【南京大学920会计学】核心考点及真题精讲课程—讲义

1、 920会计学 核心考点及真题精讲课程讲义 南京大学920会计学（核心考点及真题精讲课程内部讲义）海文考研专业课教研中心76中国绝对第一的专业课辅导平台 海文考研专业课频道 目录第一部分 招生简章&招生目录&参考书目深度解析31.1 南京大学招生简章深度解析31.2 南京大学会计学专业招生目录深度解析5第二部分 真题回顾及其解析62.1真题分析62.2 真题剖析72.2.1 2008年真题72.2.2 2009年真题232.2.3 2010年真题362.2.3 2011年真题49附录62附录一、南京大学2012年硕士生招生专业目录说明62附录二、南京大学硕士生招生常见问题答复65附录三、南京大

2、学2012年硕士研究生录取工作意见71第一部分 招生简章&招生目录&参考书目深度解析1.1 南京大学招生简章深度解析（由于南京大学2013年硕士生招生简章一般到9月中旬左右才出，所以这部分对比分析就以近两年的招生简章为例）1、2011招生简章和2012招生简章对比分析之招生信息年份学科专业数计划招生人数推免人数或比例2011166个3300余名(包括科学学位和专业学位)相关学科、专业接收推荐免试研究生的人数一般为招生规模的30%。，各院系专业比例有所不同2012179个3400余名(包括科学学位和专业学位)相关学科、专业接收推荐免试研究生的人数一般为招生规模的30%。，各院系专业比例有所不同由

3、上表得知，2012相对2011发生了如下变化，招生规模有所扩大，但是实际扣除免试的，大概有2400的人数，这个规模在江苏来说并不是最多的，它的招生人数的界定也是为了保证其生源质量的提高，保持其精英教育，所以说考南大研究生难度比较大，建议同学，一定要充分准备，并且充分了解各方面的信息，公共课和专业课都要下足功夫，不可偏废。2、2011招生简章和2012招生简章对比分析之考试方式年份考试方式考试科目命题方式2011全国统考政治，数学（一、二、三），非外国语言文学专业的英语（一、二）、日语、俄语，西医综合、教育学基础综合、心理学基础综合、历史学基础、计算机学科专业基础综合，mba联考、法律硕士联考由

4、教育部考试中心命题其余科目由我校命题2012全国统考思想政治理论、数学（一、二、三），非外国语言文学专业的英语（一、二）、日语、俄语，西医综合、教育学基础综合、心理学基础综合、历史学基础、计算机学科专业基础综合，管理类联考综合能力、法律硕士联考由教育部考试中心命题其余科目由我校命题由上表得知，2012相对2011基本没有变化，每年考试的科目都基本相同，会计学专业考的四门科目是101政治201英语一或202俄语或203日语303数学三920会计学（含会计原理、管理会计、财务会计、成本会计），所以考试方式可以先参照去年的简章，等2013年新的简章出来后了解下即可。3、2012招生简章1）报名条件（

5、1）中华人民共和国公民。（2）拥护中国共产党的领导，愿为社会主义现代化建设服务，品德良好，遵纪守法。（3）考生的学历必须符合下列条件之一（有特殊说明的除外）a.国家承认学历的应届本科毕业生；b.具有国家承认的大学本科学历的人员；c.国家承认学历的同等学力考生（这类考生须以第一作者身份在全国中文核心期刊发表过与报考专业相关的研究论文），包括本科结业生、成人高校应届本科毕业生、获得高职高专毕业证书后经两年或两年以上（从高职高专毕业到录取为硕士生当年的9月1日，下同）达到与大学本科毕业生同等学力的人员；d.已获硕士学位或博士学位的人员，可以再次报考委托培养或自筹经费的硕士生。（4）普通高等学校应届本

6、科毕业生须经所在学校教务处或学工处同意；在职人员须经本人所在单位人事部门同意；其他人员由人事档案所在单位同意。（5）年龄一般不超过40周岁。报考委托培养和自筹经费的考生年龄不限。（6）身体健康状况符合我校规定的体检要求。2）报名方式 先于2011年10月10日至31日网上报名，再于2011年11月10日至14日到我校研究生院招生办公室现场报名。3）报名时间、地点网上报名时间：2011年10月10日31日（具体以教育部规定为准） 现场报名时间：2011年11月10日14日（具体以教育部规定为准）4）考试时间时间与全国硕士研究生入学考试规定时间相同，地点由南京大学安排。 每年的报名条件都基本一样，

