中小企业应收账款核算对策应收账款管理坏账准备

1、的贡献度超过了80%，极大地解决了我国居民的就业问题。中小企业的长足发展对于社会的稳定团结具有重大意义，但应收账款核算问题严重制约着中小企业的发展，解决中小企业应收账款核算问题已经迫在眉睫。本文以石家庄金秋实工贸有限公司为例子，对中小企业应收账款管理现状及其存在的问题进行了分析，并对此提出了防范性措施。关键词：中小企业；应收账款核算；对策；应收账款管理；坏账准备AbstractSince the reform and opening up, Chinas rapid development of small and medium-sized enterprises, in increase e

2、mployment and expand foreign sales tax increases the transfer of rural surplus labor force are playing an increasingly important role and contribution of more than 80% of GDP in 2019 greatly solves the problem of employment of residents in our country the rapid development of small and medium-sized

3、enterprises plays an important role in social stability unity, but accounts receivable accounting problems seriously restricts the development of small and medium-sized enterprises, solve the problem of small and medium-sized enterprise accounts receivable accounting is imminent Taking shijiazhuang

4、jinqiushi industry and trade co., LTD as an example, this paper analyzes the current situation and existing problems of accounts receivable management in small and medium-sized enterprises, and puts forward preventive measure.Key words: small and medium-sized enterprises; accounts receivable account

5、ing; Countermeasures目 录1 绪论.42 中小企业应收账款管述.42.1 中小企业应收账款产原因.42.2 中小企业应收账款管目标.52.3 中小企业应收账款管理的意义.63 石家庄金秋实工贸有限公司的应收账款管理现状及其存在的问题.63.1 企业背景资料介绍.63.2 石家庄金秋实工贸有限公司应收账款现状.73.3 石家庄金秋实工贸有限公司应收账款核算方面存在的问题.83.3.1 对商业信用重视不足，赊销规模大.83.3.2 未对客户的信用进行调查.93.3.3 应收账款内部管理不规范.93.3.5 相关管理制度不健全.93.3.6 未能树立正确的管理目标.104 石家庄

6、金秋实工贸有限公司融资对策.104.1 强化自身素质建设，全面提升中小企业应收账款核算能力.104.2 制定合理有效的信用政策.114.3 健全公司各部门的内部控制制度.114.4 加强应收账款管理各阶段的控制.124.4.1 加强应收账款的事前控制.124.4.2 加强应收账款的事中控制.134.4.3 加强应收账款的事后控制.145 结 论.15致 谢.16参 考 文 献.171 绪 论 伴随着日益增加的市场竞争,越来越多的中小企业面临着“销售难,收款更难”的境况。因为客户的还款延迟占企业很大的资金流动,所以给企业增加了很大的经营困难。在现代市场经济下，中小企业为了促进产品销售会采用赊销方

7、式，而该方式同时增加企业应收账款。应收账款管理状况对中小企业发展有重要的影响，因此中小企业加强对应收账款的管理是非常有必要的。为了弥补生产经营过程中的各种消耗及正常运转，中小企业应加快对拖欠应收账款的收回，对于确实没有办法收回来的应收账款,应及时做坏账损失处置。2 中小企业应收账款管理概述2.1中小企业应收账款产生的原因2.1.1贸易竞争贸易竞争就是应收账款产生的主要因素。因为市场经济竞争非常的剧烈，企业要想得到更好的发展，就应该加强自己的竞争能力，从而不得不用赊销的办法，这个时候由商业竞争而引发的应收账款，就是我们所知道的一种贸易信誉。2.1.2销售和收款的时间差造成应收账款的发生的原因是因

8、为中小企业在收到货款的时间和商品交易的时间同常是不相同的。一旦中小企业的结算手段比较落后，会导致结算时所需要的时间就会变得更长。2.1.3 激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成在有些中小企业中，销售职员一心只想着能够尽早把销售任务完成，会采用一些手段来强行销售商品，并未把应收账款放在相应考核体系当中，如：赊销、回扣。这样就导致了应收账款慢慢累积逐渐增加，但是企业并未对这些方式采取相关措施来应对，让相关部门和销售职员立刻地完全追回款项，从而导致中小企业的应收账款出现了大量堆积，产生了坏账的可能，增加了企业经营资金流动的困难，严重影响了企业再生产的正常运作。2.2中小企业应收账款管理的目标制定

