支出一建档立卡非住校生补助40000公共财政预算拨款一项目支出一三儿资助20000原始凭证：财政资金下达文件、财政

8、资金授权支付额度通知单（5）财政在大平台下达 XX学校2017年结转资金 477833元，其 中人员经费342586元，日常公用经费135247元，学校全部申请授权支 付用款计划。借：零余额账户用款额度 477833贷：财政应返还额度一财政授权支付477833原始凭证：财政资金授权支付额度通知单（6）财政在大平台下达 XX学校2017年结转项目资金 3350000 元，其中食堂综合楼维修资金 350000元，新建教学综合楼资金 3000000 元。学校申请新建教学楼资金直接支付用款计划 400000元，并支付给承 建方。借:事业支出一财政补助支出一项目支出一新建教学楼一房屋建筑物购建40000

9、0贷：财政应返还额度一财政直接支付一新建教学楼400000原始凭证：财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请 书、财政资金支付凭证、支付发票、资金审批表、中标通知、建修合同 等资料。（7）财政在大平台下达 XX学校2018年操场及附属工程维修项目 资金400000元，学校申请直接支付用款计划 100000元，并支付给承建 方。借：事业支出一财政补助支出一项目支出一维修费100000贷：公共财政预算拨款一项目支出一操场及附属工程100000原始凭证：财政资金下达文件、财政资金直接支付入账通知单、财 政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、支付发票、资金审批表、 中标通知、建修合同等资料。

10、（8） XX学校使用2018年财政预算资金支付教职工 2018年1-3月 职工社保及住房公积金， 其中养老保险 96701.36元（单位69072.40元， 个人27628.96 元），医疗保险 32809.39 元（单位25902.15 元，个人 6907.24 元），失业保险 8634.05元（单位 6907.24 元，个人1726.81 元），工伤保险1726.81元，生育保险1036.08元，住房公积金 55257.92 元（单位27628.96元，个人27628.96元），使用银行存款缴纳职业年 金 13814.48 元。A、养老保险：借：事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一

11、机关事业单位基本养老保险缴费69072.40其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后养老保险27628.96贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费96701.36辅助核算项：功能分类：2080502社会保障和就业支出-行政事业单 位离退休-事业单位离退休原始凭证：机关事业单位基本养老保险费征缴通知单、财政资金直 接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、社 会保险费专用发票B、医疗、失业、工伤、生育保险：借:事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一职工基本医疗保险缴费25902.15辅助核算项：功能分类：2100502医疗卫生与计划生育支出-医疗保 障-事业单位医疗690

12、7.24事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一其他社会保险缴费9670.13其他应付款一职工个人社会保险费一医疗保险其他应付款职工个人社会保险费失业保险 1726.81贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 25902.15辅助核算项： 功能分类： 2100502 医疗卫生与计划生育支出 -医疗保 障 -事业单位医疗 公共财政预算拨款基本支出人员经费 9670.13辅助核算项：功能分类： 2050202 或 2050203 （小学教育或初中教 育）原始凭证： 社会保险费征缴通知单、 财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、社会保险费专用发票C、职业年金：借：

13、其他应付款职工个人社会保险费并轨后职业年金13814.48贷：银行存款财政支付中心代管资金账户 13814.48 原始凭证：机关事业单位职业年金征缴通知单、往来代管资金支付 申请书、财政资金支付凭证、社会保险费专用发票D、住房公积金：借：事业支出财政补助支出 -基本支出人员经费 27628.96其他应付款职工个人住房公积金 27628.96贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 55257.92 功能分类： 2210201 住房保障支出 -住房改革支出 -住房公积金 原始凭证：财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请 书、财政资金支付凭证、住房公积金申报缴费花名册合并记账：69072.4

14、0借：事业支出财政补助支出基本支出人员经费机关事业单位基本养老保险缴费事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一职工基本医疗保险缴费25902.15事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一其他社会保险缴费9670.13事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一住房公积金27628.96其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后养老保险27628.96其他应付款一职工个人社会保险费一医疗保险6907.24其他应付款一职工个人社会保险费一失业保险1726.81其他应付款一职工个人社会保险费一并轨后职业年金13814.48其他应付款一职工个人住房公积金27628.96贷：公共财政预算拨款一基本支

