《中小学校财务制度》重点解读 中小学财务制度培训材料..ppt

1、中小学校财务制度中小学校财务制度重点解读重点解读 2 新闻链接新闻链接 3 l 值得思考的问题：值得思考的问题： l中小学校财务管理存在的主要问题有中小学校财务管理存在的主要问题有 哪些？哪些？ l如何规范中小学校的财务活动？如何规范中小学校的财务活动？ 4 主要内容主要内容 l中小学校财务管理存在的主要问中小学校财务管理存在的主要问 题题 l制度制度修订背景说明修订背景说明 l制度制度主要内容解读主要内容解读 l制度制度讲解讲解总结与回顾总结与回顾 5 . .中小学校财务管理存在的主要问题中小学校财务管理存在的主要问题 6 l （一）校长财务管理意识淡薄（一）校长财务管理意识淡薄 l中小学校

2、长是财务管理的第一责任人，中小学校长是财务管理的第一责任人， 其政策水平和法制观念在学校财务管其政策水平和法制观念在学校财务管 理中起着主导和决定作用。理中起着主导和决定作用。 l有些校长在财务管理活动中不按规章有些校长在财务管理活动中不按规章 制度办事，违法违纪现象严重，致使制度办事，违法违纪现象严重，致使 财务管理混乱；有些校长对学校的发财务管理混乱；有些校长对学校的发 展不进行科学谋划、系统研究，没有展不进行科学谋划、系统研究，没有 长远打算，不从实际出发，资金严重长远打算，不从实际出发，资金严重 浪费，重复建设严重，致使资金利用浪费，重复建设严重，致使资金利用 率低下；另外，有些校长在

3、财务决策率低下；另外，有些校长在财务决策 时主观臆断，不采纳合理化建议，导时主观臆断，不采纳合理化建议，导 致决策失误或出现偏差，造成严重的致决策失误或出现偏差，造成严重的 财产损失。财产损失。 7 l （二）学校财务管理人员素质不高（二）学校财务管理人员素质不高 l从现在的中小学财务管理人员整从现在的中小学财务管理人员整 体现状看，具有丰富财务管理经体现状看，具有丰富财务管理经 验的人才不多，大多数人员是半验的人才不多，大多数人员是半 路出家，对财务管理心中没数、路出家，对财务管理心中没数、 盲目应付，加之平时不注意对业盲目应付，加之平时不注意对业 务知识和法律法规知识的学习，务知识和法律法

4、规知识的学习， 对学校的财务管理、资金使用情对学校的财务管理、资金使用情 况缺乏系统的完善的管理办法，况缺乏系统的完善的管理办法， 学校财务管理工作仅停留在财务学校财务管理工作仅停留在财务 收支、整理单据上。收支、整理单据上。 8 l （三）财务管理混乱（三）财务管理混乱 l预算管理预算管理 l资金资产管理资金资产管理 l学校收入、支出管理不够规范学校收入、支出管理不够规范 l资金浪费现象严重资金浪费现象严重 9 l （四）财务监督管理体系不健全（四）财务监督管理体系不健全 l学校监督管理制度不健全，没有建学校监督管理制度不健全，没有建 立相互约束、监督机制，有些学校立相互约束、监督机制，有些

5、学校 负责人在重大财务决策中搞负责人在重大财务决策中搞“一言一言 堂堂”，没有建立民主决策机制，对，没有建立民主决策机制，对 财务管理人员的监督乏力；有些学财务管理人员的监督乏力；有些学 校因为编制等原因，会计、出纳一校因为编制等原因，会计、出纳一 人兼，加之财务工作的特殊性，致人兼，加之财务工作的特殊性，致 使财务管理人员置身于监督约束之使财务管理人员置身于监督约束之 外。外。 10 . .制度制度修订背景说明修订背景说明 11 l （一）适应财政改革的要求（一）适应财政改革的要求 l自自20002000年开始，以年开始，以部门预算、国部门预算、国 库集中收付、政府采购、非税收库集中收付、政

6、府采购、非税收 入管理、政府收支分类入管理、政府收支分类等为主要等为主要 内容的财政管理改革不断推进。内容的财政管理改革不断推进。 为适应改革、规范管理，应相应为适应改革、规范管理，应相应 对对制度制度进行修订。进行修订。 12 相关链接：相关链接： l部门预算部门预算 l在我国部门预算改革中所谓的在我国部门预算改革中所谓的 “部门部门”具有特定含义，它是指具有特定含义，它是指 那些与财政直接发生经费领拔关那些与财政直接发生经费领拔关 系的系的一级预算会计单位一级预算会计单位。 l实行部门预算制度，需要将部门实行部门预算制度，需要将部门 的各种财政性资金、部门所属单的各种财政性资金、部门所属单

7、 位收支全部纳入预算编制。位收支全部纳入预算编制。 13 l非税收入非税收入 l是政府参与国民收入初次分配和再是政府参与国民收入初次分配和再 分配的一种形式，属于财政资金范分配的一种形式，属于财政资金范 畴，相对于税收收入而言，是指除畴，相对于税收收入而言，是指除 税收以外，各级政府、国家机关、税收以外，各级政府、国家机关、 事业单位、代行政府职能的社会团事业单位、代行政府职能的社会团 体及其他组织依法利用政府权力、体及其他组织依法利用政府权力、 政府信誉、国家资源、国有资产或政府信誉、国家资源、国有资产或 提供特定公共服务、准公共服务取提供特定公共服务、准公共服务取 得并用于满足社会公共需要