9、科学合理的应收账款信用策略是应收账款管理的目标。在应收账款管理中，企业一心就想如何扩大销售收入，就应该借助于应收账款来增进销售，在加强竞争能力的时候，又想着如何减少应收账款的存在从而给企业带来的资金投入使用的困难、坏帐损失等短处。应收账款办理和收接机制是应收账款办理方针，在应收账款发生后，通过一些方法来监控账款，能够保证账款的按时回收。它的目标具体有：加快营运资金流转、削减营业费用和坏账、维持良好的客户关系等。2.3中小企业应收账款管理的方法 2.3.1重视信用调查关于客户的信用调查是应收账款平常办理的主要内容。中小企业应对客户的财务报表进行查阅，或依据银行提供的客户的信用资料，进而更加清楚的

10、知道客户改正还债义务的信用、还债能力、资本保障程度，是不是有足够的抵押品或担保和生产经营等方面的状况，来判断客户的信用等级，因此来做为给客户提供信誉的凭据。2.3.2控制赊销额度增强应收账款平常办理的主要方法是控制赊销额度，企业用客户的信誉高低来确定赊销额度，关于信誉级别不同的客户就应该发放不一样的赊销限额。为了方便平常的管理，应该要把累计额控制在能接受的范围以内，并且在每个客户应收账款明细上，企业都会记录下已确定的赊销额度，以此来作为金额余额的监戒点。2.3.3合理的收款策略因为确保应收账款收回的最有效果方法是应收账款的收账策略，所以只要当客户在信誉方面出现违反的时候，企业就要采取最有效果的

11、方法进行账款催收，当这些方法都没有任何效果时，就应该选择法律的手段来办理。但是，不要轻易的取用法律手段，否则会失去这个客户。3 石家庄金秋实工贸有限公司应收账款管理现状及存在的问题3.1 企业背景资料介绍石家庄市金秋实工贸有限公司的位址坐落于和平东路306号。公司秉承“质量是生命。”为客户脚踏实地的做事，一切都是为了为客户着想。从产物的计划、出产、销售、售后管理的系统服务都会在每个环节上严格把关，企业可通过用户数据可以有效供给优良的产物和完美的售后技术发展服务。3.2石家庄金秋实工贸有限公司应收账款现状表1 是石家庄金秋实工贸有限公司 2017-2019 年主要财务指标项目2017年2018年

12、2019年年末总资产（万元）141，406154，016188，146年末流动资产（万元）91，364100，056120，258年末应收账款余额（万元）59，71667，19770，562应收账款余额占流动资产率65.36%67.16%66.73%应收账款余额占资产总额率43.23%43.63%43.65%主营业务收入（万元）153，816187，835250，018应收账款周转率（次）3.513.963.39应收账款周转天数（天）143122106资料来源：以上是石家庄金秋实工贸有限公司2017年、2018年、2019年年度财务报表从以上数据可得：2019年年底，石家庄金秋实工贸有限公司应

13、收账款余额为70，562万元，占流动资产比率为66.73%，占资产总额比率为43.65%，竟然有一半左右。这说明，应收账款的组合部分是石家庄有限公司的流动资产和总资产。3.2.1变动趋势分析对以上分析可得，应收账款占资产比率变动很大，应收账款余额水平较高，应收账款总额变动的原因主要有：一是因为石家庄金秋实工贸有限公司想库存变小，使资源配置更加好，让存货向流动资金靠拢，想要产品销售的目标扩大只有通过放宽赊销标准来实现；二是该公司并没有明确制定信用销售策略，况且缺少信用风险的科学公道控制方式，信誉销售方式也不对。3.2.2销售额与应收账款增长速度分析从2017年至2019年可以看出，虽然石家庄金秋

14、实工贸有限公司的应收账款全部额度每一年都在增加，让企业业绩考核制度得到改善，这个公司将业绩考核制度和应收账款的回笼标准联系在一起，如果签订订单的客户没有按时付钱，而销售员工并没有加以催收，这就会给企业带来很大的损失。想要增加销售人员催收货款的积极性就应该实施业绩考核制度，才能使资金的回笼速度提高，从而让企业经营在资金方面的需求得到满足。3.2.3资金周转速度分析从上面数据可以看出来，应收账款周转天数每一年都在减少，回款速度也越来越快，这样的情况可以看得出中小企业对流动资金的利用效率会变高，这就是业绩考核制度要想达到的完美成果。3.3石家庄金秋实工贸有限公司应收账款管理中存在的问题3.3.1 对

