货币资产实用PPT学习教案

1、会计学1 货币资产实用货币资产实用 第1页/共85页 第2页/共85页 批，由开户银行核定批，由开户银行核定“坐支坐支”的的 范围和限额。范围和限额。 第3页/共85页 第4页/共85页 第5页/共85页 第6页/共85页 由专人保管。支付的保证金、由专人保管。支付的保证金、 押金、备用金等都应定期清查押金、备用金等都应定期清查 核对，到期应及时收回。核对，到期应及时收回。 第7页/共85页 付出现金数付出现金数 库存现金库存现金 收入现金数收入现金数 结存数结存数 账户设置账户设置 第8页/共85页 1 0001 000 业务流程业务流程 库存现金库存现金 银行存款银行存款 会计分录会计分录

2、 借：库存现金借：库存现金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 某企业某企业2 2月月1 1日发生如下现金收付业务：日发生如下现金收付业务： （1 1）从银行提取现金）从银行提取现金1 0001 000元。根据现金支票存根进行账务处理。元。根据现金支票存根进行账务处理。 业务举例业务举例 第9页/共85页 （2）出售材料，收入现金）出售材料，收入现金 234元，其中含增值税元，其中含增值税34元。根据销售发票进行账务处理。元。根据销售发票进行账务处理。 业务举例业务举例 234 200 34 业务流程业务流程 库存现金库存现金 其他业务收入其他业务收入 应交税费应交税费 借：库存

3、现金借：库存现金 234 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 200 应交税应交税费费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34 第10页/共85页 业务流程业务流程 600 600 库存现金库存现金其他应收款其他应收款 会计分录会计分录 借：其他应收款借：其他应收款王强王强 600 贷：库存现金贷：库存现金 600 （3）采购员王强因公外出，预借差旅费）采购员王强因公外出，预借差旅费600元，根据借款单编制凭证。元，根据借款单编制凭证。 业务举例业务举例 第11页/共85页 业务流程业务流程 105 105 库存现金库存现金管理费用管理费用 会计分录会计分录 借：管理费用借：管理费用 1

4、05 贷：库存现金贷：库存现金 105 （4）用现金支付厂部管理部门办公用品费）用现金支付厂部管理部门办公用品费105元。根据发票进行账务处理。元。根据发票进行账务处理。 业务举例业务举例 第12页/共85页 业务流程业务流程 234234 银行存款银行存款 库存现金库存现金 会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 234 贷：库存现金贷：库存现金 234 （5）将出售材料收入）将出售材料收入234元送存银行。根据交款单回单进行账务处理。元送存银行。根据交款单回单进行账务处理。 业务举例业务举例 第13页/共85页 业务流程业务流程 180180 库存现金库存现金其他应收款其他应收款 会计

5、分录会计分录 借：库存现金借：库存现金 180 贷：其他应收款贷：其他应收款 王美王美 180 （6）职工王美交回欠款）职工王美交回欠款180元。根据收据进行账务处理。元。根据收据进行账务处理。 业务举例业务举例 第14页/共85页 第15页/共85页 现汇收现汇收 228 0001 收入收入 11050 28 现汇付现汇付 0001 付出付出 14900 28 现汇付现汇付 0002 收入收入 3900 本月合计及余本月合计及余 额额 1 31 518 登记现金总账登记现金总账 账户名称：库存账户名称：库存现金现金 200年年凭凭 证证 月月日日 种类种类号数号数 贷贷 方方 借借 方方 摘

6、摘 要要 余额余额 借或借或 贷贷 本月合计及余本月合计及余 额额 14950 28 214900 568借借 第16页/共85页 本月合计及余本月合计及余 额额 131 518 登记现金日记帐登记现金日记帐 本日合计及余本日合计及余 额额 1 2 1514 993 1039 1 现付现付 0001 支付差旅费支付差旅费 600 其他应收款其他应收款 银付银付 21 0001提现提现 银行存款银行存款 1000 现金日记账现金日记账 月月 日日 200年年凭凭 证证 借借 方方 对方科目对方科目 摘摘 要要 余额余额 贷方贷方 号数号数 种类种类 第17页/共85页 基本方法是实地盘基本方法是