15、出一人员经费196165.61银行存款一财政支付中心代管资金账户13814.48原始凭证：（上述 A、B、C、D四项凭证分项整理分类）（9）XX学校支付教职工 2017年9-12月职工社保44206.33元（其 中医疗保险 32809.39元（单位25902.15元，个人6907.24元），失业 保险8634.05元（单位6907.24元，个人1726.81元），工伤保险1726.81 元，生育保险1036.08元），因特岗转正教师XX医保延迟缴纳产生滞纳金336.48元，利息23.44元。使用大平台预算社会保障缴费25647.83元、财政代管资金余额 15474.12元，报账员个人垫支 34

16、44.30元。借：事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一职工基本医疗保险缴费25902.15事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一其他社会保险缴费9670.13事业支出一其他资金支出一基本支出一日常公用支出一非幼儿经费一其他商品服务支出一其他359.921726.81其他应付款一职工个人社会保险费一医疗保险6907.24其他应付款一职工个人社会保险费一失业保险贷：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费25647.83银行存款一财政支付中心代管资金账户15474.12其他应付款一报账员条据款3444.30原始凭证：社会保险费征缴通知单、财政资金直接支付入账通知单、 财政资金直接支付申请

17、书、财政资金支付凭证、往来代管资金支付申请 书、报账员转账凭证、社会保险费专用发票（10） 财政追减 XX学校2018年春季义务教育保障经费指标 8848元用以代扣代缴 2018年党报党刊6422元、春季电影费 2426元。借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一办公费6422事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一其他商品服务一学生活动费2426贷：公共财政预算拨款一基本支出一日常公用经费8848原始凭证：党报党刊发票、征订单、电影费发票、财政资金额度追 减通知单或其他凭证（11）XX学校收到XX印刷厂送来2018年春季作业本，共款19864 元，印刷厂未开具发票，学校未

18、支付作业本款。借：存货一财政补助资金一材料一作业本19864贷：其他应付款一XX印刷厂 19864原始凭证：作业本征订合同、送货（收货）单、欠条（12）XX学校2018年春季免费发放作业本 18632元。借：事业支出一财政补助支出一项目支出一作业本减免一助学金费用18632贷：存货一财政补助资金一材料一作业本18632原始凭证：分班作业本发放花名册（学生签字）、发放汇总表（13）XX学校收到 XX印刷厂送来2018年作业本发票19864元并 用已申报授权支付的作业本减免资金支付。借：其他应付款一XX印刷厂 19864贷：零余额账户用款额度 19864原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银

19、行提供）、作业 本发票、送货（收货）单、领条（14） XX学校使用已申报授权支付的资助资金通过银行直发2018年春季资助款项 160000元，其中寄宿生生活补助 100000元（含建档立 卡户40000元），建档立卡非住校生补助40000元，三儿资助 20000元（财政下达指标与学校申报计划为30000元，含开学免收建档立卡户学生10000元）。借：事业支出一财政补助支出一项目支出一寄宿生生活补助一助学金费用100000事业支出一财政补助支出一项目支出一建卡非住校生补助一助学金费40000事业支出一财政补助支出一项目支出一三儿资助一助学金费30000贷：零余额账户用款额度 160000事业收入

20、一非专项资金收入一保教费10000原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、银行代理业务交接单、资助发放名册、银行直发明细、免收保教费确认表（15） XX学校使用已申报授权支付的义务教育保障经费支付4月 份出纳备用金 20000元。借：其他应收款一单位备用金20000贷：零余额账户用款额度 20000原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、备用金领条(16) XX学校出纳4月份使用备用金支付零星报账条据款 16842 元，其中幼儿代课教师工资 2400元，临聘安保人员工资 1500元，办公 费3846元，差旅费2542元，培训费1664元，零工费1600元，维修 费3

21、290元。出纳填制报账汇总单报账。借：事业支出一其他资金支出一基本支出一人员经费一幼儿经费一其他工资福利支出2400事业支出一其他资金支出一基本支出一人员经费一非幼儿经费一其他工资福利支出1500事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一办公费3846事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一差旅费2542事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一培训费1664事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一劳务费1600事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一维修费3290贷：其他应收款一单位备用金16842原始凭证：报账汇总单及分类整理的各项支出凭证(仃)XX学校