15、商业信用重视不足，赊销规模大信用销售的基础就是成立完善的社会信用体系。市场经济在现在竞争强烈的条件下，石家庄金秋实工贸有限公司的部分销售人员在商品销售的过程当中，会受到经济利益的驱动，无视客户信用是否丢失的条件下，就应该对所有客户都不要轻易地放弃，也不要盲目地与对方签订有关赊销的合同，从而对公司造成一定的损失。石家庄金秋实工贸有限公司截止2018年年底，账龄一年以上逾期的应收账款超过所有应收账款的52%以上，实际上公司与客户都已经签订好了销售合同，并且其合同中的条款没有什么缺点，但其中大多数都是由于不同客户进行经营发展困难，现金流紧张，资金链断裂，短期目标难以得到恢复的问题，使账款在长期内没有

16、办法进行收回来，从而才有坏账形成。3.3.2 未对客户的信用进行调查公司缺少对客户信用风险的评估方式和辨认方式。客户的信用水平经常会受到财务情况、营运本领、信用情况、市场环境、偿债本领、在业界的口碑等众多因素的影响，只单单凭借从客户方取得的资料，如税务登记证、公司营业执照等是没有办法去知道客户的真实的实力和诚信状况的。如果不提前对客户信用状况进行详细的调查分析，就会给日后应收账款的收回工作带来非常大的困难，从而加大坏账损失的风险。3.3.3 应收账款内部管理不规范对以上加以分析可以得出，石家庄金秋实工贸有限公司应收账款清收效果其实并非常理想，造成各产业营业资金的不足，从而影响到营业工作的正常进

17、行状况。公司在应收账款内部管理方面并不是很规范，主要体现在：在条约管理和考核方面应该进一步加强管理。比如公司对某些签订的主要客户的条约办理过于送散，考核不够细致，并没有斟酌条约中存在的潜伏风险。企业应经由债权让渡、债权抵消或项目让渡等方法，有意识的将大概会发生风险丧失的项目和财物有关的东西转让给别人。每一年应收账款的工作人员和管理人员都会进行对应地调整，然而负责应收账款的人员在调整前后没及时进行交接，让应收账款不能立刻收回和金额足量的收回来，并影响了流动资金的周转速度。3.3.4 企业险防范意识不强石家庄金秋实工贸有限公司在每一个方面的设施并不够完善、在制度机制不完备的前提下，在要面对很多小公

18、司的竞争中，企业只有采用相关的措施增加市场掌控力。企业不尽要运用商业信用的销售，还要在本金和价钱上面下功夫。企业的风险防范意识不够全面，只是一心只想着增加销售量，并没有提前对付款人的信用进行调查、准确的去对应收账款风险实行评估的前提下，就采取宽松的信用策略，盲目采用赊销来进行市场的争抢，只是看到了账面利润比较高，而忽视的问题是流动性资金被大量客户拖欠不能实时回收，这是否是应收账款风险增加的主要原因。3.3.5 相关管理制度不健全石家庄金秋实工贸有限公司原有有应收账款办理的规章制度如下：（1）对平常买卖客户的大概记录，即仅记时买卖客户、买卖额、买卖日期。（2）没有有关信誉条件的划定。（3）在对应

19、收账款的办理过程中没有有关坏账抽取的划定。（4）平常管理轨度中对工作人员行动的划定不范例，只有天天的签到轨度，没有相关的责任制、绩效等方面的考察，因此员工都不是很放在心上。从中得出，其相关的应收账款管理制度很不够完备，或企业的规章制度每一个部门也没有规范的遵守，就像虚设的一样。不同部门之间的交流，检查不立即，无法定期跟管理部门报告，当时处理那些已经到期的应收款项，关键是是对于那些企业赊销金额大、信誉品格较差的客户。3.3.6 未能树立正确的管理目标石家庄金秋实工贸有限公司仅仅将利润额的进步作为最主要的方针，轻视了现金流量对企业的主要影响。无论是母公司对子公司的绩效考核，仍是在公司内部对于销售部

20、门和销售职员的查核，销售收入的多少、利润的几多都作为了主要的绩效查核指标。审核系统没有对节制应收账款余额和正视现金流起到鼓励效果，没有充分地变更员工的催收账款的积极性，造成应收账款收受速率不高、收回接管率低。出于利益驱动，管理层就放松对客户资信的查核，乃至于从未互助过的客户也赐予了很高的信贷额度及信誉日期。而对已超期超龄的应收账款，管理层也未当时催促销售职员催收，以达到预期为导向。在公司办理者竭力寻求进步市场占有率、扩展产品销售、增添销售收入和利润总额的同时，轻视了对现金流的办理，轻视了客户信誉的危险评估，轻视了对应收账款举行有效制止。4 中小企业应收账款管理问题防范措施为了应收账款的核算风险