7、大家需要了解一下，注意一下是否符合报名条件，不然到时候报名不通过就比较麻烦了。报名时间都是每年10月中旬开始在网上先报名，然后11月中旬到现场确认，具体的时间要看到时候的通知。考试时间以教育部规定为准，地点是学校自己安排。1.2 南京大学会计学专业招生目录深度解析2011年招生目录专业代码 120201 专业名称 会计学 招生人数 16（20进复试取16） 研究方向 01财务会计理论与方法02管理会计理论与方法03财务管理理论与实务04审计理论与方法 考试科目 101政治201英语一或202俄语或203日语303数学三920会计学（含会计原理、管理会计、财务会计、成本会计） 复试：财务管理、会

8、计学 参考书目 会计学概论（第二版）杨雄胜主编，南京大学出版社；管理会计冯巧根著，人民大学出版社，2008年版；财务会计王跃堂 、陈丽花编著，南京大学出版社；成本会计学欧阳清、杨雄胜主编，首都经贸大学出版社。复试参考书：财务管理导论陈志斌著，南京大学出版社。 备 注 不接受单独考试。本专业为江苏省重点学科。2012年招生目录专业代码 120201 专业名称 会计学 招生人数 17 （21进复试取17）研究方向 01财务会计理论与方法02管理会计理论与方法03财务管理理论与实务04审计理论与方法 考试科目 101政治201英语一或202俄语或203日语303数学三920会计学（含会计原理、管理会

9、计、财务会计、成本会计） 复试：财务管理、会计学 参考书目 会计学概论（第二版）杨雄胜主编，南京大学出版社；管理会计冯巧根著，人民大学出版社，2008年版；财务会计王跃堂 、陈丽花编著，南京大学出版社；成本会计学欧阳清、杨雄胜主编，首都经贸大学出版社。复试参考书：财务管理导论陈志斌著，南京大学出版社。 备 注 不接受单独考试。本专业为江苏省重点学科。分析： 从上面可以看出，这两年会计学专业的招生目录基本没变化，预计今年也不会有太大的变化，每年的招生人数大概15到20个之间，这个不包括保送生在内。四门考试科目每年都一样，不过外语的话，南大的除了可以考英语外，还可以考俄语和日语，对一些外语专业准备

10、跨专业考会计的同学来说比较有利。会计学初试和复试的参考书也没变化，按照前面强化班的讲义复习即可。商学院的导师是在开学之后互选的，联系导师的话可以等初试完了联系，如果你连初试都过不了，那么提前联系了帮助也不大。具体关于导师的情况介绍，在南大商学院网站上有详细说明，第二部分 真题回顾及其解析通过真题的学习和掌握，可以帮助学生把握考试重点。每年的考点在历年试题中几乎都有重复率，因此，通过对历年真题的把握，可以掌握今年考试的重点。另外，可以通过对历年真题的学习，把握出题者的思路及方法。每种考试都有自己的一种固定的模式和结构，而这种模式和结构，通过认真揣摩历年真题，可以找到命题规律和学习规律。因此，本部

11、分就真题进行详细剖析，以便考生掌握命题规律、知悉命题的重点、难点、高频考点，帮助考生迅速搭建该学科考试的侧重点和命题规则。2.1真题分析年份题型分值考察范围（章、节、知识点）考察难度（了解、理解、掌握、应用）2011概念辨析36企业合并，资金需要量预测，预测分析，产品组织决策，制造费用分配，金融资产了解简答48销售收入，责任中心，标准成本制度，外币报表折算，每股收益，财务报表，战略管理会计，平衡记分卡了解，理解计算36作业成本法理解，掌握，应用论述30分部报告，收入费用利得损失和利润表了解，理解，掌握2010概念辨析36利润指标，财务报表折算，金融工具，成本性态，作业成本法，汇率确定了解简答4

12、8财务报表，资产减值，合并报表理论，非经常损益，辅助生产费用分配，实物期权原则了解，理解计算实务36可供出售金融资产，成本计算转换，综合逐步结转法，成本还原理解，掌握，应用论述公允价值，标准成本制度，作业成本制度了解，理解，掌握2009概念辨析30合并报表理论，会计职业，金融工具，每股收益，决策相关成本概念，租赁分类了解简答72存货可变现净值，或有事项，作业成本法，收入费用观与资产负债观，当期营业观与损益满计观，财务报表折算了解，理解计算实务48长期股权投资，平行结转法，成本计算转换，分项逐步结转法理解，掌握，应用论述30公允价值，企业合并了解，理解，掌握2008概念辨析30套期，每股收益，所

