公司内控培训资料

1、20112011年内控培训年内控培训 三公司审计部三公司审计部 20112011年年3 3月月2525日日 主要内容 培训目的培训目的 具体流程具体流程 内控整体情况内控整体情况 一一 二二 三三 1.1推动公司完善内部管理制度，促进公司健康发展。推动公司完善内部管理制度，促进公司健康发展。 1.2督促公司全体管理人员熟悉各个专业线条的管理流程，督促公司全体管理人员熟悉各个专业线条的管理流程， 条理清晰开展日常工作。条理清晰开展日常工作。 1.3促进公司内部建立有效的制衡、监督机制，规范公司管促进公司内部建立有效的制衡、监督机制，规范公司管 理行为，规避公司风险，确保公司战略目标的实现。理行为

2、，规避公司风险，确保公司战略目标的实现。 一、培训目的一、培训目的 二、二、 内控整体介绍内控整体介绍 2.12.1内部控制概念：内部控制概念：指企业为了提高企业运行信息质量，保指企业为了提高企业运行信息质量，保 护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻 执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 2.2内控测试的定义：内控测试就是采用专业方法，对股份内控测试的定义：内控测试就是采用专业方法，对股份 公司范围内的各子公司及下属机构，测试其生产经营行为是公司范围内的各子公司及下属

3、机构，测试其生产经营行为是 否符合否符合内部控制手册内部控制手册的要求，从而发现各级公司在执行的要求，从而发现各级公司在执行 内部控制手册内部控制手册中存在的缺陷，同时也找出中存在的缺陷，同时也找出内部控制手内部控制手 册册中有待提升的细节加以改进，促进企业健康的发展。中有待提升的细节加以改进，促进企业健康的发展。 2.3内部控制手册内部控制手册所包含的内部控制流程（见下图）所包含的内部控制流程（见下图） 内内 部部 控控 制制 流流 程程 公公 司司 层层 面面 财财 务务 关关 帐帐 与与 报报 告告 采采 购购 与与 支支 出出 存存 货货 管管 理理 收收 入入 与与 成成 本本 核核

4、 算算 资资 金金 管管 理理 工工 资资 人人 事事 与与 绩绩 效效 固固 定定 资资 产产 信信 息息 系系 统统 通通 用用 控控 制制 财务关帐与报告流程 财务关账与报告 财务关账与报告的规定 一般会计处理 期末关账的执行 报表编制和信息披露 企业所得税 财务关帐与报告管理流程财务关帐与报告管理流程 1、财务关帐及报告的规定子流程有、财务关帐及报告的规定子流程有9个控制点个控制点 n管理层根据公司特点建立财务关账及报表编制的严格流程 ，经过审批，定期审核正式归档； n定期更新财务关账与报告的政策、程序等，并向子公司传 达； n所有的越权行为均须适当批准，并且存在记录，供后续独 立复核

5、和监督； n设置了财务关账和财务报表编制岗位，明确了岗位职责和 任职要求。每年在编制财务报告之前，召开年度财务决算 会，向下级机构财务负责人和财务报告编制人部署编制年 度财务决算的有关事项，并进行年报培训，并留有培训记 录。 n有相关知识的人员维护公司会计政策和流程，明确财务报 告编制的依据、原则、方法和要求等，并与公认会计准则 相适用； n适当地制定并更新公司的会计政策和流程，并与财务报告 编制部门的适当人员进行沟通；对重大事项和交易的处理 方式的评估进行记录并经过管理层审批(适用总公司）； n重大交易和事项的会计处理是否与会计准则相符；重大事 项和交易的会计处理方式的选择是否根据公司规定经

6、过相 关管理层或审计委员会的审核； n公司管理层定期（至少每半年）听取财务部工作汇报，就 影响财务报告的事件和交易进行沟通。对于重大的财务事 项，财务部及时向管理层报告。 n各单位拟进行总账科目的增加和删除，需提交书面变更申 请，由二级单位（工程局）财务部汇总后上报股份公司财 务部审核批准。 以上各个控制点可以概括为：以上各个控制点可以概括为： 分公司应按照总公司会计制度和公司相关制度及时准确完成分公司应按照总公司会计制度和公司相关制度及时准确完成 财务核算及报表编制工作，完善签字流程；聘用有相关知识财务核算及报表编制工作，完善签字流程；聘用有相关知识 的人员参与财务报告编制工作，要提供足够的