22、使用已申报授权支付的义务教育保障经费支付4月份整改学校电路款 4568元，期中考试试卷印制费 3466元，实验室药品 耗材款2144元，办公桌椅购置款 4800元，校园音响设备款 5400元， 几种款项均通过银行转账直达收款人。借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一维修费4568事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一印刷费3466事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一专用材料费一实验耗材费2144事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一办公设备购置10200固定资产一家具、用具、装具及动植物一家具、用具、装具4800固定资产一通用设备一广播电视影像设备

23、5400贷：零余额账户用款额度 20378非流动资产基金一固定资产10200原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、整理 分类的支出发票及相关附件、转账凭证（18）XX学校使用已申报授权支付的义务教育保障经费支付4月份水费6422元，电费7846元，气费3462元（其中含职工宿舍个人水 费 2458 元，电费 3145 元，气费 1416 元），几种款项均通过银行转账 直达收款人。A、全额列支，个人部分收回后冲减支出借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一水费6422事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一电费7846事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用

24、经费一取暖费3462贷：零余额账户用款额度17730B、单位部分列支，个人部分列往来，待收回冲减借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一水费3964事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一电费4701事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一取暖费2046其他应收款一职工个人水电气费7019贷：零余额账户用款额度17730原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、整理分类的水电气支出发票职工个人水电气统计表、转账凭证（19）XX学校收回职工个人水电气费 7019元（水费2458元，电 费 3145 元，气费 1416 元）存入财政代管资助金账户。A、原已列

25、支，冲减支出（红字冲减法）借：银行存款一财政代管资金账户7019元贷：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一水费2458事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一电费3145事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用经费一气费1416B、原列往来，收回冲减借：银行存款一财政代管资金账户7019元贷：其他应收款一职工个人水电气费7019原始凭证：现金缴款单或进账单、职工个人签字的水电气统计表（20）XX学校收到XX建筑公司转入财政代管资金账户学校教学楼新建项目保证金 300000元。借：银行存款一财政代管资金账户300000贷：其他应付款一XX建筑公司保证金300000原始凭证：

26、进账单（往来代管资金入账通知单）、中标通知等（21） XX学校收到县医保局转入财政代管资金账户XX女职工生育 保险报费款14612元。借：银行存款一财政代管资金账户14612贷：其他应付款一职工个人生育保险14612原始凭证：进账单（往来代管资金入账通知单）、XX女职工医保局报费复印件（22） XX 学校4月份用财政代管资金支付XX建筑公司保证金 300000元，XX女职工生育保险报费款 14612元。借：其他应付款一XX建筑公司保证金300000其他应付款一职工个人生育保险14612贷：银行存款一财政代管资金账户314612原始凭证：往来代管资金支付申请书、财政资金支付凭证、公司领 条及其他

27、相关资料、女职工领条（23）财政直发 XX学校2018年4月份工资1198112元（岗位工 资89720元，薪级工资 78222元，提高10%工资16462元，基础性绩 效工资82903元，农村教师津贴18200元，74元津贴3404元，教龄津 贴404元，遗属生活补助 2944元，独生子女奖励金 165元，2017年目 标考核奖480000元，补发2017年已列支未发放 30%奖励性绩效425688 元），除发放 30%奖励性绩效425688元使用2017年结转人员经费外， 其余均使用2018年财政预算资金。直发代扣职工个人养老保险 24500.48 元，医疗保险 6125.12 元，失业保

28、险 1225.05 元，职业年金 12250.44 元，住房公积金 24500.48 元，职工水费 2458元，电费3145元，气费 1416元，职工生活费 9846元，工会会费 3240元。A、应发工资列支出82903借：事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一基本工资184404事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一绩效工资事业支出财政补助支出基本支出人员经费津贴 22008 事业支出财政补助支出基本支出人员经费生活补助 2944 事业支出财政补助支出基本支出人员经费奖励金 165 事业支出财政补助支出基本支出人员经费其他工资福利支出 480000 贷：应付职工薪酬工资（离退休费