7、实地盘 点点 第18页/共85页 项项 目目金金 额额备备 注注 1、实点库存现金金额、实点库存现金金额 加：白条抵库加：白条抵库 减：代保管现金减：代保管现金 2、实际库存现金金额、实际库存现金金额 3、库存现金账面余额、库存现金账面余额 加：已收款尚未入账的收入凭证加：已收款尚未入账的收入凭证 减：已付款尚未入账的付款凭证减：已付款尚未入账的付款凭证 4、库存现金实际账面余额、库存现金实际账面余额 5、库存现金溢余或短缺、库存现金溢余或短缺 6、银行规定库存现金限额、银行规定库存现金限额 7、存在问题：、存在问题： （1）白条抵库）白条抵库 （2）代保管现金）代保管现金 （3）超出库存现金

8、限额）超出库存现金限额 第19页/共85页 第20页/共85页 （2）现金长短款的处理）现金长短款的处理 现金盘点现金盘点 报告表报告表 实存数实存数账存数账存数 现金短款现金短款现金长款现金长款 第21页/共85页 某企业在现金清查中，发现现金短缺某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。元，其余作为管理费用。 业务举例业务举例 业务流程业务流程 10010010050 50 待处理财产损溢待处理财产损溢 库存现金库存现金

9、管理费用管理费用 其他应收款其他应收款 第22页/共85页 会计分录会计分录 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢 100 贷：库存现金贷：库存现金 100 借：其他应收款借：其他应收款 50 管理费用管理费用 50 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢 100 第23页/共85页 第24页/共85页 第25页/共85页 主要是指按照国家有关银行账主要是指按照国家有关银行账 户管理及银行结算办法规定对银行户管理及银行结算办法规定对银行 存款收付业务进行处理的过程。存款收付业务进行处理的过程。 1、银行存款定义、银行存款定义

10、 2、银行存款帐户的设置与使用、银行存款帐户的设置与使用 第26页/共85页 基本存款户基本存款户 一般存款户一般存款户 临时存款户临时存款户 专用存款户专用存款户 第27页/共85页 账单进行核对，至少每月核对一账单进行核对，至少每月核对一 次。次。 第28页/共85页 银行存款银行存款 存入银行的存入银行的 款项金额款项金额 付出的银行付出的银行 存款金额存款金额 结存数结存数 账户设置账户设置 第29页/共85页 业务流程业务流程 28002800 应交税费应交税费 银行存款银行存款 会计分录会计分录 借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 2800 贷：银行存款贷：银行存款 28

11、00 某企业某企业2月份发生如下银行存款收付业务：月份发生如下银行存款收付业务： （1）4日，预交本月所得税款日，预交本月所得税款 2800 元，根据税款单回单联进行账务处理。元，根据税款单回单联进行账务处理。 业务举例业务举例 第30页/共85页 业务流程业务流程 12001200 库存现金库存现金 银行存款银行存款 会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 1200 贷：库存现金贷：库存现金 1200 （2）10日，将现金日，将现金1200元元 存入银行。根据交款回单进行账务处理。存入银行。根据交款回单进行账务处理。 业务举例业务举例 第31页/共85页 会计分录会计分录 借：银行存款借

12、：银行存款 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1700 业务流程业务流程 11700 10000 1700 应交税费应交税费 银行存款银行存款 主营业务收入主营业务收入 （3）11日，销售产品一批，价款日，销售产品一批，价款10000元，增值税款元，增值税款1700元，款项通过银行收妥。根据银行结算凭证进行账务处理。元，款项通过银行收妥。根据银行结算凭证进行账务处理。 业务举例业务举例 第32页/共85页 业务流程业务流程 18001800 管理费用管理费用 银行存款银行存款 会计分录会计分录 借：管理费用借：