7、培训；的人员参与财务报告编制工作，要提供足够的培训；任何重 大变化都需独立复核和批准。 2、一般会计处理有2个控制点 n非常规事项和交易的会计处理方式经过审批 n总账与明细账核对一致 非常规事项和交易的会计处理方式必须经过审批 3、期末关账的执行有七个控制点 n会计分录被独立复核审批 n过渡账户、可疑账户得到识别和处理 n长期挂账科目得到及时清理 n非系统日记账被独立审核 n定期对重要科目进行对账 n管理层审批所有关联方交易 n关账后的分录调整审核入账、试算平衡表平衡无误 4、报表编制和信息披露子流程有10个控制点 n合并范围准确完整 n下属单位上报的报表编制准确 n抵销分录完整准确 n披露信

8、息被独立复核并及时传递至财务部 n使用财务决算编制手册保证财务信息被准确披露 n财务信息被适当管理层复核 n向董事会汇报财务报告编制情况 n与外审师有效沟通、对问题及时整改 n董事会对财务报告审批 n管理层签署书面承诺 5、企业所得税管理流程（1个控制点） 计提与缴纳及时正确完整 采购与支出管理流程采购与支出管理流程(8个子流程）个子流程） 施工施工 采购管理采购管理6 6 分供商结算分供商结算2 2 应付账款的记录应付账款的记录2 2 预付款的管理预付款的管理1 1 付款的审核与支出付款的审核与支出2 2 分供商文档管理分供商文档管理2 2 合同签订及文档管理合同签订及文档管理2 2 业务外

9、包业务外包3 3 2020 二、采购与支出管理流程 1、采购管理流程（6个控制点） n企业应当建立采购管理制度，明确各类采购方式及集中采 购的管控程序。建立清晰明确的岗位责任制、严格的授权 批准制度，不得超越审批权限。 n采购须有相关部门编制的申请和采购计划，进行预算管控 ，且经过授权审批； 根据真实准确的支持性资料编制采 购计划，进行预算管控，且采购计划经过授权审批 n企业应当合理选择采购方式。分供商的确定，需经过适当 的比价程序；合理低价中标，中标单位应经过相关部门和 授权人的审批并留有审核记录。重要和技术性较强的采购 业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批 制度、审批权限、采

10、购计划和申 请、预算管控、比价程序并记录 n分供商合同的签订，经过相关部门的评审程序，评审意见 得到落实；合同经过授权审批后才签订；合同签署人和使 用的公章符合授权和公章的规定 n采购订单已连续编号且已被顺序记录，由独立人员复核采 购订单的准确性、完整性 n建立了采购验收制度，并严格按制度执行，出具验收证明 内控制度所指的采购不仅仅指物资采购，涵盖了劳务、 内控制度所指的采购不仅仅指物资采购，涵盖了劳务、 机械等工程施工所需的一切资源。机械等工程施工所需的一切资源。 2、分供商结算管理流程 n公司或项目建立了分包商洽商、变更、索赔及零星用工的 管理制度，对于分包商提出的合同外索赔、洽商变更，按

11、 照项目适当的审批管理程序，并经授权人批准。 n公司或项目建立了分供商结算管理制度，按规定的时间、 程序及审批权限进行分供商的中期及竣工结算，竣工结算 的及时性与项目考核相挂钩 建立分包商 建立分包商洽商、变更、索赔及零星用工的管理制度，业务发 生时经授权人批准；按月办理分供商结算并与项目考核挂钩 3、应付账款的记录 n经验收的物资及时登入物资入库台账及记账，根据分包商 /租赁商的结算结果及时记账。对于长期处于“处理中” 状态的收货单、采购订单和发票都应及时查明原因并跟进 处理以确保及时记账；文档一旦核对无误或已经付款便应 注销，避免重复使用 n定期与分供商就往来账以对账单或询证函的形式进行对

