XXXX年科技经费中期检查审计人员培训课件

1、陕西省科技评估中心陕西省科技评估中心 审计人员培训审计人员培训 2012.82012.8 科技经费监管是指科技主管部门对管理的各类科技计 划项目财政经费(专项经费)使用情况组织开展监督检查， 并对违规违纪行为追究责任的工作。目的是规范科技 经费管理和使用行为，帮助单位建立健全内部制度， 实现关口前移、预防为主，更好地为科技计划和专项 的顺利实施服务。 陕西省科技评估中心 2012年8月8日 2011年8月19日陕西省人民政府颁布关于“十二五”科技统筹创新 工程的实施意见（陕政办发201183号）。科技统筹创新工程主要包括 ：实施“13115”科技创新工程、重大科技成果转化引导及企业增加科技投

2、入后补助三个重大科技专项。 “13115” ” 科技创新工程部分科技创新工程部分： 攻克10个资源主导型产业关键技术（链） 开发30个战略性新兴产业重大产品（群） 建设10个科技产业基地 择优扶持100个重点实验室和工程技术研究中心 支持50个科技资源开放共享服务平台。 重大科技成果转化引导部分：重大科技成果转化引导部分： 重大科技成果转化引导项目 升级为国家级技术转移机构项目 增加科技投入后补助部分：增加科技投入后补助部分： 新建国家级工程技术研究中心 新建国家重点实验室 新认定国家产业技术联盟 优秀工程技术研究中心和重点实验室 本次中期检查审计的项目包括：重大科技难题攻关、地方重大科技专项

3、、 资源主导型产业关键技术（链）、战略性新兴产业重大产品（群）、科技产 业基地建设、工程技术研究中心建设、重点实验室建设、科技资源开放共享 服务平台建设、重大科技成果转化引导项目等九大类。 国务院办公厅转发财政部科技部关于改进和加强中央财政科技经费管理若 干意见的通知(国办发200656号) 国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法(国科发财字2007393号) 陕西省“13115”科技创新工程专项资金管理暂行规定(陕财办教2007 223号) 陕西省科技厅科技计划经费和专项经费监督暂行办法(陕科条发2007 76号) 陕西财政厅 科技厅关于贯彻的实施意见(陕财办教20074号) 1. 1. 规

4、范科技计划经费的管理和使用行为； 2. 保障科技计划经费使用的安全和有效； 3. 增强法人单位和课题负责人的财经法律法规意识。 对政府管理 -提示科技项目资金使用中存在的普遍性、倾向性、典型性问题 -改进科技项目资金管理，促进体制完备 -提出提高财政科技资金使用安全性与有效性的审计建议 对项目单位 -宣传相关政策，服务科技创新 -引起重视，规范管理 -及时发现问题，纠正不合规行为 -强化制度建设，营造良好科研环境 1. 1. 检查对象检查对象 陕西省科技统筹创新工程计划项目（课题）经费及使用经费的承担单位、 项目负责人及合作单位。 -对承担单位使用和管理项目（课题）经费情况进行分析、诊断， 提

5、供政策咨询和服务，为项目（课题）顺利实施提供支持。 2. 2. 主要内容主要内容 - 与科技计划经费使用有关的财务制度建设及执行情况 - 项目（课题）经费会计核算情况 - 预算执行情况 - 资产管理情况 (1) 编报虚假预算，套取财政资金 (2) 未对专项费进行单独核算 (3) 截留、挤占、挪用专项经费 (4) 违反规定转拨、转移专项经费 (5) 提供虚假财务会计资料 (6) 未按项目合同执行预算 (7) 自筹（配套）经费不到位 (8) 其他违反国家财经纪律的行为 存在上述行为之一的，不得通过财务验收 1. 1. 建立健全管理制度建立健全管理制度 项目承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相

6、关的制度， 明确项目(课题)经费支出的审批程序和要求。 严格执行相关制度(国家、地方及本单位) 2. 2. 单独核算，专款专用单独核算，专款专用 项目(课题)承担单位应将项目(课题)经费纳入单位财务统一管理 专项经费只能用于本项目(课题)的研究任务，不得用于以下支出： 支付各种罚款、捐款、赞助、投资等；用于弥补单位公用经费 项目(课题)承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费分别 单独核算。 -在单位会计核算系统中单独设置会计科目(分别设收入和支出科 目)，对专项经费及自筹经费分别进行单独核算 -在单位会计核算系统中设辅助明细账，对专项经费及自筹经费 分别进行单独核算 3. 3. 建立信用管