13、得税会计，会计调整，金融资产，辅助车间费用分配了解简答72资本保全，或有事项，分部报告，金融资产金融负债，养老金，财务报表附注，企业合并，投资决策方法，标准成本差异了解，理解计算实务48长期股权投资，折旧、辅助车间费用分配、平行结转、分项逐步结转理解，掌握，应用注：由于2012年的真题还未公布，所以2012年真题解析将在冲刺班的时候给大家解析。综合来说，南京大学会计学专业课这几年的题型变化不大，主要有概念辨析、简答题、论述题和计算实务题，难度略有增加，计算及实务题的分值相对减少，更侧重于对基础知识点的掌握和对理论知识的理解与积累。在复习时，对于了解的知识点，复习的时候，注意对知识点含义的理解，

14、尽量记忆知识点的核心意思，然后以自己的语言进行专业性的表述；对于熟悉的知识点，在记忆的基础上，能够适当延伸，而不局限于知识点，跟相关内容能够联系起来，形成自己的知识脉络，把知识点串联起来；对于掌握的知识点，在记忆和理解的基础上，能够熟练应用，心中有数，可以从不同角度来运用知识点解答题目，回答问题，而不仅仅是照搬书本。2.2 真题剖析2.2.1 2008年真题【点评】本年份真题包括以下3种题型：6道概念辨析题，每道题5分，总计30分；9道问答题，每道题8分，总计72分;2道计算题，每道题24分，总计48分。和往年考试题目对比，题型有一点变化，其中，计算题的分值有所增加，而且题目类型也少了论述题，

15、但是简答题题量增加。总的看来，变化不是很大，但是理论部分的难度有所下降，少了论述题，多了问答题；计算题虽然分值增加，但是计算量也加大许多，每道题都有4个小题，而且考到的知识点也比较多，不过难度适中。【题目】一、概念辨析题（每题5分，计30分）1、 公允价值套期、现金流量套期与境外经营净投资套期【参考答案】公允价值套期，是指对已确认的资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。现金流量套期，是指对现金流量的变动风险进的行套期。境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。【分析】套期保值作为财务会计中衍生金融工具一章的

16、重要概念，很容易出到考题，需要了解和记忆，套期保值的含义，三种具体的分类，套期工具和被套期工具，这几个概念都是需要理解与记忆的，应该牢记。2、 基本每股收益与稀释每股收益【参考答案】基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外的普通股的加权平均数计算确定。稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。【分析】每股收益的4个核心概念属于了解和理解的内容，书上面没有，但是一般老师在上课的时候都会讲到。在强化班

17、讲义中财务会计金融工具部分有这4个概念的讲解，同学也可以从其他相关教科书上整理出这些概念，以加强自己的理解和记忆。3、 暂时性差异、应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异【参考答案】暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。【分析】暂时性差异属于财务会计中所得税会

18、计的主要内容，属于基础概念，需要理解和记忆，除了这3个概念外，关于所得税会计其他的基本概念：资产、负债的计税基础，递延所得税资产，递延所得税负债，都是需要了解的内容，很容易会考到概念辨析题目，需要注意。4、 追溯调整法与追溯重述法【参考答案】追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生是即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表的相关项目进行调整的方法。追溯重述法，是指对企业发生的前期差错，视同该项差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行重新列示和披露。【分析】追溯调整法和追溯重述法分别是会计调整里面会计政策变更和前期差错更正的调整方法，需要理解和记忆，考试的话主要

19、考概念辨析和问答题。除了这两个名词，关于会计政策变更和差错更正如何处理也要了解，要清楚更正的方法和流程。5、交易性金融资产、可供出售金融资产与持有至到期投资【参考答案】交易性金融资产是企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及下列各类资产之外的非衍生金融资产：(1)贷款和应收款项；(2)持有至到期投资；(3)交易性金融资产。持有至到期投资，是指企业有明确意图并有能力持有至到期，到期日固定、回

20、收金额固定或可确定的非衍生金融资产。以下非衍生金融资产不应划分为持有至到期投资：(1)初始确认时划分为交易性非衍生金融资产；(2)初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产；(3)符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。【分析】金融资产是财务会计中的重点内容，不仅考理论，还会考会计实务题目。金融资产中重点的3个概念就是交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。每个的含义与特点都要了解清楚，然后就是各自的会计处理过程，分别取得时、持有期间和处置时考虑，然后注意资产减值的处理，而且很容易和其他知识结合在一起考查。关于持有至到期投资的会计处理，把书上的例题弄懂即可，知道实际利率法和摊余成本如何

21、去计算，具体的会计处理就容易理解了。6、 交互分配法与代数分配法【参考答案】交互分配法，通常指一次交互分配法，是将辅助生产费用先在辅助生产车间之间进行一次交互分配，再将交互分配后重新调整的辅助生产费用在辅助生产车间以外的其他受益车间、部门进行直接分配的分配方法。代数分配法，是应用代数中解多元一次方程组的原理，计算出各辅助生产车间提供的产品和劳务的单位成本，再根据各个受益车间、部门耗用辅助产品或劳务数量计算分配其应承担的辅助生产费用的分配方法。【分析】辅助生产费用是成本会计中的重点内容，不仅要清楚每种方法的含义与优缺点，而且要清楚具体的计算过程，08年的成本计算题目中就考查了一次交互分配法，需要