12、账 ，如发现差异应及时查明原因并及时处理，再对应付账款 明细账进行相应的调整 及时入账，及时核对并调整 长期没有办理结算的 4、预付款管理 建立预付款和定金支付的审批程序，对大额或长期的预付款项 应定期跟踪分析，出现异常及时处理，降低风险 5、付款的审核和支出 n物资部经办人员根据现场到货情况、合约商务部经办人员 根据分包商完成工作量、机械设备使用情况，结合合同约 定的付款比例编制付款申请表，经独立复核人审核签字， 适当权限人员审批后提交财务部门 n项目会计复核后，交出纳办理转账支付。项目会计根据银 行转账回单、经审批的付款申请表、发票等原始单据编制 付款凭证。独立人员复核凭证及附件 付款审批

13、程序及入账的审批 付款审批程序及入账的审批 6、分供商主文档管理 n公司制定了新增分供商资审管理制度，项目在采购过程， 对新增分供商按制度规定进行资格预审 n定期评价分供商，编制评价表，经审核后据此及时准确的 变更合格分供商名录。独立人员复核变更记录和相关授权 是否与原始文件一致，确保变更记录的正确性、及时性。 长期未使用的供应商将自行注销，再合作时进行重新评定 7、合同签订及文档管理 n分供合同连续编号，建立完整的合同台账，并留有定期审 核的痕迹 n合同签订后，对相关人员进行交底，将合同潜在风险及收 益传递至执行层 项目所签的各类经济合同必须对项目管理人员交底， 项目所签的各类经济合同必须对

14、项目管理人员交底， 并做好交底记录并做好交底记录 8、业务外包 n明确业务外包的范围、实施方案的制定和审核流程，审核 承包商的资质，按照审批的实施方案选择承包方 n按规定签订业务外包合同，需要保密的，应当在业务外包 合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义 务和责任 n从监督、信息沟通、评估、核算及结算、索赔、验收等方 面加强对承包方的管理 存货管理流程 子流程名称子流程名称施工施工 存货出入库存货出入库 3 3 存货管理存货管理 6 6 废旧物资处理废旧物资处理 2 2 合计合计1111 三、存货管理流程 1、存货出入库管理子流程（3个控制点） n原材料只有与有效的采购订单核对一致

15、时才能接收和接受 n有瑕疵的原材料应及时退回给供应商 n所有存货领用真实有效且已准确记录于适当期间 规定了原材料必须与采购订单核对一致才能办理验收手规定了原材料必须与采购订单核对一致才能办理验收手 续；严格材料进场验收环节，有瑕疵的原材料应立即退货；续；严格材料进场验收环节，有瑕疵的原材料应立即退货； 原材料的领用要及时记录及时反映在出入库台账上原材料的领用要及时记录及时反映在出入库台账上 2、存货管理子流程 n存货已被适当地保管，且严格限制未经授权人员接触存货 n所有已收受的原材料应及时准确记录于适当期间 n存货的减值已被充分考虑 n所有因存货减值或盘点差异产生的存货变动，均被及时准 确的记

16、录于适当的会计期间 存货应有专人保管和发料；及时登记进销存台账；充分考 存货应有专人保管和发料；及时登记进销存台账；充分考 虑存货的减值，发生存货减值或差异时应及时反映在会计期间虑存货的减值，发生存货减值或差异时应及时反映在会计期间 3、废旧物资处理管理子流程（2个控制点） n废旧物资处理申请经过授权人的审批，并保留处理记录和 审核痕迹 n财务部门相关人员依据经审批后的相关单据及时对废旧物 资进行账务处理，经独立人员复核后留有复核记录 收入与成本核算管理流程 施工施工 1 1、估算和投标、估算和投标4 4 2 2、预算成本、预算成本2 2 3 3、成本归集、成本归集3 3 4 4、收入和成本确