7、理机制建立信用管理机制 自筹经费(配套资金)指专项经费以外的各种渠道来源的货币资 金，包括单位的自有货币资金、专项用于该项目的其他货币资金。 自筹经费应该按照预算申报书中规定格式提供出资证明。原则上，谁出资 谁证明，并应说明经费的来源、金额及具体用途等 项目（课题）承担单位承诺的自筹经费应当真实配套并落实到位 项目（课题）承担单位承诺的自筹经费应实行单独核算 自筹经费的支出应符合预算批复要求和单位的相关规定 1. 设备费 是指在项目(课题)研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪 器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。 有采购合同，应符合国家有关规定 应严格执行预算，不

8、得突破批复的预算 设备费的支出应当在研究周期以内 应当定期进行清查、盘点，做到实物与账簿相符 试制设备为目标产品时，应当分别在材料费、测试化验加工费、劳务等相 应的科目中列支；试制设备为过程产品时，发生的费用列入设备费科 目 专项经费所购置和试制的单台价值在5万元以上(含5万元)的仪器设备(含 样 机)需单独列出； 专项经费购置的单台（套）价值20万元以上的仪器设备，需纳入陕西省 大 型科学仪器设备协作共用网并对外开放共享 2. 2. 材料费材料费 是指在课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品 的采购及运输、装卸、整理等费用。 原则上不可以在专项经费中列支生产性材料、基建材料

9、、大宗工业化原料 不可以在专项经费中列支普通办公材料 不得列支大量的日常办公耗材 大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗 采购材料应有完整的材料入库、出库手续 一次购置但可重复使用（使用寿命在一年以下）且单台价值在1万元以下 （不含1万元）的各类仪器设备，在本科目列支 3. 3. 测试化验加工费测试化验加工费 是指在项目（课题）研究开发过程中支付给外单位（包括课题承担 单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。 大宗测试化验加工内容(超过该科目预算20%或单项外协费达到1万元)， 应 签订委托合同；实施测试化验加工的单位应当具备相应的资质 测试内容、单价、数量、结果报告、委托合同

10、等资料应当保存完整 不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费 委托项目单位内部独立进行经济核算单位完成测试化验加工时，费用不应 按照市场价格进行测算，只能按照实际发生的成本进行核算 数据加工费：由项目(课题)承担单位自行完成的，列入相应的设备费、材 料费、劳务费；若是委托外单位完成的，列入测试化验加工费科目 4. 4. 燃料动力费燃料动力费 是指在项目(课题)研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置 等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。 用于可以单独计量的仪器设备和专科学装置的相关支 实验室日常水、电、气、暖等支出属于管理费的开支范围，不能重复 列支或摊分 5.

11、 会议费会议费 是指在项目(课题)研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协 调项目等活动而发生的会议费用(咨询会、交流会、验收会等)。 -支出手续要完备，要有预算单、会议通知、参加人员等；应说明拟举办会 议主要内容、规模、开支标准等测算依据 -会议费标准应当按照国家有关政策执行 -课题承担单位发起举办的一般性学术会议，原则上不应由课题专项经费列 支；严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出 6. 6. 差旅费差旅费 是指在项目(课题)研究开发过程中开展科学实验(试验)、科学考 察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。 出差人员应为课题组成员 出差手续要完备，要有出差

12、审批表和报销单;出差目的、事由、出差人数 等信息应当齐全 严格执行国家有关差旅费报销标准 严禁列支旅游费、景点门票 只有课题任务中有科学考察内容的课题，可以在差旅费中列支科学考察费 出境(含港澳台)差旅费只能通过申请国际科技合作与交流计划项目列支 7. 出版文献信息传播知识产权事务费出版文献信息传播知识产权事务费 是指在项目(课题)研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用 软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费 用。 购买通用性操作系统、办公软件，手机和固定电话通讯费，广告费、专利 维护费、研究生论文答辩费等，不得列入此项费用支出 大宗专业资料和软件购置费支出

13、应当有预算批复 专业软件购买、出版专著等大额支出应有合同 8 8. 专家咨询费专家咨询费 是指在项目（课题）研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费 用。 专家咨询费不得支付给参与该计划及项目(课题)管理的相关工作人员 发放方式类似劳务费发放 严格执行国家有关标准 9. 9. 劳务费劳务费 是指在项目（课题）研究开发过程中，需要支付给课题组成员中没有工 资性收入的相关研发人员和临时聘用人员等的劳务性费用。 没有工资性收入的人员主要指参加项目研究但在所在单位和所在岗位没 有 工资收入的人员，如在校研究生、博士后等，有工资性收入的课题参加 人 员不得发放劳务费 临时聘用人员主要指在课题研究周期内

14、专门为该课题聘用的人员，单位长 期聘用的或者签有长期劳务合同的人员不属于劳务费支持范围 说明没有工资收入的相关人员和临时人员在课题研究开发中承担的任务， 以及投入本课题的全时工作时间和劳务费发放标准 只能发放给个人，其他方式不认可；发放凭证应当具备人员姓名、工作单 位、职称、身份证号、工作内容、工作时间、领取人签字等信息 10. 10. 管理费管理费 是指项目(课题)承担单位及合作单位为组织管理项目(课题)而支出的 相关 费用。包括仪器设备和房屋使用、维护费，日常水、电、气、暖消耗， 直 接管理人员费用，以及其他相关管理支出。 管理费一般不得超过项目(课题)财政专项经费的5%。 11. 11.