13、管理费用 1800 贷：银行存款贷：银行存款 1800 （4）22日，支付管理部门电话费日，支付管理部门电话费1800元，根据银行结算凭证进行账务处理。元，根据银行结算凭证进行账务处理。 业务举例业务举例 第33页/共85页 会计分录会计分录 借：材料采购借：材料采购 6000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1020 贷：银行存款贷：银行存款 7020 （5）25日，外购材料一批，货款日，外购材料一批，货款6000元，增值税款元，增值税款1020元，已开出转账支票。根据转账支票存根进行账务处理。元，已开出转账支票。根据转账支票存根进行账务处理。 业务举例业务举例

14、业务流程业务流程 6000 7020 1020 材料采购材料采购 银行存款银行存款 应交税费应交税费 第34页/共85页 业务流程业务流程 1500015000 固定资产固定资产 银行存款银行存款 会计分录会计分录 借：固定资产借：固定资产设备设备 15000 贷：银行存款贷：银行存款 15000 （6）28日，购入不需安装的设备一台，价款日，购入不需安装的设备一台，价款15000元。根据发票及验收单进行账务处理。元。根据发票及验收单进行账务处理。 业务举例业务举例 第35页/共85页 本月合计及余本月合计及余 额额 1 31 26000 银行存款的明细核算银行存款的明细核算 银行存款日记账银

15、行存款日记账 200年年凭凭 证证 月月日日 种类种类号数号数 借借 方方 对方科目对方科目 摘摘 要要 余额余额 贷方贷方 本月合计及余本月合计及余 额额 28 2 1290 0 122802662 0 现付现付 210 0001存款存款 现金现金120 0 25 银付银付 0003 外购材料外购材料 6000 物资采物资采 购购 第36页/共85页 借：管理费用借：管理费用 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000 第37页/共85页 未达账项未达账项记账错误记账错误 是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项

16、。是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项。 核对账目核对账目 结果结果 一般方法一般方法 第38页/共85页 企业未达账项企业未达账项 银行未达账项银行未达账项 银行已收企业未收的款项银行已收企业未收的款项 银行已付企业未付的款项银行已付企业未付的款项 企业已付银行未付的款项企业已付银行未付的款项 企业已收银行未收的款项企业已收银行未收的款项 第39页/共85页 第40页/共85页 某企业某企业2001年年9月月30日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为28000元，而银行对账单上的存款余额为元，而银行对账单上的存款余额

17、为30800元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项。元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项。 (1)企业企业9月月30日存入转账支票日存入转账支票5620元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。 (2)企业企业9月月30日开出一张转账支票日开出一张转账支票6520元，由于持票人尚未到银行办理转账手续，故银行尚未记账。元，由于持票人尚未到银行办理转账手续，故银行尚未记账。 (3)委托银行代收的货款委托银行代收的货款3500元，元，9月月30日银行已经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业尚未入账。日银行已经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业尚未入账。 (4)电信局委托银行代收企业应付电话

18、费电信局委托银行代收企业应付电话费1600元，元，9月月30日银行已从企业存款中代付，由于付款通知单尚未送达企业，故企业尚未记账。日银行已从企业存款中代付，由于付款通知单尚未送达企业，故企业尚未记账。 业务举例业务举例 第41页/共85页 3500 1600 6520 5620 30800 29900 28000 29900 银行存款对账单余额银行存款对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 加：银收企未收加：银收企未收 减：银付企未付减：银付企未付 调节后余额调节后余额 调节后余额调节后余额 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项项 目目金额金额 项项 目目 金额金额 加：企