8、或准公得并用于满足社会公共需要或准公 共需要的财政资金，是各级政府公共需要的财政资金，是各级政府公 共收入的重要组成部分。共收入的重要组成部分。 14 l国库集中收付制度国库集中收付制度 l 是指政府将所有财政性资金都纳入国库单是指政府将所有财政性资金都纳入国库单 一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财 政专户，支出通过国库单一帐户体系支付政专户，支出通过国库单一帐户体系支付 到商品和劳务供应者或用款单位。到商品和劳务供应者或用款单位。 2021-8-15LGG 15 l（二）遵循遵循事业单位财务规则事业单位财务规则的需要的需要 16 17 l事业单位财务规则

9、事业单位财务规则（财政部令第财政部令第 6868号号）已经正式发布并于）已经正式发布并于20122012年年4 4月月 1 1日起施行。日起施行。 l事业单位财务规则事业单位财务规则是制定行业财是制定行业财 务制度的依据，其一经修订，要求教务制度的依据，其一经修订，要求教 育行业财务制度做出适应性调整。育行业财务制度做出适应性调整。 18 l依据依据事业单位财务规事业单位财务规 则则，财政部和教育部于，财政部和教育部于 20122012年年1212月对月对中小学校中小学校 财务制度财务制度（以下简称（以下简称 制度制度）进行了修订，）进行了修订， 并于并于20132013年年1 1月月1 1日

10、起正式日起正式 实施。实施。 2021-8-15LGG 19 l （三）中小学校发展的要求（三）中小学校发展的要求 l近年来，国家财政教育投入力度不近年来，国家财政教育投入力度不 断加大，中小学校经费总量、结构断加大，中小学校经费总量、结构 和财务管理任务都发生了变化，各和财务管理任务都发生了变化，各 方面对从制度层面方面对从制度层面加强中小学校经加强中小学校经 费管理、提高资金使用效益费管理、提高资金使用效益的要求的要求 更为紧迫更为紧迫。 20 21 l（四）（四）制度制度修订的基本原则修订的基本原则 l1.1.保持原有制度体系框架保持原有制度体系框架 l2.2.适应财政管理改革的需要适应

11、财政管理改革的需要 l3.3.突出中小学校的特点突出中小学校的特点 l4.4.突出中小学校科学化精细化管理的突出中小学校科学化精细化管理的 要求要求 22 l（五）（五）制度制度修订的主要内容修订的主要内容 l1.1.调整了调整了制度制度的适用范围的适用范围，将中等职业学校纳，将中等职业学校纳 入适用范围，各级人民政府和接受国家经常性资助入适用范围，各级人民政府和接受国家经常性资助 的社会力量举办的幼儿院依照本制度执行。的社会力量举办的幼儿院依照本制度执行。 l2.2.完善了财务管理体制的规定完善了财务管理体制的规定，进一步强调了，进一步强调了校长校长 负责制负责制，对，对学校食堂学校食堂的财

12、务管理提出明确要求。的财务管理提出明确要求。 l3.3.完善了预算管理制度完善了预算管理制度，针对当前预算管理中存在，针对当前预算管理中存在 的问题，对预算编制和执行提出了更具体的要求，的问题，对预算编制和执行提出了更具体的要求， 增加了决算管理的内容。增加了决算管理的内容。 23 l4.4.强化了收支管理强化了收支管理，明确规定中小学校应当，明确规定中小学校应当 将各项收入全部纳入单位预算统一核算和管将各项收入全部纳入单位预算统一核算和管 理，严禁设立理，严禁设立“小金库小金库”、账外设账和公款、账外设账和公款 私存，严格支出管理，基本支出、项目支出私存，严格支出管理，基本支出、项目支出 不

13、得混用，公用支出不得用于教职工福利等不得混用，公用支出不得用于教职工福利等 人员支出。人员支出。 l5.5.完善了结转和结余资金管理的规定，规范完善了结转和结余资金管理的规定，规范 了专用基金管理。了专用基金管理。 l6.6.强化了资产管理强化了资产管理，在资产分类中增加了，在资产分类中增加了 “在建工程在建工程”，按有关规定调高了固定资产，按有关规定调高了固定资产 的单位价值标准，细化了资产管理的要求。的单位价值标准，细化了资产管理的要求。 24 l7.7.强化了财务监督的内容强化了财务监督的内容，要求财务监督，要求财务监督 实行事前、事中、事后监督相结合，日常实行事前、事中、事后监督相结合

14、，日常 和专项监督相结合，要求中小学校建立健和专项监督相结合，要求中小学校建立健 全内部控制制度、经济责任制度、财务信全内部控制制度、经济责任制度、财务信 息披露制度等监督制度，依法公开财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信 息，依法接受主管部门和财政、审计等部息，依法接受主管部门和财政、审计等部 门的监督；门的监督； l8.8.对义务教育阶段学校财务活动提出更加对义务教育阶段学校财务活动提出更加 明确的要求，明确的要求，规定义务教育教育阶段学校规定义务教育教育阶段学校 不得从事经营活动，不得对外投资，不得不得从事经营活动，不得对外投资，不得 提供担保，不提取修购基金，严禁举借债提供担保，