15、 其他支出其他支出 是指项目(课题)在研究开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出。 不能填列课题实施前发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见费 支出内容要与课题任务密切相关，且应说明其相关性、必要性，并详细 列示测算依据 支出内容不能与前述科目的支出内容重复 严格依照预算批复的内容和金额使用 现场试制费现场试制费 指在试验过程中进行室内模拟试验或部分现场实验所发生的费用。 1. 1. 经费预算调整核批制经费预算调整核批制 项目(课题)承担单位应当严格按照下达的项目(课题)预算执行，一般不 予调整，确有必要调整时，应当按照以下程序进行核批： 项目预算总额及财政补助资金发生预算调整，应当按程序

16、报省科技厅审核, 省财政厅批准 项目总预算不变、项目合作单位之间以及增加或减少合作单位的预算调整, 应当由项目负责人协助承担单位提出调整意见，经项目组织单位审核同 意 后报省科技厅批准 2. 2. 重大事项报告制重大事项报告制 重大事项是指在项目(课题)实施期间出现计划任务调整，承担单位变更 、更名，项目负责人、首席科学家变更或调动单位等影响经费预算执行的重 大事项（承担单位变更为其下属独立法人单位或全资、控股子公司，属于单 位变更）。发生重大事项时，项目单位应及时报省科技厅批准。 设备费设备费: : - - 关注关注支出的相关性与真实性：是否列支了预算外设备，是否存在大额 设备费调整，设备验

17、收入库手续是否完整 - - 关注设备费的支出时间和到货时间：是否列支研究周期以外发生的费用 - - 有无用其它支出购买的设备来顶替、挤占专项经费等行为 材料费材料费: : - - 材料出入库的手续是否完整，大宗材料采购是否有合同，手续是否完备 - - 是否存在“以耗代购”等现象 燃料动力费燃料动力费: : - - 是否存在分摊实验室日常水、电、气、暖等支出现象 - - 大型仪器设备和专用科学装置的燃料动力费是否做到了单独计量 测试化验加工费测试化验加工费： - 关注测试内容、单价、数量、业务合同、结果报告等信息 - 验证测试化验加工内容的真实性，是否存在以测试化验加工的名义 转拨经费等现象 差

18、旅差旅费费： - 关注出差目的、事由、人数、审批表、报销单等信息 - 差旅费报销凭证能否形成闭环 - 是否存在不同批次差旅混同报销 - 是否有非课题组成员 会议会议费：费： - - 关注会议费支出手续的完整性，包括预算审批单、参会人员签到表、 会 议纪要、会议通知等 - - 关注会议费支出中是否包含了专家咨询费、招待费、礼品费、旅游费等 不合理开支。关注记账凭证后有无相关依据 劳务费与专家咨询费：劳务费与专家咨询费： - - 关注原始凭证上人员姓名、工作单位、职称、身份证号、主要负责工 作、劳务/咨询时间、领取签字等信息 - - 关注发放工作的规范性与相关性，发放手续是否齐全，有无签字，是否

19、存在劳务费事前计提、发放给企业等现象 出版出版/文献文献/信息传播信息传播/知识产权事务费：知识产权事务费： 关注大宗资料和软件购置费支出的相关性，是否有预算批复 关注大额支出合同、受理函件，查看是否安装购买的专业软件 管理管理费：费： 关注是否有管理制度、审批流程 是否在管理费以外重复列支了水、电、气、暖等费用 其它支出其它支出： 依照预算批复的内容和金额进行审核，关注是否列支研究周期以外的经 费支出、奖励支出，以及不可预见支出 自筹经自筹经费：费： 关注承诺配套的经费是否进行了单独核心算 是否按照预算来源和金额配套到位 支出是否符合预算批复的要求和相关规定，是否专用于本项目（课题 ） 以预

20、算管理为核心，预算执行的合规性为重点 披露项目实施进展状况，不对项目技术研究进行评价 翻阅每笔凭证，复印大额凭证（作底稿） 审查票据的相关性、真实性 审计人员携带关于开展陕西省科技统筹创新工程计划项目经费中期 检查的通知（陕科条发201281号）、关于委托中介机构对 2011年度陕西省科技统筹创新工程计划项目经费进行中期审计的函 （陕科函条字2012157号）到项目（课题）承担单位进行现场 审计 装订要求装订要求 外观采用硬质透明塑料封皮外观采用硬质透明塑料封皮 封面封面 上部：题目（小一号黑体）上部：题目（小一号黑体） 中部：项目编号、项目名称、项目承担单位（三号宋体）中部：项目编号、项目名