19、收银未收加：企收银未收 减：企付银未付减：企付银未付 第42页/共85页 接到银行通知；接到银行通知； 银行代付企业电话费银行代付企业电话费4 0004 000元，元， 企业未接到划款通知。企业未接到划款通知。 第43页/共85页 项项 目目金额金额项项 目目金额金额 企业银行存款日企业银行存款日 记账余额记账余额 54 00054 000 银行对账单余额银行对账单余额83 00083 000 加：银行已收加：银行已收 企业未收款项企业未收款项 48 00048 000 加：企业已收加：企业已收 银行未收款项银行未收款项 60 00060 000 减：银行已付减：银行已付 企业未付款项企业未付

20、款项 4 000 4 000 减：企业已付减：企业已付 银行未付款项银行未付款项 45 00045 000 调整后余额调整后余额98 00098 000 调整后余额调整后余额98 00098 000 第44页/共85页 是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。 银行结算银行结算 1、银行结算概述、银行结算概述 第45页/共85页 票据化的结算方式票据化的结算方式 银行转账结算银行转账结

21、算 票据化结算方式 支支 票票 银行本票银行本票 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票 第46页/共85页 汇汇 兑兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信信 用用 卡卡 第47页/共85页 汇汇 兑兑 托托 收收 承承 付付 委委 托托 收收 款款 商商 业业 汇汇 票票 银银 行行 汇汇 票票 支支 票票 银银 行行 本本 票票 同城结算同城结算异地结算异地结算通用结算通用结算 银行结算银行结算 信用卡证信用卡证 第48页/共85页 2、银行汇票结算方式、银行汇票结算方式 是汇款人将款项缴是汇款人将款项缴 存当地银行，由银行签发给汇存当地银行，由银行签发给汇 款人据以办理转账结算或支取款人

22、据以办理转账结算或支取 现金的票据。现金的票据。 第49页/共85页 （1）汇款单位填写银行汇票委托书向签发）汇款单位填写银行汇票委托书向签发 银行申请银行汇票；银行申请银行汇票； （2）签发银行将银行汇票及解讫通知交汇）签发银行将银行汇票及解讫通知交汇 款单位据以办理结算；款单位据以办理结算； （3）收款单位持银行汇票及解讫通知向银）收款单位持银行汇票及解讫通知向银 行办理进账；行办理进账； （4）经过银行结算，结清银行汇票金额并）经过银行结算，结清银行汇票金额并 通知汇款单位。通知汇款单位。 第50页/共85页 申申 请请 银银 行行 汇汇 票票 签签 发发 银银 行行 汇汇 票票 持票办

23、理结算持票办理结算 发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务 办办 理理 进进 账账 传递凭证传递凭证 划转款项划转款项 结结 清清 银银 行行 汇汇 票票 第51页/共85页 3、商业汇票结算方式、商业汇票结算方式 是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。 商业承兑汇票商业承兑汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票 第52页/共85页 商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序 （1）根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑商业承兑汇票发运

24、商品；）根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑商业承兑汇票发运商品； （2）收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款支付；）收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款支付； （3）银行间结算及划款。）银行间结算及划款。 第53页/共85页 汇汇 票票 到到 期期 日日 前前 备备 款款 支支 付付 发运商品发运商品 付款单位承兑汇票付款单位承兑汇票 汇汇 票票 到到 期期 日日 前前 委委 托托 银银 行行 收收 款款 通通 知知 款款 已已 收收 妥妥 传递凭证办理结算传递凭证办理结算 划转款项划

25、转款项 通通 知知 款款 已已 付付 第54页/共85页 银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序 （1）承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向开户银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定与承兑申请单位签订承兑协议，同意承兑；）承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向开户银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定与承兑申请单位签订承兑协议，同意承兑； （2）收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运商品；）收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运商品； （3）汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付；）汇票到期日，收款单位将

26、银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付； （4）银行间结算及划款。）银行间结算及划款。 第55页/共85页 申申 请请 银银 行行 承承 兑兑 发运商品发运商品 交银行承兑汇票交银行承兑汇票 汇汇 票到票到 期日期日 前委前委 托银托银 行办行办 理收理收 款款 通通 知知 入入 账账 汇汇 票票 到到 期期 日日 前前 备备 款款 支支 付付划转款项划转款项 银银 行行 同同 意意 承承 兑兑 第56页/共85页 4、银行本票结算方式、银行本票结算方式 是申请人将款项是申请人将款项 交存银行，由银行签发给其凭交存银行，由银行签发给其凭 以办理转账结算或支取现金