15、不提取修购基金，严禁举借债 务等。务等。 25 . .制度制度（20122012）主要内容解读主要内容解读 26 制度制度体系框架体系框架 第一章第一章 总则总则 第二章第二章 财务管理体制财务管理体制 第三章第三章 预算管理预算管理 第四章第四章 收入管理收入管理 第五章第五章 支出管理支出管理 第六章第六章 结转和结余管理结转和结余管理 第七章第七章 专用基金管理专用基金管理 第八章第八章 资产管理资产管理 第九章第九章 负债管理负债管理 第十章第十章 财务清算财务清算 第十一章第十一章 财务报告和财务分析财务报告和财务分析 第十二章第十二章 财务监督财务监督 第十三章第十三章 附则附则

16、27 一、总则和附则一、总则和附则（ 制度制度第第1-4条、条、72-77条条） l总则总则对制定对制定制度制度的目的、适的目的、适 用范围、中小学校财务管理的基用范围、中小学校财务管理的基 本原则、主要任务等作了规定。本原则、主要任务等作了规定。 l附则附则对中小学校的基建财务管理、对中小学校的基建财务管理、 纳入企业财务管理体系的中小学纳入企业财务管理体系的中小学 校、社会力量举办的幼儿园、其校、社会力量举办的幼儿园、其 他社会力量举办的幼儿园等的财他社会力量举办的幼儿园等的财 务制度适用问题作出了规定。务制度适用问题作出了规定。 28 l（一）适用范围（一）适用范围 l1.1.规则规则第

17、二条关于适用范围的规第二条关于适用范围的规 定定 l规则规则第二条规定：第二条规定：本制度适用于本制度适用于 各级人民政府各级人民政府和接受国家经常性资助和接受国家经常性资助 的社会力量的社会力量举办的普通中小学校、举办的普通中小学校、中中 等职业学校等职业学校、特殊教育学校、工读教、特殊教育学校、工读教 育学校、成人中学和成人初等学校。育学校、成人中学和成人初等学校。 l其他社会力量举办的上述学校可以参其他社会力量举办的上述学校可以参 照本制度执行。照本制度执行。 29 l2.2.将基建财务纳入将基建财务纳入规则规则规范范规范范 围围（第七十二条第七十二条） l 第七十二条第七十二条 中小学

18、校基本建设投资的中小学校基本建设投资的 财务管理，财务管理，应当执行本制度，但国家基应当执行本制度，但国家基 本建设投资财务管理制度另有规定的，本建设投资财务管理制度另有规定的， 从其规定。从其规定。 l3.3.不执行本规则，而执行企业财务不执行本规则，而执行企业财务 制度的中小学校制度的中小学校（第七十三条）第七十三条） l 第七十三条第七十三条 纳入企业财务管理体系的纳入企业财务管理体系的 中小学校，以及独立核算的中小学校校中小学校，以及独立核算的中小学校校 办企业，执行企业财务制度，不执行本办企业，执行企业财务制度，不执行本 制度。制度。 30 l4.4.幼儿园的财务制度适用问题幼儿园的

19、财务制度适用问题 （新增新增） l第七十四条第七十四条 各级人民政府和接各级人民政府和接 受国家经常性资助的社会力量受国家经常性资助的社会力量 举办的幼儿园依照本制度执行；举办的幼儿园依照本制度执行； 其他社会力量举办的幼儿园可其他社会力量举办的幼儿园可 以参照本制度执行。以参照本制度执行。 31 l（二）中小学校财务管理的基本（二）中小学校财务管理的基本 原则（原则（第三条第三条） l中小学校财务管理的基本原则是：中小学校财务管理的基本原则是： l第一、贯彻执行国家有关法律、第一、贯彻执行国家有关法律、 法规和财务规章制度；法规和财务规章制度； l第二、坚持勤俭办学的方针；第二、坚持勤俭办学

20、的方针； l第三、正确处理事业发展需要和第三、正确处理事业发展需要和 资金供给的关系，社会效益和经资金供给的关系，社会效益和经 济效益的关系，国家、济效益的关系，国家、学校学校和个和个 人三者利益的关系。人三者利益的关系。 32 l（三）中小学校财务管理的主（三）中小学校财务管理的主 要任务要任务 l较原较原制度制度增加增加“严格预算严格预算 执行，完整、准确编制单位决执行，完整、准确编制单位决 算算”；“依法筹集教育经费，依法筹集教育经费， 努力节约支出努力节约支出”“”“加强经济核加强经济核 算，实施绩效考评算，实施绩效考评”；“合理合理 配置和有效利用国有资产配置和有效利用国有资产”；

21、“防范财务风险防范财务风险”。 2021-8-15LGG 33 l（四）相关规则、制度之间的关（四）相关规则、制度之间的关 系系 l事业财务规则事业财务规则是最高层次的是最高层次的 基本制度基本制度，中小学校财务制度中小学校财务制度 在体系中处于第二层次在体系中处于第二层次，不得与，不得与 事业财务规则事业财务规则相抵触；相抵触； l地方（省级）财政部门制定的具地方（省级）财政部门制定的具 体财务管理办法，是体财务管理办法，是事业单位事业单位 财务规则财务规则和和中小学校财务制中小学校财务制 度度的必要补充，不得与的必要补充，不得与事业事业 单位财务规则单位财务规则和和中小学校财中小学校财 务