29、）在职人员 747307应付职工薪酬地方（部门）津贴补贴在职人员 22008 元 应付职工薪酬其他个人收入在职人员 3109B、财政直发工资借：应付职工薪酬工资 （离退休费） 在职人员 1172995 （含 2017 年列支 425688 ） 应付职工薪酬地方（部门）津贴补贴在职人员 22008 元 应付职工薪酬其他个人收入在职人员 3109贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 772424财政应返还额度财政授权支付 425688C、代扣个人社保等借：银行存款财政代管资金账户 88706.57贷：其他应付款职工个人社会保险费并轨后养老保险 24500.48其他应付款职工个人社会保险费并轨后职业

30、年金 12250.44其他应付款职工个人社会保险费医疗保险 6125.12其他应付款职工个人社会保险费失业保险 1225.05其他应付款职工个人住房公积金 24500.48其他应付款职工生活费 9846其他应付款工会会费 3240 其他应收款职工个人水电气费 7019或：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用支出一水费2458事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用支出一电费3145事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用支出一取暖费1416原始凭证：工资表、代扣明细表（职工签字）、财政资金直接支付 入账通知单、往来代管资金入账通知单（24） XX学校从财政代管资金账户支付代扣的职工生

31、活费9846 元，工会会费3240元。借：其他应付款一职工生活费9846其他应付款一工会会费3240贷：银行存款一财政代管资金账户13086原始凭证：往来代管资金支付申请书、财政资金支付凭证、代扣明 细表（25）XX学校3月份营养餐学生奶留样 1盒，单价1.56元。借：事业支出一财政补助支出一基本支出一日常公用支出一其他商品服务支出1.56贷：其他应付款一营养餐留样学生奶1.56原始凭证：学生奶出库单、留样统计表（26）XX学校2017年财政下达决算指标 8864512元，其中人员经费（工资、社保、公积金等）4071458 元，学生资助资金 365000元（寄宿生生活补助202500元，建档立

32、卡非住校生补助123500元,三儿资助39000元），义务教育保障经费 828054元，教学楼新建项目资金3000000元，学生宿舍维修项目资金 600000元。经杳询学校事业账、大平台并与财政对账确认，工资直发、缴纳社保已支付3365417 元，学生资助资金已全额支付，大平台已下达义务教育保障经费指标695413元，学校全额申请授权支付并已支付621451元，已申请并支付教学楼新建项目资金 400000元，学生宿舍维修资金 200000元。借：财政应返还额度一财政直接支付一新建教学楼2600000财政应返还额度一财政直接支付一学生宿舍维修400000财政应返还额度一财政授权支付780003贷

33、：公共财政预算拨款一基本支出一人员经费706041公共财政预算拨款一项目支出一新建教学楼2600000公共财政预算拨款一项目支出一学生宿舍维修400000零余额账户用款额度73962原始凭证：指标文件、指标明细账、对账表（27）XX学校2017年应发放教职工晋职晋级调资 46547元（其中 基本工资21458元，绩效工资 22415元，遗属调标 2674元），30%奖 励性绩效工资663458元，因财政资金未到账、考核未完成未发放。借：事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一基本工资21458事业支出一财政补助支出一基本支出一人员经费一绩效工资685873事业支出一财政补助支出一基本支出一

34、人员经费一生活补助2674贷：应付职工薪酬一工资（离退休费）一一在职人员710005原始凭证：调资及奖励性绩效发放花名册二、营养餐账（1）XX学校3月份收到XX乳业公司送来营养餐学生奶 8000盒, 单价 1.56 元，共款 12480 元，未开具发票，待学期结束时由教科局统一结算支付。借：存货一非财政补助专项资金一材料一学生奶12480贷：应付账款一单位一XX乳业公司12480原始凭证：学生奶配送单、入库单（2）XX学校3月份学生奶出库4065盒，单价1.56元，共款6341.40元。其中学生食用4048盒共款6314.88元，教师陪餐食用16盒共款24.96 元，留样1盒。借：事业支出一非