21、称、项目承担单位（三号宋体） 下部：事务所名称、报告提交日期（三号宋体）下部：事务所名称、报告提交日期（三号宋体） 目录目录 在封面与正文之间在封面与正文之间 显示到二极标题，并标注在正文中的对应页码显示到二极标题，并标注在正文中的对应页码 正文（详见样本）正文（详见样本） 文号：文号：“审计报告审计报告”下注明文号下注明文号 抬头：说明委托审计情况抬头：说明委托审计情况 标题：一级标题用黑体小四号，二级标题用宋体小四号虽黑，其余标题加黑标题：一级标题用黑体小四号，二级标题用宋体小四号虽黑，其余标题加黑 内容：正文用仿宋小四号内容：正文用仿宋小四号 页眉：显示页眉：显示“审计报告题目审计报告题

22、目” 页脚：显示页脚：显示“会计师事务所名称会计师事务所名称” 页码：显示页码：显示“当前页当前页/ /总页数总页数” 附表附表 附表共附表共6 6类（详见样本）类（详见样本） 格式规范，要素齐全格式规范，要素齐全 用词恰当，内容完整用词恰当，内容完整 事实清楚，定性恰当事实清楚，定性恰当 结论准确，建议合理结论准确，建议合理 一、项目承担单位及项目基本情况一、项目承担单位及项目基本情况 二、项目预算安排及执行情况二、项目预算安排及执行情况 三、项目经费管理及使用中存在的主要问题及建议三、项目经费管理及使用中存在的主要问题及建议 四、审计意见四、审计意见 五、其他需要说明的事项五、其他需要说明

23、的事项 六、附表六、附表 一、项目承担单位及项目基本情况一、项目承担单位及项目基本情况 1、项目承担单位基本情况项目承担单位基本情况 2、项目立项基本情况项目立项基本情况 3、项目实施进展情况项目实施进展情况 4、单位内部财务管理制度建设及执行情况单位内部财务管理制度建设及执行情况 二、项目预算安排及执行情况二、项目预算安排及执行情况 1 1、预算安排情况预算安排情况 2 2、专项经费到位情况专项经费到位情况 3 3、专项经费转拨情况：专项经费转拨情况：是否按合同拨付？是否有外包行为？是否按合同拨付？是否有外包行为？ 4 4、配套经费到位情况：配套经费到位情况：配套形式？现金、固定资产、技术配

24、套形式？现金、固定资产、技术 5 5、项目经费使用情况：项目经费使用情况：是否按预算执行？是否按预算执行？ 6 6、项目经费结余情况项目经费结余情况 三、项目经费管理及使用中存在的主要问题及建议三、项目经费管理及使用中存在的主要问题及建议 1、主要问题主要问题 归类并逐项列示审计过程中发现的问题归类并逐项列示审计过程中发现的问题 2、审计建议审计建议 针对上述审计中发现的问题，引用相关制度规针对上述审计中发现的问题，引用相关制度规 定，定， 提出审计建议提出审计建议 四、审计意见四、审计意见 对本次审计内容与审计活动进行综合评价，提出总体审对本次审计内容与审计活动进行综合评价，提出总体审 计计

25、 意见，形成审计结论意见，形成审计结论 需对需对8个审计重点均进行评价个审计重点均进行评价 五、其他需要说明的事项五、其他需要说明的事项 项目经费未单独核算项目经费未单独核算 未经批准调整项目支出预算未经批准调整项目支出预算 项目执行过程中重大事项未报批备案项目执行过程中重大事项未报批备案 挪用或挤占项目经费挪用或挤占项目经费 配套资金不到位，或未足额到位，或以实物资产、无形资配套资金不到位，或未足额到位，或以实物资产、无形资 产、其他项目资金替代产、其他项目资金替代 项未按规定开支劳务费项未按规定开支劳务费 项目经费在单位不同项目中结转项目经费在单位不同项目中结转 项目结余经费管理不规范项目结余经费管理不规范 用项目经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等用项目经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等 报销无关费用或摊销立项前不合理费用报销无关费用或摊销立项前不合理费用 虚假票据虚假票据 1 1、严格遵守国家相关法律法规、准则及其它规范要求，并承担相应的审计责任。、严格遵守国家相关法律法规、准则及其它规范要求，并承担相应的审计责任。 2 2、坚持原则、实事求是、客观公正。不隐瞒、变更审计查证的违反财经法纪事、坚持原则、实事求是、客观公正。不隐瞒、变更审计查证的违反财经法纪事 实，不提交内容虚假的审计报告。