22、熟练掌握各自的计算，书上的例题需要重点复习，最好可以自己不看书做一遍，加深理解和记忆。【题目】二、简答题（每题8分，计72分）1、 试论收益计量与资本保全的关系，并举例说明。【参考答案】资本保全的核心思想是经济学的真实权益理论，资本保全就是将这一思想体现到会计实务中去，要求企业计量收益之时以不侵蚀资本为条件，运用一定方法，通过对资本循环时投入的资本量与资本循环结束时收回的资本量进行比较，来保证投入资本价值量的完整与再生产的正常进行。资本保全从静态看是保持投入资本的完整无缺，它要求企业在生产过程中，成本补偿和利润分配要保持资本的完整性，保证权益不受侵蚀。只有在原资本已得到维持或成本已经弥补之后，

23、才能确认收益。即：本期净收益=期末净资产+本期派发业主款本期业主新投资期初净资产。资本保全从动态看是还包括企业留存收益的保全。留存收益属于下一会计期间必须保全的净资产的一部分，也就是在确认下一会计期间的收益时，要以维持它的完整性为前提。当然在特殊情况下，企业留存收益也可用于分配，但往往受到法律限制。资本保全又可分为财务资本保全和实物资本保全。财务资本保全观点认为资本保全意味着在扣除本期所有者出资和分配后，期末净资产的财务（或货币）金额必须大于期初净资产的财务（或货币）金额，才算取得利润。实物资本保全观点认为资本保全意味着在扣除本期所有者出资和分配后，企业期末实物生产能力（或企业达到期末实物生产

24、能力所需的资源或资金），必须大于期初实物生产能力，才算取得利润。不同之处主要在于企业资产和负债价格变动影响的处理。财务资本保全一般采用历史成本，计量单位既可用名义货币，也可用不变币值的货币；实物资本保全采用现行成本的计量属性，可采用名义货币或不变币值的货币作为计量单位。【分析】资本保全的概念在会计学概论第八章经营成果确认中关于利润确认的时候有涉及，内容虽然很少，但是属于比较重要的内容。05年曾考查过相同的知识点，所以需要理解和掌握。在强化班讲义中，此知识点曾做过单独的归纳和整理，可以作为参考，帮助记忆。2、阐述企业不应当确认的或有负债和或有资产的含义。【参考答案】或有负债，是指过去的交易或者事

25、项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。不满足或有负债确认条件的即为不应当确认的或有负债。或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。根据准则规定，对或有资产一般不应确认。如果企业因清偿或有事项而确认的负债所需指出全部或部分预期应由第三方或其他方补偿，而且此补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产予以确认，而且确认的金额不允许超过所确认的负债金额。或有资产通常由导致经济利益可能流入企业的未计划的事项或其他未

26、预料到的事项形成。或有资产不应在财务报表中予以确认，因为确认或有资产可能会导致那些可能永远不会实现的收益得到确认。但是，收益基本肯定会实现时，相关资产已不是或有资产，此时将其确认是恰当的。应对或有资产进行持续评价，以确保情况的发展在财务报表中得到适当的反映。经济利益基本肯定会流入时，该资产和相关收益应在变化发生当期的财务报表上予以确认。经济利益只是很可能会流入时，企业应披露该或有资产。【分析】或有事项属于权益会计中比较重要的内容，关于或有事项，要了解它涉及的几个基本概念：或有事项、或有负债、或有资产和预计负债，各自的含义一定要搞清楚不能混淆。然后就是概念之间的区别和联系，同学可以自己归纳一下，

27、便于自己理解和掌握。强化班讲义中也有归纳，可以作为参考。3、企业应分业务与地区分部分别披露有关财务会计信息。在确定地区分部时应考虑哪些因素？【参考答案】分部报表是指在企业对外提供的财务会计报告中，按照确定的企业内部组成部分（业务分部或地区分部）提供的各组成部分有关收入、资产和负债等有关信息的报表，从而进一步提高会计信息的可利用度。 业务分部是指供单项产品或劳务，或组成相关产品或劳务、并承担着不同于其它业务分部所承担的风险和报酬。业务分部与一般意义的部门并不完全相同。对干企业来说，某一业务部门可以是一个业务分部，也可以由若干个业务部门组成一个业务分部；可以将生产某一产品或提供某种劳务的部门作为一