22、制度务制度相抵触。相抵触。 34 二、财务管理体制（二、财务管理体制（第第5-95-9条条） l（1 1）中小学校财务管理实行）中小学校财务管理实行 校长负责制；校长负责制； l（2 2）两种核算方式：）两种核算方式：以校为以校为 单位的会计核算；单位的会计核算；“集中记账，集中记账， 分校核算分校核算”（具体采取何种方（具体采取何种方 式，由地方财政和教育部门根式，由地方财政和教育部门根 据当地实际情况确定）；据当地实际情况确定）； 35 l（3 3）义务教育阶段学校按照国）义务教育阶段学校按照国 家有关规定家有关规定不得从事经营活动不得从事经营活动。 l（4 4）中小学校食堂）中小学校食堂

23、应当坚持应当坚持公公 益性益性和和非营利性非营利性原则，在学校原则，在学校 财务部门统一管理下，实行单财务部门统一管理下，实行单 独核算，定期公开账务独核算，定期公开账务。 36 中小学校食堂财务管理相关说明中小学校食堂财务管理相关说明 37 中小学校食堂财务管理相关说明中小学校食堂财务管理相关说明 38 中小学校食堂财务管理相关说明中小学校食堂财务管理相关说明 l 建议：建议： l（1 1）制定并严格执行统一的中小）制定并严格执行统一的中小 学校食堂财务、会计制度；学校食堂财务、会计制度； l（2 2）以财务管理确保公益性、非）以财务管理确保公益性、非 营利性目标；营利性目标； l（3 3）

24、中小学食堂财务管理状况与）中小学食堂财务管理状况与 等级量化挂钩；等级量化挂钩； l（4 4）食堂实行学校法定代表人总）食堂实行学校法定代表人总 负责制和在学校财务机构领导下的负责制和在学校财务机构领导下的 “统一管理、独立核算统一管理、独立核算”的财务管的财务管 理体制；理体制； 39 l（5 5）加强物资采购与管理、加强食）加强物资采购与管理、加强食 堂收支管理和成本核算；堂收支管理和成本核算； l（6 6）财务信息公开制度；）财务信息公开制度； l（7 7）严格禁止违纪违规行为的发生）严格禁止违纪违规行为的发生 （收入不入账，私设收入不入账，私设“小金库小金库”；弄；弄 虚作假，虚列支出

25、；克扣、挤占、挪虚作假，虚列支出；克扣、挤占、挪 用学生伙食费等用学生伙食费等） 2021-8-15LGG 40 三、预算管理（三、预算管理（第第10-1910-19条条） l事业单位预算管理贯穿了事业事业单位预算管理贯穿了事业 单位预算编制和执行的全过程，单位预算编制和执行的全过程， 是事业单位进行各项财务活动是事业单位进行各项财务活动 的前提和依据。的前提和依据。 41 l （一）中小学校预算的概念和内容（一）中小学校预算的概念和内容 42 l将原将原制度制度“预算是指中小学预算是指中小学 校根据教育事业发展计划和任务校根据教育事业发展计划和任务 编制的年度财务收支计划编制的年度财务收支计

26、划”中的中的 “任务任务”改为改为“目标目标”，并提到，并提到 “计划计划”之前。主要考虑：之前。主要考虑： l一是符合中小学校改革和发展的一是符合中小学校改革和发展的 要求。要求。 l二是符合预算绩效管理的要求。二是符合预算绩效管理的要求。 43 l （二）中小学校预算管理办法（二）中小学校预算管理办法 44 l 1.1.核定收支核定收支 l中小学校按照国家有关规定将学校的全中小学校按照国家有关规定将学校的全 部收入和全部支出统一编列预算，部收入和全部支出统一编列预算，报主报主 管部门和财政部门核定管部门和财政部门核定。 l主管部门和财政部门主管部门和财政部门根据国家有关政策根据国家有关政策

27、 和财力可能，结合学校特点、发展目标和财力可能，结合学校特点、发展目标 和计划、收支及资产状况，核定中小学和计划、收支及资产状况，核定中小学 校年度预算收支规模。校年度预算收支规模。 45 l 2.2.定额补助或定项补助定额补助或定项补助 l定额补助定额补助是根据学校收支状况，按照是根据学校收支状况，按照 相应的规定和标准确定一个总的补助相应的规定和标准确定一个总的补助 数额（数额（如：纳入基本支出定额范围的如：纳入基本支出定额范围的 学校实行财政定额补助；农村义务教学校实行财政定额补助；农村义务教 育阶段学校生均公用经费基准定额育阶段学校生均公用经费基准定额 等等）。）。 l定项补助定项补助

28、是根据中小学校的收支情况，是根据中小学校的收支情况， 确定对中小学校的某些支出项目进行确定对中小学校的某些支出项目进行 补助（补助（如：对学校大型修缮和设备购如：对学校大型修缮和设备购 置的补助等置的补助等）。）。 46 l注意：注意： l（1 1）国家将）国家将义务教育经费义务教育经费全面纳入全面纳入 财政预算，由国务院和地方各级人民财政预算，由国务院和地方各级人民 政府依法予以保障。政府依法予以保障。 l例如：某省从例如：某省从20072007年起，农村义务教年起，农村义务教 育阶段中小学校舍维修改造的测算单育阶段中小学校舍维修改造的测算单 价标准，由原来的每平方米价标准，由原来的每平方米