21、能够减少或者降低，让企业的周转资金利用率有所提高，企业必然要有相应的管理模式和相应的对策。建立相关核算部门来加强应收账款核算问题的防范和控制。应收账款核算风险如果控制不好，会直接影响企业的发展，情形严重的可能会导致企业破产，因此增强应收账款核算风险意识、加强风险控制、制定有效的防范措施，对石家庄金秋实工贸有限公司而言有很重要的现实意义。4.1强化自身素质建设，全面提升中小企业应收账款核算能力销售量和销售红利是促进企业发展的根本。然而，为了能够实现销售量的最大化而损失了企业现金流的质量，这就得不偿失了。在公司衡量企业现金流质量的标准就是应收账款的管理效率。因此，企业领导者想要运营好一个企业，除了

22、要重视产品销量之外，还应该对应收账款实行科学化管理。总而言之，企业应该成立信用管理部门来接管企业的应收账款，实施专门化管理。在制定产品的促销策略之前，对企业往来的客户信用进行严格考核，然后根据客户的实际支付能力和财务现状，确定与之相符的赊销标准额度。最后，还应该建立起配套的销售人员绩效评价标准，奖优惩劣，从而促使整个企业内部形成科学管理应收账款的意识。4.2制定合理有效的信用政策4.2.1做好客户资信调查对客户的资信情况就应该进行查询探访，应该解决这几个问题：（1）可否和该客户关系之间进行商品经济交易；（2）采取一个什么样的交易方式、付款期日和保障措施；（3）每次信用度应该控制在多少比较恰当。

23、一般来说，客户的资信能力水平取决于5个方面，即客户的道德、本领、资本、担保和身价条件，这便是通常所说的“5C”体系，这五个方面的信誉资料相关文献资料可以经由以下路径获得：信誉评级称述、财务报表、贸易来往信息等。4.2.2加强应收账款的日常管理企业应该加强对客户的信用调查，调查客户是不是突破信誉额度的信息。石家庄金秋实工贸有限公司对企业客户的信用额度都要密切关注，亲密监控目标客户的债务的最新增减变化情况，以便我们可以实时通过企业采取措施与服务客户接洽，并为其提供客户付款的信息。4.2.3分析应收账款周转率和平均收账期看流动资金是否处于正常水平上，石家庄金秋实工贸有限公司可以通过这个指标，与以前的

24、实际状况、现在的同行业相互比较，用来评价应收账款办理中的不合适的地方，在信用的前提加以修改，减少公司的损失。4.3 健全公司各部门的内部控制制度应收帐款的内部控制对于信用经济体系的实施和应收帐款的有序管理具有重要的社会意义。按照公司的具体实际情况，其应收账款内部控制管理做出了如下假设：（1）在营业交易过程中，实施交易审批程序，避免销售营业员独自掌控营业的情况。交易审批过程实施的主体为营业部经理。公司应该对交易审批过程实行情况定时地举行督查。例如，施行交易审批过程中应收账款或已造成公司经济损失的应该对相关职员进行惩罚，实行相关的行政处罚或交给公司相关部门来处置。交易审批过程一定要以书面方式进行。

25、对数额非常大的买卖，公司可以计划出稳定的买卖审批报告，买卖审批报告中的内容应包含：销售部门对买卖盈亏状况的预算，客户申请账期的日期，拟赞成的收付款条件，信誉管理部门对客户买卖资历的认可，财务部门对客户信誉节制限额的认定。各部门的经办职员或负责人要在买卖审批称述上签字并应该为此承担责任。在上面的过程没有完成前不能签订合同。（2）在付款方面，可以先让业务员填写付款申请书，由该部门的总经理和财务双方签定制度，应该每一层都要把关，保证公司必须要记录好每一次支出正常。（3）在结算风险管理上，思考问题有两个重要方面：一是从自身出发，安全及时的收回全部货款，保证公司的资金周转和应收账款的周转率；二是从客户的

26、角度出发，选择的结算方式应具备竞争力，在二者相互之间信息进行衡量。4.4 加强应收账款管理各阶段的控制4.4.1 加强应收账款的事前控制（1）企业应该根据自己的研发优势、现有的市场、以及自身情况制作适当的发展趋势，只有通过这样对于企业管理可以进行建立完善自己的竞争优势，属于我们采取不同的道路信贷业务成本控制，以和平的程度。与此同时，我们可以放弃只增加销售量而不增加经营能力的做法，转而同等重视销售量和企业的经营管理，做好对企业未来销售前景和市场经济环境的展望和判断，使企业朝着良性模式成长。（2）在应收账款方面举行管理制度，每一个企业根据自身的特点来制做计划，制做成规划表，并将其发送给负责人了解的