28、个业务分部，也可将具有相似风险和回报的生产若干种产品或劳务的部门组成一个业务分部。地区分部是指在一个特定的经济环境内提供产品或劳务，并且承担着不同于其它经济环境中经营的组成部分所承担的风险和回报。地区分部与一般意义的地区也不完全相同。划分地区分部的一个重要的依据就在于各分部之间具有不同的经营风险和回报，而不单纯是以某行政区域作为其划分依据。不能将有重大不同风险和回报的经营区域划分为一个地区分部。企业在实际划分地区分部时可考虑的因素主要有生产经营所在地经济和政治情况，以及生产经营所在地生产经营是否相似和是否有外汇管制等。分部报表不是将所有分部的信息都单独对外披露。分部信息披露遵循“效益大于成本”

29、的原则，只有那些相对重要的，达到一定标准的分部才可以单独对外披露。地区分部确定需考虑的因素：1）重要性的标准。一般情况下，判断其重要性主要是依据其是否达到下列各项标准中的至少一项：一个分部的收入，包括对外营业收入、对其他分部的营业收入达到企业各分部收入总额的10以上；分部营业利润（或亏损）占所有盈利（或亏损）分部合计的10以上；分部资产总额占所有分部资产总额合计的10以上。2）报表分部75的标准。企业的地区分部符合上述三项10的标准确认为报表分部后，确定为报告分部的各地区分部的对外营业收入额应达到企业总收入的75的比例。也就是说，在分部报表中披露的对外营业收入额必须达到企业总收入的75。如果未

30、达到总收入的75的标准，则必须增加报表分部的数量，直到达到75的比例。3）报告分部的数量不超过十个。在分部报表中披露的对外营业收入额必须达到企业总收入的75。未达到总收入75的标准，必须增加分部的数量，但增加分部的数量，也不是无止境，企业会计制度中规定纳入分部报表的各个分部最多为10个，如果重要的业务分部或地区分部超过十个时，则应当将某些类似的业务分部或地区分部予以合并，使报告分部的数量达到这一要求。在企业将两个或多个地区分部合并为单一的地区分部时，必须考虑其在长期财务业绩、以及经营风险和回报方面具有的相似性。分部确定除遵循以上标准外，还应注意保持报表分部在不同会计期间的一贯性。如果前期某一分

31、部未满足上述三个条件之一而未纳入分部报表的编制范围，本年度由于经营状况改变等原因达到上述条件而应纳入分部报表编制范围，应该对以前会计年度相关的分部信息予以重编，以使分部相关信息可比。【分析】分部报告属于财务会计中会计报告中的重点内容，07年曾考查过概念辨析。所以对于分部报告，需要了解其含义与作用。关于地区分部与业务分部的确认标准，由于会计准则解释公告第3号取消了业务分部和地区分部的划分，而改为经营分部，这部分内容了解即可。但是关于经营分部，需要了解其含义，同样，报告分部的确认标准也是要理解和记忆的内容。4、存在活跃市场报价的金融资产与金融负债确定公允价值应体现哪些具体要求？【参考答案】存在活跃

32、市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确认其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易价格。具体要求：(1)在活跃市场上，企业已持有的金融资产或金融负债报价，应当是现行出价；企业拟购入金融资产报价，应当是现行要价。活跃市场中存在的公开报价是公允价值的最好依据。公允价值不应该取决于特定企业的因素。(2)企业持有可抵销市场风险的交易性金融资产时，可采用市场中间价值确定可抵销市场风险头寸的公允价值；同时，用出价或要价作为确定净敞口的公允价值。(3)金融资产或金融负债没有现行出价或要价，但最近交易日后经

33、济环境没有发生重大变化的，企业应当采用最近交易的市场报价确定该金融资产或金融负债的公允价值。(4)企业有足够的证据表明最近交易的市场报价不是公允价值的，应当对最近交易的市场报价作出适当调整，以确定该金融资产或金融负债的公允价值。【分析】关于公允价值，在会计学概论和财务会计两书中多处有涉及，属于必须要掌握的会计计量属性。而且考查的频率也相当高，要了解其含义，理解公允价值与历史成本之间的差别，了解公允价值确定的相关要求和公允价值在新会计准则的使用，掌握相关重要准则使用公允价值具体的会计处理，特别是金融资产和企业合并中关于公允价值的应用。这个知识点涉及到的内容较多，而且很容易和其他知识点结合起来考查