17、认、收入和成本确认4 4 5 5、应收账款确认与回收、应收账款确认与回收5 5 6 6、税金、税金2 2 7 7、合同主文档管理、合同主文档管理1 1 合计合计21 四、收入与成本核算管理流程 1、估算和投标管理子流程（4个控制点） n工程标书、营销方案、合同的编制遵循既定程序并经过恰 当审批 n公司已经建立并执行项目信息评审的程序 n营销策划方案经过适当的管理层审批，执行中被有效的监 控和评估 n公司已经建立并执行合同签署与用印的程序 投标前工程 信息评审 2、预算成本管理子流程（2个控制点） n工程策划策划的编制准确、及时，经过适当管理层审批，内容 健全 n工程预算预算的编制准确、及时，经

18、过适当管理层审批，内容 健全 3、成本归集管理子流程（3个控制点） n各直接成本子目及时、合理、正确归集到项目成本，相关 的成本费用支持性文档经过适当管理人员审核 n间接费用报销经过管理层审核，及时准确记入成本科目。 有独立复核人复核间接费用的分配和计算的准确性 n管理人员定期比较项目实际成本和计划成本或成本预算， 对差异进行分析，查明原因并形成分析报告；分析报告经 过经理部管理层审核确认 4、收入和成本确认子流程（4个控制点） n按建造合同要求确认收入；合同收入及合同变更收入依据 国家财会法规要求被准确定期持续确认；收入及成本计算 的准确性；收入确认、成本结转等入账的及时性，准确性 和完整性

19、 n因BT/BOT项目而设立的项目公司的收入、成本确认，应 符合股份公司会计制度的规定。对项目公司提供的建造服 务，应执行建造合同准则 n合作项目的收入、成本确认应执行股份公司会计制度建 造合同 n合同（或订单）变更或工作内容变化经管理层（或管理层 授权的人员）的审核。合同变更入账的准确性经过独立复 核人的有效复核。 5、应收账款确认与回收管理子流程（5个控制点） n业主确认工程量单被连续唯一编号，登记备查簿，并按顺 序进行账务处理，独立复核人审核账单入账的完整性 n由有权限的管理层审核并批准坏账准备、批准坏账冲销以 及其它对应收账款的调整 n收到应收款后，根据进帐单、发票等单据及时入账 n定

20、期与客户核对应收账款余额，对差异及时分析并进行财 务调整（至少半年一次，双方签字） n定期编制与分析应收账款账龄报告，按规定时间执行由管 理当局制定的逾期账款收款程序(清欠管理） 6、税金管理子流程（2个控制点） n按法律和法规要求，按期计提和缴纳营业税金、 土地增值税等，计提、缴纳及纳税申报材料经过 适当管理层的审核 n按法律和法规要求，按期完整缴纳印花税、房产 税、车船使用税等税种（抽查相关凭证） 7、合同主文档管理子流程（1个控制点） 公司建有客户信息台账，所有客户信息定期核对 更新并适当管理层定期审核 资金管理流程 子流程名称子流程名称施工施工 融资管理融资管理 6 6 投资管理投资管

21、理 6 6 日常资金管理日常资金管理7 7 担保管理担保管理 4 4 项目资金及保函管理项目资金及保函管理 4 4 外汇资金管理外汇资金管理 2 2 合计合计2929 五、资金管理流程 1、融资管理子流程 n主管部门根据年度预算、投资计划等拟定筹资方案，进行 可行性分析后，报经适当管理层审批。筹资方案发生重大 变更，重新执行可行性研究及审批程序。根据经批准的筹 资方案，分别按照银行借款、发行债券、发行股票等筹资 方式的规定程序筹集资金 n借款登记簿（或借款台账）增添、删除及其它变动应与借 款协议相比较，以确保输入准确 n管理层监控借款偿还是否遵循借款契约 n独立复核人复核借款和还款入账的真实性

22、，准确性和及时 性 n管理层复核借款利息及股利的计算或进行独立重新计算， 并保留复核痕迹 n严格按照筹资方案及合同、公告中规定的用途使用资金， 严禁擅自改变资金用途 2、投资管理（6个控制点，分公司不适用，此管理 子流程略过） 3、日常资金管理子流程（7个控制点） n制定了货币资金管理制度，严格规范货币资金收入、支出 的条件和程序。资金收入及时入账，不得账外设账，不得 坐支现金 n制定了具体的货币资金授权批准制度，对资金支付业务履 行严格的授权审批 n严格按照国家有关规定，建立公司银行账户管理制度，加 强银行账户的管理，严格按照规定办理账户开立、变更、 撤销。定期检查、清理银行账户的开立及使用