35、财政专项资金支出一项目支出一营养改善计划资金一助学金一学生营养餐补助费用6314.88其他应收款一陪餐人员24.96其他应收款一事业账1.56贷：存货一非财政补助专项资金一材料一学生奶6341.40原始凭证：学生领用汇总表、分天出库单、分天学生领用统计表（3） XX学校3月份学生热餐原材料费用支出合计13495.90元（粮食1779.20元，蔬菜3585.20元，肉食7354.30元，油料240元，调料50元，其他原辅材料 487.20元），其中学生食用 13413.10元（粮食1770.38元，蔬菜3567.43元，肉食7317.90元，油料238.81元，调料49.78元，其他原辅材料 4

36、68.80元），陪餐人员及教职工食用82.80元（粮食8.82元，蔬菜17.77元，肉食36.40元，油料1.19元，调料0.22元，其他原辅材料 18.40 元）。借：事业支出一非财政专项资金支出一项目支出一营养改善计划资金一助学金一学生营养餐补助费用13413.10贷：应付账款一单位一学校伙食团13413.10原始凭证：营养餐原材料出库汇总表、营养改善计划资金支出报账 审批表、分天（餐）出库单、成本核算表、下料记录表、就餐学生统计 表（4）XX学校2017年秋季共收到 XX乳业公司配送学生奶 23460 盒，单价1.56元，共款36597.60元。此款项与县营养办核对无误并由 营养办统一结

37、算支付，学生奶发票已传回学校。借：应付账款一单位一XX乳业公司36597.60贷：上级补助收入一专项资金收入一营养改善计划资金36597.60原始凭证：学生奶发票、配送单（5） XX学校支付 3月份伙食团垫支营养餐热餐材料款13413.10 丿元。借：应付账款一单位一学校伙食团13413.10贷：银行存款一XX信用社 13413.10付款说明、银行存款内部结算单（自制）（6）XX学校陪餐人员交来 3月份陪餐学生奶款 24.96元，学校事 业账支付3月份留样学生奶款1.56元，合计26.52元，已存入学校在当 地信用社开设的存款账户。借：银行存款一XX信用社 26.52贷：其他应收款一陪餐人员2

38、4.96其他应收款一事业账1.56原始凭证：现金缴款单（进账单）、学生奶陪餐、留样统计表（7） XX学校收到县营养办拨来 2018年春季营养餐热餐资金 86542 元，此款转入学校在当地信用社开设的存款账户。借：银行存款一XX信用社 86542贷：上级补助收入一专项资金收入一营养改善计划资金86542原始凭证：进账单或来账通知三、伙食团账（1）XX学校伙食团3月份学生刷卡系统充值 325640元，此款全 部缴存学校伙食团在当地信用社开设的银行存款账户。借：银行存款一XX信用社 325640贷：代管款项一IC卡充值款325640原始凭证：现金缴款单或进账单，刷卡系统充值清单（2） XX学校伙食团

39、3月份学生通过刷卡系统消费 64862元。借：代管款项一IC卡充值款 64862贷：伙食收入 64862原始凭证：刷卡系统消费清单（3） XX学校伙食团3月5日开具转账支票支付给伙食团出纳3月 份备用金20000元。借：其他应收款一备用金20000贷：银行存款一XX信用社 20000原始凭证：转账支票存根、备用金领条（4） XX学校伙食团3月10日收到XX面粉厂送来面粉 40袋，每 袋25公斤，单价5元，共款5000元，保管收货并入库。面粉厂已开具 发票，学校伙食团开具转账支票直接支付给XX面粉厂。借：材料一存货一粮食5000贷：银行存款一XX信用社 5000原始凭证：转账支票存根、面粉配送单

40、、发票、入库单（5） XX学校伙食团3月15日收到XX加工厂送来大米 50袋，每 袋50公斤，单价4.60元，共款11500元；XX油脂厂采油30桶，每桶 15公斤，单价14.50元，共款6525元。两项物资保管均已收货并入款， 均未开具发票，学校伙食团未付款。借：材料一存货一粮食11500材料一存货一油料6525贷：其他应付款一XX加工厂 11500其他应付款一XX油脂厂 6525原始凭证：大米、菜油配送单、入库单（6）XX学校伙食团3月份出纳处备用金支付零星原材料采购款 10056元（其中粮食1852元，蔬菜1644元，肉食4658元，调料1245 元，其他材料657元），保管收货并入库。