34、，所以需要重点复习与掌握。5、阐述养老金计划中的设定提存计划和设定受益计划，并进行比较。【参考答案】设定提存计划，是在企业年金计划中根据一定的标准确定企业单方或与职工双方每期固定的缴费水平，而不确定未来对职工支付年金的水平，也不提供最低保证，职工在退休时每期所能获得的年金水平主要取决于企业和职工的缴费金额以及企业年金基金投资运营产生的投资收益，投资风险完全由职工承担。设定收益计划，是在企业年金计划中根据一定的标准(职工服务年限、工资水平等)确定每个职工退休后每期的年金收益水平，由此倒算出企业每期应为职工缴费的金额。由于职工在退休后每期所能获得的年金是固定的，年金缴费和投资运营的风险都由企业承担

35、。设定提存计划和设定收益计划的会计处理存在相同之处：(1)会计处理的理论基础相同，都遵循权责发生制和配比原则，将企业年金作为一种费用，在职工为企业服务的期间(即为企业创造经济利益的期间)按照受益对象进行确认，而不是企业实际或应支付给职工年金的期间确认；(2)管理模式都以信托关系为基础，企业将年金资产委托给保险公司等金融机构(受托人)进行管理和运营，因而企业年金基金作为独立的会计主体进行确认、计量和列报；(3)企业年金基金资产都按照公允价值进行确认和列报。不过设定提存计划和设定收益计划无论在缴费金额、风险承担、年金费用确定等诸多方面存在较大不同，具体区别如下表所示： 设定提存计划设定收益计划缴费

36、对象企业单方缴费或企业与员工共同缴费企业单方缴费缴费水平固定水平，事先确定由未来收益水平，投资收益水平等确定收益水平由缴费水平和投资收益共同决定固定水平，事先确定风险承担职工承担投资风险企业承担投资风险精算假设无需精算假设，因此无精算损益需要精算假设，产生精算损益折现与否无需折现需要折现年金费用固定费用，由缴费水平决定综合考虑各个因素计算确定【分析】养老金计划是养老金会计的核心内容，必须要理解和掌握，这个知识点07年考查过问答题。对于设定提存计划和设定受益计划，了解各自的含义，然后掌握两种的区别，最后关于我国的养老金计划要有一个清楚的了解，内容不是很难，理解记忆即可。6、财务报表附注应按什么顺

37、序披露？【参考答案】企业会计准则第30号财务报表列报中规定附注一般按照下列顺序披露：（1） 财务报表的编制基础。（2） 遵循会计准则的声明。（3） 重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。（4） 重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。（5） 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。（6） 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。（7） 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。另外，

38、企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额），而以下三项中未在与财务报表一起。公布的其他信息中披露的，应当也在附注中披露：企业注册地、组织形式和总部地址企业的业务性质和主要经营活动母公司以及集团最终母公司的名称。【分析】 财务报表附注属于财务会计中财务报告一篇的重点内容，07年考查过与之相关的两道问答题。关于财务报表附注，首先是了解附注披露的内容有哪些，然后是为什么要披露，最后是披露有什么用，掌握了这三点内容，财务报表附注这个知识点就算完全掌握了。7、阐述确定合并日（或购买日）应满足的条件以及合并费用的处理。【参考

39、答案】企业应当在合并日或购买日确认因企业合并取得的资产、负债。按照本准则第五条和第十条规定，合并日或购买日是指合并方或购买方实际取得对被合并方或被购买方控制权的日期，即被合并方或被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给合并方或购买方的日期。同时满足下列条件的，通常可认为实现了控制权的转移：（一）企业合并合同或协议已获股东大会等通过。（二）企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准。（三）参与合并各方已办理了必要的财产权转移手续。（四）合并方或购买方已支付了合并价款的大部分（一般应超过50），并且有能力、有计划支付剩余款项。（五）合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的

40、财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险。企业合并过程中发生的费用应当区分不同的情况处理：(1) 合并方为进行的企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。(2) 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。(3) 企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等手续费，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。【分析】企业合并在财务会计中的重要性无须多言，属于必须掌握的内容，而且基本上每年都有考点涉及到。合并日的确定条件和合并费用的处理，

41、只是其中两个小知识点。此外关于企业合并，需要掌握同一控制下和非同一控制下的处理方法，能够灵活应用解答会计实务问题。书上相关的两道例题的会计处理过程一定要自己亲自做一遍加深记忆。企业合并是考会计实务题得重要考点和难点。8、从理论与实践两个角度评价净现值法与内部报酬率法。【参考答案】净现值（net present value）是一项投资所产生的未来现金流的折现值与项目投资成本之间的差值。净现值法是评价投资方案的一种方法。该方法利用净现金效益量的总现值与净现金投资量算出净现值，然后根据净现值的大小来评价投资方案。净现值为正值，投资方案是可以接受的；净现值是负值，从理论上来讲，投资方案是不可接受的，但