27、自己的职责，增强责任意识和风险销售人员的意识，落实责任收集。.严格的应收帐款核销工作制度，每一个应收帐款都应该进行清晰简单明了，做好账龄分析，并准备好坏账风险准备，加强公司内部成本控制，为应收帐款管理发展奠定了坚实的基础。（3）公司应该要对客户施行详尽的查访，首要了解客户的情况，财务状况、信用等方面的情况，成立对应的信用资料，可以用来随时查阅。在营业当中，应该要时刻关意客户的营业情况，只要出现应收账款不能收回来或应该收不回的情况，九应该立即调整策略、采取相关办法，避免造成不必要的损失。（4）该应用程序是执行人员和信贷政策。公道的信誉政接应把企业社会信誉尺度、信誉作为一个前提、收账管理会计政策我

28、们可以通过结合中国发展起来，搜索应收账款的现实占据数天才能恢复其业务监控，它可以通过相应的老化，是如何冲过卓著的信誉问题的解释模式来理解。计算出超时工作能力是非的金钱各占几多比例，如有很大一部分超期的，企业应查抄其信誉风险管理会计政策。4.4.2 加强应收账款的事中控制事中控制阶段是最主要的阶段。包含下面几方面：（1）建立赊销报告信息管理制度：企业应成立一个健全的赊销报告制度发展机制，严格要求进行有效控制应收账款的产生。所有的应收账款应该由客户，企业责任人进行记录，包括授信金额，贷款期限，贷款人，贷款刻日起，没有保障和管理人员，负责在这个行业，并一式四份，休假通过做人员，业务管理部门保管。管理

29、工作相关政府部门可以进行应答其举行对其搜检，避免影响企业发展过分赊销和应收账款存在收受接管坚苦。（2）强化平常办理，制定必要的激励机制：在计划过程中，企业应重点加强正常操作应收账款：建立客户信用档案，随时关注客户信用环境时。加强对企业出售职员、催款职员进行经济合同的条目、追债技巧、企业出售、收款工作的法式和规定的相关的经济法律法规等方面的培训，增高相应业务职员的专业本质和技术水平，改良纯真以出售额为根据的薪资策略，增强员工积极性。同时可以成立相关的激励策略，加强催款人员收款的积极性。（3）重视合同管理：企业除现金收入以外的供货业务发展必须签订条约，销售条约应当严格按照审批决定和顾客决定的同等重

30、要基础签订。销售条约完整和适当的国家立法必需的元素，尤其是在支付的情况下，延期付款违约和详细说明应清晰，准确，或许可以采取同样的示范条约最好的。此外，我们应该将发卖部分这些条约影印几份，经有关中国企业发展部分或职员与原件进行查对无误后移交财务管理部门，便于分析信誉风险控制管理信息系统组成部分，以利于其对发卖条约的履行、跟踪、查抄监视和预警示作用。4.4.3 加强应收账款的事后控制该阶段是账户从流通账款收回的最后阶段，根据商业周期是应收账款的轮回，从里面的反馈来看，建立企业信用信息数据库或业务相关的应收账款处理系统，应收账款的操纵过程应该没有瑕疵。这一阶段的内容包含：（1）应收账款跟踪应用：企业

31、应该时刻和客户保持联系并要及时对应收账款的进行跟踪，提醒客户的收款日期已经到了，要了解企业给客户提供的产品或服务的问题，不管在什么时候，都要和客户保持的接触，加强应收账款的收回和应收账款识别从而降低企业的丢失情况。（2）施行企业比较严厉的应收项目管理账款相关工作岗位责任制：将催收制度的应收账款细化到小我的责任，将接受接管与小我事情的绩效评价考查的应收账款相挂钩，对过期问题研究还未收受接管的应收账款的负责人可以通过举行提供一些需要的正告，对那些能够对应收账款及时收回来的负责人赐与奖励。（3）更新客户的信用档案，对状况信息良好、还款及时的客户举行计划，这样方便企业以后可以采取较为宽松的信誉策略。而对没有立即偿还贷款，谋划状态下滑的客户，要仔细考虑接下来的信贷政策，如果只是暂时的谋划失策，应该仍然是以前的信贷政策的延续，如果它是一个暂时的状态是比较困难的成长，你可以考虑换一个更严厉的信贷政策，以及消除客户的信贷权限。（4）拟定设计一个社会公平的收账法式：催收公司应收账款的法式生活方式一样需要我们自己平常方法：电话进行网络传真催收、信函关照、派人面谈、电报、诉诸法律法令。如何选择一种体