41、借：材料一存货一粮食1852材料一存货一蔬菜1644材料一存货一肉食4658材料一存货一调料1245材料一存货一其他原辅材料657贷：其他应收款一备用金10056原始凭证：配送单或农产品采购单、入库单（7） XX学校伙食团3月份共采购原材料 75236元（其中粮食20466 元，蔬菜13456元，肉食28664元，油料 8640元，调料2368元，其他原辅材料1642元），含上述（4 ）、（ 5 ）、（ 6 ）例，除（4 ）、（ 5 ）、（6）例外，其他均开具转账支票支付。借：材料一存货一粮食2114材料一存货一蔬菜11812材料一存货一肉食24006材料一存货一油料2115材料一存货一调料1

42、123材料一存货一其他原辅材料985贷：银行存款一XX信用社 42155原始凭证：转账支票存根、伙食团原材料入库汇总表、材料已入账说明、配送单或农产品采购单、入库单（8） XX学校伙食团3月份共采购原材料 75236元（其中粮食20466 元，蔬菜13456元，肉食28664元，油料 8640元，调料2368元，其 他原辅材料1642元），除XX加工厂大米11500元、XX油脂厂菜油6525 元因未开具发票未付款，其他均开具转账支票支付。借：材料一存货一粮食20466材料一存货一蔬菜13456材料一存货一肉食28664材料一存货一油料8640材料一存货一调料2368材料一存货一其他原辅材料16

43、42贷：其他应付款一XX加工厂 11500其他应付款一XX油脂厂 6525银行存款一XX信用社 57211原始凭证：转账支票存根、伙食团原材料入库汇总表、配送单或农产品采购单、入库单（9） XX学校伙食团3月份学生普餐原材料支出 45039元，其中粮食13645元，蔬菜8876元，肉食18442元，油料2348元，调料886元，其他原辅材料842元。借：伙食支出一食品原辅材料支出一粮食13645伙食支出一食品原辅材料支出一蔬菜8876伙食支出一食品原辅材料支出一肉食18442伙食支出一食品原辅材料支出一油料2348伙食支出一食品原辅材料支出一调料886伙食支出一食品原辅材料支出一其他原辅材料8

44、42贷：材料一存货一粮食13645材料一存货一蔬菜8876材料一存货一肉食18442材料一存货一油料2348材料一存货一调料886材料一存货一其他原辅材料842原始凭证：伙食团普餐材料出库汇总表、出库单（10）XX学校伙食团3月份学生热餐原材料费用支出合计13495.90元（粮食1779.20元，蔬菜3585.20元，肉食7354.30元，油料240元,调料50元，其他原辅材料 487.20元），其中学生食用13413.10元（粮食1770.38元，蔬菜3567.43元，肉食7317.90元，油料238.81元，调料49.78元，其他原辅材料468.80元），陪餐人员及教职工食用 82.80元

45、（粮食8.82元，蔬菜17.77元，肉食36.40元，油料1.19元，调料0.22元，其他原辅材料 18.40元）。借：伙食支出一食品原辅材料支出一粮食8.82伙食支出一食品原辅材料支出一蔬菜17.77伙食支出一食品原辅材料支出一肉食36.40伙食支出一食品原辅材料支出一油料1.19伙食支出一食品原辅材料支出一调料0.22伙食支出一食品原辅材料支出一其他原辅材料18.40其他应收款一营养餐专账13413.10贷：材料一存货一粮食1779.20材料一存货一蔬菜3585.20材料一存货一肉食7354.30材料一存货一油料240材料一存货一调料50材料一存货一其他原辅材料487.20原始凭证：伙食团营养餐材料出库汇总表、出库单、下料记录表（11）XX学校伙食团3月份支付工人工资 2600元，水费1452元, 电费 1864 元，气费 2648 元，其他费用 884 元（体检差旅费、办理健康 证费用、消杀药品等），均开具转账支票支付。借：伙食支出一人员支出一工资福利支出2600伙食支出一水费支出1452伙食支出一电费支出1864伙食支出一燃料支出2648伙食支出一其他费用支出884贷：银行存款一XX信用社 9448原始凭证：转账支票存根、分类整理的