42、是从实际操纵层面来说这也许会跟公司的战略性的决策有关，比如说是为了支持其他的项目，开发新的市场和产品，寻找更多的机会获得更大的利润。 此外， 回避税收也有可能是另外一个原因。当然净现值越大，投资方案越好。净现值法的优点：(1)使用现金流量。公司可以直接使用项目所获得的现金流量，相比之下，利润包含了许多人为的因素。在资本预算中利润不等于现金。(2)净现值包括了项目的全部现金流量，其它资本预算方法往往会忽略某特定时期之后的现金流量。如回收期法。(3)净现值对现金流量进行了合理折现，有些方法在处理现金流量时往往忽略货币的时间价值。如回收期法、会计收益率法。净现值法的缺点：(1)资金成本率的确定较为困

43、难，特别是在经济不稳定情况下，资本市场的利率经常变化更加重了确定的难度。(2)净现值法说明投资项目的盈亏总额，但没能说明单位投资的效益情况，即投资项目本身的实际投资报酬率。这样会造成在投资规划中着重选择投资大和收益大的项目而忽视投资小，收益小，而投资报酬率高的更佳投资方案。(3)在净现值法的基础上考虑风险，得到两种不确定性决策方法，即肯定当量法和风险调整贴现率法。但肯定当量法的缺陷是肯定当量系数很难确定，可操作性比较差。而风险调整贴现率法则把时间价值和风险价值混在一起，并据此对现金流量进行贴现，不尽合理。另外，运用由capm模型确定的单一风险调整贴现率也是不合乎实际情况的，如果存在管理决策的灵

44、活性措施，用固定的贴现率计算净现值就更不准确了。内部收益率法(internal rate of return)是用内部收益率来评价项目投资财务效益的方法。所谓内部收益率，就是使得项目流入资金的现值总额与流出资金的现值总额相等的利率、换言之就是使得净现值(npv)等于零时的折现率。内部收益率法的优点是能够把项目寿命期内的收益与其投资总额联系起来，指出这个项目的收益率，便于将它同行业基准投资收益率对比，确定这个项目是否值得建设。使用借款进行建设，在借款条件（主要是利率）还不很明确时，内部收益率法可以避开借款条件，先求得内部收益率，作为可以接受借款利率的高限。但内部收益率表现的是比率，不是绝对值，一

45、个内部收益率较低的方案，可能由于其规模较大而有较大的净现值，因而更值得建设。所以在各个方案选比时，必须将内部收益率与净现值结合起来考虑。 净现值法和内部报酬率法的比较：净现值法和内部报酬率法都是对投资方案未来现金流量计算现值的方法。运用净现值法进行投资决策时，其决策准则是：npv为正数，（投资的实际报酬率高于资本成本或最低的投资报酬率）方案可行；npv为负数，（投资的实际报酬率低于资本成本或最低的投资报酬率）方案不可行；如果是相同投资的多方案比较，则npv越大，投资效益越好。净现值法的优点是考虑了投资方案的最低报酬水平和资金时间价值的分析；缺点是npv为绝对数，不能考虑投资获利的能力。所以，净

46、现值法不能用于投资总额不同的方案的比较。运用内部报酬率法进行投资决策时，其决策准则是：irr大于公司所要求的最低投资报酬率或资本成本，方案可行；irr小于公司所要求的最低投资报酬率，方案不可行；如果是多个互斥方案的比较选择，内部报酬率越高，投资效益越好。内部报酬率法的优点是考虑了投资方案的真实报酬率水平和资金时间价值；缺点是计算过程比较复杂、繁琐。在一般情况下，对同一个投资方案或彼此独立的投资方案而言，使用两种方法得出的结论是相同的。但在不同而且互斥的投资方案时，使用这两种方法可能会得出相互矛盾的结论。造成不一致的最基本的原因是对投资方案每年的现金流入量再投资的报酬率的假设不同。净现值法是假设

47、每年的现金流入以资本成本为标准再投资；内部报酬率法是假设现金流入以其计算所得的内部报酬率为标准再投资。资本成本是更现实的再投资率，因此，在无资本限量的情况下，净现值法优于内部报酬率法。【分析】投资决策方法是管理会计中比较重要的内容，03年和06年都考查过相关的问答题。关于投资决策的方法，不仅要掌握每个方法的含义，还需要了解各自的优缺点。对于具体的应用，初试时不作为重点考查，了解书上的例题即可。但是复试在财务管理中这是重点内容，除了相关的问答题外还考查具体应用的计算题。9、阐述标准成本差异的两因素分析法与三因素分析法及其应用。【参考答案】固定制造费用差异分析方法有“二因素分析法”和“三因素分析法