29、300300元提元提 高到高到400400元。校舍维修改造所需资金，元。校舍维修改造所需资金， 由中央和省级按照由中央和省级按照5555比例共同承担。比例共同承担。 各县（市、区）校舍维修改造所需资各县（市、区）校舍维修改造所需资 金超过中央和省级安排部分由各地自金超过中央和省级安排部分由各地自 行承担。行承担。 47 l（2 2）对）对非财政补助收入非财政补助收入可以满足单位可以满足单位 经常性支出需要的，定额或者定项补经常性支出需要的，定额或者定项补 助可以为零。助可以为零。 l（3 3）从目前情况来看，大部分中小学）从目前情况来看，大部分中小学 校是采取校是采取定额加定项定额加定项的补助

30、方式。的补助方式。 2021-8-15LGG 48 l 3.3.超支不补，结转和结余按规定使用超支不补，结转和结余按规定使用 l中小学校预算经主管部门和财政部中小学校预算经主管部门和财政部 门按照法定程序核定以后，其收支门按照法定程序核定以后，其收支 预算应当由学校预算应当由学校自求平衡自求平衡。 l除特殊因素外，增加支出由学校自除特殊因素外，增加支出由学校自 行组织收入解决，主管部门和财政行组织收入解决，主管部门和财政 部门不追加预算。部门不追加预算。 l形成结转和结余资金，按照同级财形成结转和结余资金，按照同级财 政管理规定执行。政管理规定执行。 49 l实行预算管理办法，需要重点考虑三方

31、实行预算管理办法，需要重点考虑三方 面的因素：面的因素： l一是满足教育教学需求。一是满足教育教学需求。 l中小学校特别是承担义务教育的中小学中小学校特别是承担义务教育的中小学 校，国家财政应当提供相应的经费保障，校，国家财政应当提供相应的经费保障， 满足教育教学工作的需要。满足教育教学工作的需要。 l二是保证重点与兼顾一般相结合。二是保证重点与兼顾一般相结合。 l三是根据办学规模及财政补助标准，结三是根据办学规模及财政补助标准，结 合收支及资产状况，确定具体财政补助合收支及资产状况，确定具体财政补助 额度。额度。 l事业单位财务规则事业单位财务规则中，将资产配置中，将资产配置 情况增列为核定

32、财政定额或者定项补助情况增列为核定财政定额或者定项补助 的依据之一，本的依据之一，本制度制度也予以采纳使也予以采纳使 用。用。 50 l中小学预算管理的总体要求，包括以中小学预算管理的总体要求，包括以 下四个方面：下四个方面： l（1 1）预算的内容要全）预算的内容要全，要把学校维持基，要把学校维持基 本运转的日常经费和保证事业发展的经费本运转的日常经费和保证事业发展的经费 全部纳入预算。全部纳入预算。 l（2 2）预算的数据要实）预算的数据要实，收支标准要符合，收支标准要符合 国家规定，各项收入的来源要可靠、稳定，国家规定，各项收入的来源要可靠、稳定， 支出要有政策依据。收支平衡，不留缺口。

33、支出要有政策依据。收支平衡，不留缺口。 l（3 3）预算的安排要细）预算的安排要细，每项收入、支出，每项收入、支出 要预算到具体项目，落实到具体部门、人要预算到具体项目，落实到具体部门、人 员。员。 l（4 4）预算的执行要严）预算的执行要严，要保证学校的每，要保证学校的每 项经费支出都严格按批准的用途使用，发项经费支出都严格按批准的用途使用，发 挥资金使用的效益。挥资金使用的效益。 51 l （三）中小学校预算编制原则（三）中小学校预算编制原则 52 l 明确明确“谁编制预算谁编制预算”： l1.1.“学校记账学校记账”核算方式：核算方式： l 中小学校预算的编制在校长统一领导下，中小学校预

34、算的编制在校长统一领导下， 由教务、总务、财务、教师代表共同参与，由教务、总务、财务、教师代表共同参与， 民主理财，确定预算建议草案。民主理财，确定预算建议草案。 l2.2.“集中记账，分校核算集中记账，分校核算”方式方式 l 实行实行“集中记账，分校核算集中记账，分校核算”会计核算模会计核算模 式的学校，要在核算中心指导下按上述方式的学校，要在核算中心指导下按上述方 式完成。式完成。 53 预算编制的预算编制的“归口分级归口分级”管理管理 谁干事、谁花钱、谁编制预算谁干事、谁花钱、谁编制预算 谁管事、管什么事、编什么预算谁管事、管什么事、编什么预算 杜绝：杜绝： 财务部门同时领导预算、编制预

35、算、管预算财务部门同时领导预算、编制预算、管预算 54 l （四）中小学校预算编制方法（四）中小学校预算编制方法 l 基期法：基期法：是根据基期加本期增减因素的方法。是根据基期加本期增减因素的方法。 l 零基法：零基法：是一切从零开始编制预算。是一切从零开始编制预算。 l注意：注意：具体在编制收支预算项目时，可以采用：具体在编制收支预算项目时，可以采用： l （1 1）定额计算法）定额计算法-生均公用经费生均公用经费 l （2 2）比例计算法）比例计算法-职工福利费职工福利费 l （3 3）标准计算法）标准计算法-学费收入学费收入 l （4 4）比较计算法）比较计算法-与同类学校的某项目比较与

36、同类学校的某项目比较 55 预算编制的准备工作预算编制的准备工作 56 l1.1.收入预算收入预算的编制的编制 l 依据教育法、义务教育法、相关部门文依据教育法、义务教育法、相关部门文 件等法律法规，考虑学校维持正常运转件等法律法规，考虑学校维持正常运转 和发展的基本需要，参考以前年度预算和发展的基本需要，参考以前年度预算 执行情况和预算年度收入增减因素，逐执行情况和预算年度收入增减因素，逐 项测算编制。项测算编制。 l （1 1）收入预算要留有余地，以免收入不）收入预算要留有余地，以免收入不 能实现时，造成收入小于支出，收支预能实现时，造成收入小于支出，收支预 算不能平衡。算不能平衡。 l