23、情况，发现 问题，及时处理 n银行对账工作需每月进行，由会计制作银行存款余额调 节表并由独立第三人根据银行对账单和银行明细帐对 银行存款余额调节表进行复核 n加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存 人银行。库存现金保管人每日进行现金盘点，编制盘点表 并签字，定期或不定期由独立人员进行监盘或抽盘，监盘 或抽盘完毕在盘点表上签字确认 n制定了票据管理制度，加强与货币资金相关的票据的管理 ，明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责 权限和程序 n建立了印章管理相关制度，加强银行预留印鉴的管理。财 务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人 员保管。严禁一人保管支付款项所需

24、的全部印章。规定需 要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字 或盖章手续 5、项目资金及保函管理子流程（4个控制点） n项目资金管理坚持以收定支的原则，资金结余符合项目预 算，严格规定对分包、供应商的超付，如须垫资，则经过 有权限人的审批 n合作项目所收工程款全额汇入我方账户，定期与业主核对 收款情况。对合作方支付工程款应不超过从业主处收取的 工程款扣除税金、管理费等的余额；垫资、履约保证金一 般应由合作方承担 n按合同规定向业主提交保函，加强保函台帐管理，并及时 处理到期保函 n公司制定了对分供方提交保函/保证金的管理制度，并及 时登记、更新保函台账，保函到期后及时处理。未提交的

25、应经适当管理层审批。 6、外汇资金管理子流程（2个控制点） n开立、变更、撤销外汇账户需要履行严格的审批程序 n对外贸易要坚持以保兑的、不可撤销的信用证为主的结算 方式，审核验证工作要做到单证一致，单单一致，减少收 汇风险 工资人事与绩效考核管理流程 施工施工 1 1、员工管理、员工管理6 6 2 2、薪资主文档管理薪资主文档管理2 2 3 3、绩效管理、绩效管理3 3 4 4、薪资与福利的计算、薪资与福利的计算5 5 5 5、薪资与福利的支付、薪资与福利的支付5 5 合计合计21 工资人事与绩效考核管理流程 1、员工管理子流程（6个控制点） n员工进入 人力资源部和人力需求部门按照公司员工招

26、聘 的政策及程序，共同确定招聘的人员，经适当权限人员审 批后，正式聘用；招聘员工正式报到后，公司依法与之签 订正式的劳动合同。新聘员工在正式上岗前还须进行试用 期考核，期满考核合格的，方可正式上岗 n三级公司领导班子成员的任免、委派由二级公司负责，三 级公司部门经理及其他中层以上管理层的任用，根据公司 制度进行，由三级单位总经理（或其他适当权限人）审核 批准，并留下审批痕迹。 n各部门负责填写本部门员工月度考勤表，部门负责人审核 其正确性，审核无误后留下审核痕迹。 n人力资源部门制定并实施员工持续培训计划，以保证员工 适应不断变化的经营环境和工作要求 n员工的退出遵循公司有关人力资源政策、制度

27、，以及法律 法规和工会的规定，经适当权限人员审批后，办理相关离 职手续 n公司定期对员工、特别是关键岗位技术人员及管理人员的 离职情况进行统计、分析，发生员工大规模辞职等异常情 况时，及时向公司适当权限管理层或上级机构进行汇报， 及时采取应对措施 2、薪资主文档管理子流程（2个控制点） n人力资源部汇总有关员工职级、岗位变动及相应的薪酬调 整信息，经适当权限人员审批后，调整薪酬主文档中的信 息，保证薪酬的变更信息与原始单据一致 n部门经理定期复核该部门现有的员工名单，如有新增或退 出，必须通知人事部门。人事部门独立复核人复核薪酬主 文档的新增人员或减少人员的真实性，保证其变动和有效 的原始单据一致 3、绩效管理子流程（3个控制点） n每考核期末，相关部门按照公司绩效评价的相关政策、制