27、的以办理转账结算或支取现金的 票据。票据。 第57页/共85页 （1）付款单位填写）付款单位填写“银行本票申请书银行本票申请书” 申请签发申请签发 银行本票；银行本票； （2）银行将签发的银行本票交付款单位办理结）银行将签发的银行本票交付款单位办理结 算；算； （3）收款单位于银行本票付款期限内将本票连）收款单位于银行本票付款期限内将本票连 同进账单交银行委托银行收款；同进账单交银行委托银行收款； （4）银行间划款清算。）银行间划款清算。 第58页/共85页 申申 请请 签签 发发 银银 行行 本本 票票 签签 发发 银银 行行 本本 票票 持银行本票办理款项结持银行本票办理款项结 算算 向向

28、 银银 行行 办办 理理 收收 款款 收收 款款 入入 账账 传递票据传递票据 划转款项划转款项 第59页/共85页 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 现金支票现金支票 转账支票转账支票 第60页/共85页 （1）付款单位签发支票交收款）付款单位签发支票交收款 单位办理结算；单位办理结算； （2）收款单位依据支票及填制）收款单位依据支票及填制 的进账单委托银行收款；的进账单委托银行收款； （3）银行间划转款项。）银行间划转款项。 第61页/共85页 填填 写写 进进 账账

29、 单单 发出商品或提供劳务发出商品或提供劳务 签发支票签发支票 划转款项划转款项 现金支票提取现金现金支票提取现金 票据交换 第62页/共85页 是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 信汇信汇 电汇电汇 第63页/共85页 （1）汇款单位填写银行统一印制的）汇款单位填写银行统一印制的 汇款书并连同款项交给银行委托汇款；汇款书并连同款项交给银行委托汇款； （2）银行划转款项并通知收款单位）银行划转款项并通知收款单位 收款。收款。 第64页/共85页 委委 托托 银银 行行 办办 理理 汇汇 款款 通知收款通知收款 划转款项划转款

30、项 第65页/共85页 7、委托收款结算方式、委托收款结算方式 是指收款人向银行提是指收款人向银行提 供收款依据，委托银行向付款人收供收款依据，委托银行向付款人收 取款项的一种结算方式。取款项的一种结算方式。 第66页/共85页 （1）收款单位填写）收款单位填写“委托收款结算凭证委托收款结算凭证”并提供并提供 收款依据，委托银行收款；收款依据，委托银行收款； （2）收款单位开户银行向付款单位开户银行传）收款单位开户银行向付款单位开户银行传 递收款单证；递收款单证； （3）收款单位开户银行收到托收单证后，应注）收款单位开户银行收到托收单证后，应注 明日期并通知付款单位在付款期限内付款；明日期并通

31、知付款单位在付款期限内付款； （4）付款单位开户银行划转款项。）付款单位开户银行划转款项。 第67页/共85页 发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务 委委 托托 银银 行行 收收 款款 送送 交交 单单 证证 通通 知知 付付 款款 承承 付付 款款 项项 传递单证传递单证 划转款项划转款项 通知通知 款项款项 收妥收妥 入账入账 第68页/共85页 8、异地托收承付结算方式、异地托收承付结算方式 是指根据经济合同，由收是指根据经济合同，由收 款单位发货后委托银行向异地付款单位款单位发货后委托银行向异地付款单位 收取款项，付款单位向银行承认付款的收取款项，付款单位向银行承认付款的 结算方式。结