48、”。二因素分析法，是指固定制造费用差异分解为耗费差异和能量差异。其计算公式为：固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数固定制造费用能量差异=固定制造费用预算数-固定制造费用标准成本=固定制造费用标准分配率生产能量-固定制造费用标准分配率实际产量标准工时=(生产能量-实际产量标准工时)固定制造费用标准分配率三因素分析法，是指将固定制造费用成本差异分为耗费差异、效率差异和闲置能量差异三个部分。它是将二因素分析法的“能量差异”因素继续分解为两个部分。其计算公式如下：固定制造费用闲置能量差异=固定制造费用预算数-实际工时固定制造费用标准分配率=(生产能量-实际工时)固定制造费用标准

49、分配率固定制造费用效率差异=实际工时固定制造费用标准分配率-实际产量标准工时固定制造费用标准分配率=(实际工时-实际产量标准工时)固定制造费用标准分配率【分析】标准成本法是成本会计中的重点内容，05年考查过对成本差异的处理方法。关于标准成本法，理论内容和实际应用都是需要掌握的内容。理论内容部分需要了解其产生的背景，具体的含义，基本特点，计算步骤、成本差异分析与处理以及优缺点，这个方面容易出现简答题和论述题。实际应用要会运用标准成本法进行成本计算，注意其中关于成本差异的会计分录，容易结合起来考查。【题目】三、计算分析题（每题24分，计48分）1、某集团公内企业组织结构如下：母公司p拥有a和b两家

50、子公司，其中，对a公司的投资比例为70%，对b公司的投资比例为80%。2006年12月31日，子公司a自母公司手中将其拥有的对子公司b60%的股权购入，即公司b成为公司a的子公司。为此，a公司支付银行存款500万元，一台设备（原价600万，已提折旧200万评估价值为500万），发行500万股自身普通股（每股面值1元市价每股2元）作为对价。合并前，a、b公司所有者权益构成如下：a公司b公司股本3600万股本600万资本公积1000万资本公积200万盈余公积800万盈余公积400万未分配利润2000万未分配利润800万合计7400万合计2000万要求：根据企业会计准则第2号长期股权投资（1）作出a

51、公司取得b公司股权的会计处理并说明理由。（2）如果p公司对b公司的投资比例为30%，能对b公司施加重大影响，作出a公司取得b公司股权的会计处理并说明理由。（3）如果p公司对b公司的投资比例为80%，能对b公司实施控制。a公司从p公司手中收购b公司30%的股权，能对b公司施加重大影响。b公司可辨认净资产的公允价值为2200万，其中：固定资产的账面价值为400万，公允价值为550万，平均折旧年限为5年；无形资产的账面价值为220,万，公允价值为270万，摊销年限为10年。a公司的出资额为：一种情况，银行存款200，对甲公司的长期股权投资账面价值400万，双方协议价700万；另一种情况，银行存款20

52、0万，对甲公司的长期股权投资账面价值400万，双方协议价300.作出a公司取得b公司股权的会计处理并说明理由。（4）假定在2007年度b公司利润表中的账面净利润为500万，b公司按50%的比例向其股东分配现金股利。请为a公司作出2007年度对b公司的会计处理。（分别上述两种情况，即a公司取得b公司60%的股权和a公司取得b公司30%的股权）。【参考答案】（1）a、b同属于p控制的子公司，a取得b公司60%的股权成为b公司的母公司，属于同一控制下企业合并，同一控制下取得长期股权投资按照账面价值核算，所以长期股权投资成本=200060%=1200万借：固定资产清理 400 累计折旧 200 贷：固

53、定资产 600借：长期股权投资 1200 资本公积 200 贷：固定资产清理 400 银行存款 500 股本 500（2）b不是p的子公司，a、b不属于同一控制，a取得b公司60%股权属于非同一控制下的企业合并，取得的长期股权投资成本按照付出对价的公允价值核算。长期股权投资成本=500+500+5002=2000借：固定资产清理 400 累计折旧 200 贷：固定资产 600借：长期股权投资 2000 贷：固定资产清理 400 银行存款 500 股本 500 资本公积股本溢价 500 营业外收入 100（3）a公司从p公司手中收购30%的股权，能对b公司施加重大影响，为企业合并以外的方式取得股

54、权投资，初始投资成本为支付对价的公允价值，后续计量采用权益法核算。初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的，调整长期股权投资初始投资成本的账面价值，并计入当期损益。第一种情况：初始投资成本=200+700=900 大于应享有的份额220030%=660借：长期股权投资b（成本） 900 贷：银行存款 200 长期股权投资甲 400 投资收益 300第二种情况：初始投资成本=200+300=500 小于应享有的份额 220030%=660借：长期股权投资b（成本） 500 b（损益调整）1