37、（2 2）要充分兼顾以前年度结转和结余资）要充分兼顾以前年度结转和结余资 金的使用和安排金的使用和安排 57 58 l 2.2.支出预算支出预算的编制的编制 l要在要在“保运转、保工资、保安保运转、保工资、保安 全全”前提下，根据学校的具体前提下，根据学校的具体 情况和发展需求，按照情况和发展需求，按照政府支政府支 出分类科目出分类科目分项测算编制。分项测算编制。 59 l 支出预算编制要求：支出预算编制要求： l（1 1）根据）根据制度制度合理划分各类支出合理划分各类支出 l 事业支出（事业支出（基本支出和项目支出基本支出和项目支出） l 对附属单位补助支出对附属单位补助支出 l 上缴上级支

38、出上缴上级支出 l 经营支出经营支出 l 其他支出其他支出 60 l（2 2）支出预算列支根据政府支出分类科目逐项测算）支出预算列支根据政府支出分类科目逐项测算 61 l（3 3）正确区分各类支出的编列范围）正确区分各类支出的编列范围 l注意区分：注意区分： l事业支出事业支出编列范围。用于开展教育教学编列范围。用于开展教育教学 及其辅助活动的支出。及其辅助活动的支出。 l经营支出经营支出编列范围。教育教学及其辅助编列范围。教育教学及其辅助 活动之外，非独立核算经营活动。活动之外，非独立核算经营活动。 l基本支出基本支出预算编制问题（人员经费、公预算编制问题（人员经费、公 用经费）用经费） l

39、项目支出项目支出预算编制问题（专项项目支出）预算编制问题（专项项目支出） 62 l（4 4）要注意事业支出与事业收入，）要注意事业支出与事业收入， 经营支出与经营收入的关系。经营支出与经营收入的关系。 l事业支出与事业收入不是配比事业支出与事业收入不是配比 关系关系，也就是说没有事业收入但，也就是说没有事业收入但 可以有事业支出，学校各项收入可以有事业支出，学校各项收入 除经营收入外，都可直接用于事除经营收入外，都可直接用于事 业支出；业支出； l经营支出与经营收入一定是配经营支出与经营收入一定是配 比关系比关系 63 l“两上两下两上两下”： l（1 1）学校提出预算）学校提出预算建议数建议

40、数，经主管部门，经主管部门 审核汇总后报财政部门（审核汇总后报财政部门（一上一上） l（2 2）财政部门下达预算）财政部门下达预算控制数控制数（一下一下） l（3 3）学校编报）学校编报正式预算正式预算，由主管部门审，由主管部门审 核汇总报财政部门（核汇总报财政部门（二上二上） l（4 4）经法定程序审核后，财政部门正式）经法定程序审核后，财政部门正式 批复预算批复预算（二下二下） n（五）中小学校预算的编报审批（五）中小学校预算的编报审批 64 l 明确部门预算级次的划分明确部门预算级次的划分 教育厅（局）教育厅（局） 2021-8-15LGG 65 中小学校中小学校 同级教育同级教育 行政

41、部门行政部门 同级同级 财政部门财政部门 下达预算控制数下达预算控制数 编报年度编报年度 预算建议数预算建议数 审核汇总审核汇总 上报财政上报财政 下达预算控制数下达预算控制数 编报正式编报正式 年度预算年度预算 审核汇总审核汇总 上报财政上报财政 审核批复预算审核批复预算 审核批复预算审核批复预算 66 n预算编制过程中，上下级之间往往预算编制过程中，上下级之间往往 处于对立面。处于对立面。 “一刀切一刀切”。上级部门通常的做法。上级部门通常的做法。 “头戴三尺帽头戴三尺帽”。下级往往在上报预算下级往往在上报预算 时留有余地；时留有余地； “期末狂欢期末狂欢”。临近期末时，尽量用完临近期末时

42、，尽量用完 预算额度。预算额度。 67 l （五）中小学校预算的执行与调整（五）中小学校预算的执行与调整 68 l与原与原制度制度相比：相比： l一是明确提出一是明确提出“中小学校应当严格执行批准的中小学校应当严格执行批准的 预算预算”，更加强化了预算的严肃性和约束力；更加强化了预算的严肃性和约束力； l二是根据预算管理改革的要求，取消了预算外二是根据预算管理改革的要求，取消了预算外 资金的提法，将原资金的提法，将原“从财政专户核拨的预算外从财政专户核拨的预算外 资金资金”改为改为“财政专户管理资金财政专户管理资金”； l三是进一步明确财政补助收入和财政专户管理三是进一步明确财政补助收入和财政

43、专户管理 资金预算调整必须经主管部门审核后报财政部资金预算调整必须经主管部门审核后报财政部 门审批，而不能仅由主管部门审批。门审批，而不能仅由主管部门审批。 69 l 中小学校预算执行的主要任务：中小学校预算执行的主要任务： l合理合理分解预算分解预算，落实管理责任，落实管理责任 l依法依法组织收入组织收入，确保应收尽收，确保应收尽收 l加强加强支出管理支出管理，严格预算执行，严格预算执行 l及时分析收支，保证完成预算及时分析收支，保证完成预算 70 l （六）中小学校决算的管理（六）中小学校决算的管理（新增条新增条 款款） l增加决算管理要求增加决算管理要求, ,体现中小学体现中小学 校预算