32、算方式。 第69页/共85页 （1）销货单位按经济合同发货后，填制异地托收承付）销货单位按经济合同发货后，填制异地托收承付 结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款；结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款； （2）销货单位开户银行受理后将有关单据寄往购货单）销货单位开户银行受理后将有关单据寄往购货单 位开户银行；位开户银行； （3）购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付）购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付 款；款； （4）购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内）购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内 进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期进行验单或验货，如无异议，

33、购货单位开户银行在承付期 满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。 第70页/共85页 银行银行 受理受理 后退后退 回回回回 单联单联 委委 托托 银银 行行 收收 款款 按经济合同发货按经济合同发货 到到 期期 承承 付付 货货 款款 通通 知知 付付 款款 传递单证传递单证 划转款项划转款项 通通 知知 款款 已已 收收 妥妥 第71页/共85页 四、其他货币资金四、其他货币资金 1、其他货币资金概述、其他货币资金概述 2、其他货币资金的核算、其他货币资金的核算 其他货币资金其他货币资金 增加数增加数减少数减少数 余额余额 账户设置账户设置 本账户

34、应设置本账户应设置“外埠存款外埠存款”、“银行汇票存款银行汇票存款”、“银行本票存款银行本票存款”、“信用卡存款信用卡存款”、“信用证保证金存款信用证保证金存款”等明细账户。等明细账户。 第72页/共85页 会计分录会计分录 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 6500 贷：银行存款贷：银行存款 6500 业务流程业务流程 65006500 其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款 某企业某企业2月份发生了如下业务：月份发生了如下业务： （1）企业委托当地银行将）企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。元款项汇往采购地开立专户。 根据银行盖章退回的进账单进行账务处理

35、。根据银行盖章退回的进账单进行账务处理。 业务举例业务举例 第73页/共85页 会计分录会计分录 借：材料采购借：材料采购 5000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）850 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 5850 业务流程业务流程 5000 5850 850 材料采购材料采购 其他货币资金其他货币资金 应交税费应交税费 （2）企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款）企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款5000元，增值税款元，增值税款850元。元。 业务举例业务举例 第74页/共85页 会计分录会

36、计分录 借：银行存款借：银行存款 650 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 650 业务流程业务流程 650650 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 （3）企业将多余的外埠存款）企业将多余的外埠存款 650 元转回当地银行时。根据银行收账通知进行账务处理。元转回当地银行时。根据银行收账通知进行账务处理。 业务举例业务举例 第75页/共85页 会计分录会计分录 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 12000 贷：贷： 银行存款银行存款 12000 业务流程业务流程 12000 12000 其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款 某企业某企业3月

37、份发生了如下业务：月份发生了如下业务： （1）企业委托银行办理）企业委托银行办理12000元银行汇票，企业在填送元银行汇票，企业在填送“银行汇票申请书银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。 业务举例业务举例 第76页/共85页 会计分录会计分录 借：材料采购借：材料采购 10000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额）1700 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 11700 业务流程业务流程 10000 11700

38、 1700 材料采购材料采购 其他货币资金其他货币资金 应交税费应交税费 （2）收到发票账单，其中价款）收到发票账单，其中价款10000元，税款元，税款1700元，根据发票账单进行账务处理。元，根据发票账单进行账务处理。 业务举例业务举例 第77页/共85页 会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 300 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 300 业务流程业务流程 300300 其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款 （3）根据开户银行转来的多余款）根据开户银行转来的多余款300元的收账通知，进行账务处理。元的收账通知，进行账务处理。 业务举例业务举例 第78页

39、/共85页 业务流程业务流程 会计分录会计分录 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 4680 贷：贷： 银行存款银行存款 4680 46804680 其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款 某企业某企业3月份发生了如下业务：月份发生了如下业务： （1）企业向银行申请办理银行本票）企业向银行申请办理银行本票4680 元。企业向银行提交元。企业向银行提交“银行本票委托书银行本票委托书”， 并将款项交存银行，取得银行本票后，并将款项交存银行，取得银行本票后， 根据根据 银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理 。 业务举例业务举例 第79页/共85页 会计分录会计分录 借：材料采购借：材料采