44、管理的完整性。决算是中校预算管理的完整性。决算是中 小学校预算管理的重要组成部分。小学校预算管理的重要组成部分。 l目前，事业单位预算管理中普遍目前，事业单位预算管理中普遍 存在重预算、轻决算倾向，决算存在重预算、轻决算倾向，决算 数据不完整、不真实，与预算不数据不完整、不真实，与预算不 衔接。增加衔接。增加“决算管理决算管理”内容，内容， 能够进一步强化决算管理的重要能够进一步强化决算管理的重要 作用，有利于加强决算管理。作用，有利于加强决算管理。 71 l决算决算是是中小学校中小学校年度财务状况和年度财务状况和 预算执行结果的总结性书面文件，预算执行结果的总结性书面文件， 包括包括年度决算

45、报表和财务状况说年度决算报表和财务状况说 明书明书等。等。 l中小学校中小学校年度终了，应当根据要年度终了，应当根据要 求对求对各项收支账目、往来款项、各项收支账目、往来款项、 货币资金和财产物资货币资金和财产物资进行全面清进行全面清 理结算，在此基础上办理年度结理结算，在此基础上办理年度结 账，编制年度决算，按规定程序账，编制年度决算，按规定程序 报批。报批。 72 四、收入管理（四、收入管理（第第20-2320-23条条） l（一）事业单位收入的界定（一）事业单位收入的界定 l制度制度第第2020条规定条规定：“收入是指收入是指 中小学校为开展教育教学及其他活中小学校为开展教育教学及其他活

46、 动依法取得的非偿还性资金。动依法取得的非偿还性资金。” l （1 1）是为开展教育教学及其他活动而取得）是为开展教育教学及其他活动而取得 的；的； l （2 2）是依法取得的；）是依法取得的； l （3 3）是通过多种形式、多种渠道取得的；）是通过多种形式、多种渠道取得的； l （4 4）是非偿还性资金）是非偿还性资金 73 l （二）事业单位收入的分类（二）事业单位收入的分类（6 6类类） l1.1.财政补助收入财政补助收入 l变化：变化： l（1 1）将财政补助收入中的事业经费改为财政拨款；）将财政补助收入中的事业经费改为财政拨款； 74 l（2 2）财政补助的渠道由）财政补助的渠道由“

47、财政部门财政部门”改为改为 “同级财政部门同级财政部门”取得的各类财政拨款取得的各类财政拨款 l强调按部门预算隶属关系取得。强调按部门预算隶属关系取得。 l从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为 “事业收入事业收入”或或“其他收入其他收入”。如，中小学。如，中小学 校通过承担某部门的课题研究，并以合同形校通过承担某部门的课题研究，并以合同形 式从某部门取得的科研收入，虽然从资金来式从某部门取得的科研收入，虽然从资金来 源上分析属财政拨款，但不是通过部门预算源上分析属财政拨款，但不是通过部门预算 隶属关系获得的，其收入就不能视为财政补隶属关系获得的，其收入就

48、不能视为财政补 助收入。助收入。 75 l2.2.事业收入事业收入 l （1 1）取消了）取消了预算外资金预算外资金的概念（的概念（财预财预201088201088号号）；）； l （2 2）根据）根据义务教育法义务教育法第二条规定第二条规定“实施义务教育，实施义务教育， 不收学费、杂费不收学费、杂费”，取消了原，取消了原“事业收入事业收入”中的中的义务教育义务教育 阶段学校的杂费收入（阶段学校的杂费收入（20082008年）年）。 l （3 3）非财政补助收入的）非财政补助收入的缴纳途径缴纳途径发生了变化发生了变化 计入计入“应缴国库应缴国库 款款”和和“应缴财应缴财 政专户款政专户款” 7

49、6 l3.3.上级补助收入上级补助收入 l4.4.附属单位上缴收入附属单位上缴收入 l5.5.经营收入经营收入 l6.6.其他收入其他收入 非财政补助资金非财政补助资金 77 l 收入管理的基本要求收入管理的基本要求: : l依法取得收入依法取得收入 l科学分类管理科学分类管理 l坚持把社会效益放在首位坚持把社会效益放在首位 l各项收入全部纳入单位预各项收入全部纳入单位预 算，算，没有预算就不能列支没有预算就不能列支 l加强对加强对应缴资金应缴资金的管理的管理 78 三个严禁三个严禁 79 80 81 小结小结 l （1 1）根据科学分类管理的原则，）根据科学分类管理的原则，事业单位收入事业单

50、位收入 依据其不同的性质和来源渠道，可以分为财政依据其不同的性质和来源渠道，可以分为财政 补助收入和非财政补助收入补助收入和非财政补助收入，其中非财政补助，其中非财政补助 收入包括事业收入、上级补助收入、附属单位收入包括事业收入、上级补助收入、附属单位 上缴收入、经营收入和其他收入。上缴收入、经营收入和其他收入。 l （2 2）在）在非财政补助收入非财政补助收入中，除了经营收入应当中，除了经营收入应当 与经营支出匹配外，事业收入、上级补助收入、与经营支出匹配外，事业收入、上级补助收入、 附属单位上缴收入和其他收入在事业单位收入附属单位上缴收入和其他收入在事业单位收入 支出表中又被统称为支出表中

51、又被统称为事业类收入，与下文的事事业类收入，与下文的事 业类支出相匹配。业类支出相匹配。 l （3 3）事业类收入事业类收入（即事业收入、上级补助收入、（即事业收入、上级补助收入、 附属单位上缴收入和其他收入）还可以再根据附属单位上缴收入和其他收入）还可以再根据 资金是否限定用途进一步资金是否限定用途进一步区分为专项资金收入区分为专项资金收入 和非专项资金收入和非专项资金收入，从而分别用于非财政专项，从而分别用于非财政专项 资金支出和非财政非专项资金支出。资金支出和非财政非专项资金支出。 82 事业单位收入分类表事业单位收入分类表 83 l（三）中小学校收入的核算（三）中小学校收入的核算（参照

52、参照事业单位会计制事业单位会计制 度度） l 科目设置科目设置 84 l1.1.财政补助收入财政补助收入 l 核算事业单位从同级财政部门取得的各类财核算事业单位从同级财政部门取得的各类财 政拨款，政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。包括基本支出补助和项目支出补助。 l 应当设置应当设置“基本支出基本支出”和和“项目支出项目支出”两个两个 明细科目；两个明细科目下按照明细科目；两个明细科目下按照政府收支政府收支 分类科目分类科目中中“支出功能分类支出功能分类”的相关科目的相关科目 进行明细核算；同时在进行明细核算；同时在“基本支出基本支出”明细科明细科 目下按照目下按照“人员经费人员经费”和

53、和“日常公用经费日常公用经费” 进行明细核算，在进行明细核算，在“项目支出项目支出”明细科目下明细科目下 按照具体项目进行明细核算。按照具体项目进行明细核算。 2021-8-15LGG 85 86 、 l2.2.事业类收入事业类收入 l 事业类收入包括：事业类收入包括：事业收入、上级补助收事业收入、上级补助收 入、附属单位上缴收入和其他收入入、附属单位上缴收入和其他收入，核算基，核算基 本相同。本相同。 l 财政专户返还的资金一般计入财政专户返还的资金一般计入“事业收事业收 入入”。 l 其他收入其他收入包括：投资收益、银行存款利息包括：投资收益、银行存款利息 收入、租金收入、捐赠收入、现金盘

54、盈收入、收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、 存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、 无法偿付的应付及预收款项等。无法偿付的应付及预收款项等。但接受捐赠但接受捐赠 固定资产、无形资产等非流动资产，不通过固定资产、无形资产等非流动资产，不通过 “其他收入其他收入”科目核算。科目核算。 87 88 89 l3.3.经营收入经营收入 l 核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之 外开展非独立核算经营活动取得的收入。外开展非独立核算经营活动取得的收入。 l 与经营支出相配比与经营支出相配比 90 五、支出管理（五、支

55、出管理（第第24-3324-33条条） l制度制度第第2424条规定：条规定：“支出是支出是 指中小学校为开展教育教学及其指中小学校为开展教育教学及其 他活动发生的各项资金耗费和损他活动发生的各项资金耗费和损 失。失。” l根据根据事业单位财务规则事业单位财务规则规定，规定， 事业单位支出分为事业支出、经事业单位支出分为事业支出、经 营支出、对附属单位补助支出、营支出、对附属单位补助支出、 上缴上级支出和其他支出。上缴上级支出和其他支出。 91 l（一）中小学校支出分类和界定（一）中小学校支出分类和界定（5 5类类） l 1.1.事业支出事业支出 l 是中小学校开展教育教学及其辅助活动发生是中

56、小学校开展教育教学及其辅助活动发生 的的基本支出和项目支出基本支出和项目支出。 l 基本支出基本支出是指中小学校为了保障其正常运转、是指中小学校为了保障其正常运转、 完成教育教学和其他日常工作任务而发生的完成教育教学和其他日常工作任务而发生的 人员支出和公用支出（人员支出和公用支出（人员经费和公用经人员经费和公用经 费费）。）。 l 项目支出项目支出是指中小学校为了完成特定工作任是指中小学校为了完成特定工作任 务和事业发展目标，在基本支出之外所发生务和事业发展目标，在基本支出之外所发生 的支出。的支出。 92 农村中小学公用经费支出管理暂行办法农村中小学公用经费支出管理暂行办法（财教财教200

57、6520065号号） l 公用经费公用经费开支范围包括：教学业务与管理、开支范围包括：教学业务与管理、 教师培训、实验实习、文体活动、水电、教师培训、实验实习、文体活动、水电、 取暖、交通差旅、邮电、仪器设备及图书取暖、交通差旅、邮电、仪器设备及图书 资料等购置，房屋、建筑物及仪器设备的资料等购置，房屋、建筑物及仪器设备的 日常维修维护等。日常维修维护等。不得用于人员经费、基不得用于人员经费、基 本建设投资、偿还债务等方面的开支本建设投资、偿还债务等方面的开支。 l 教师培训费按照学校年度公用经费预算总教师培训费按照学校年度公用经费预算总 额的额的5%5%安排，用于教师按照学校年度培训安排，用

58、于教师按照学校年度培训 计划参加培训所需的差旅费、伙食补助费、计划参加培训所需的差旅费、伙食补助费、 资料费和住宿费等开支。资料费和住宿费等开支。 93 公用经费补助标准举例（公用经费补助标准举例（宝鸡市宝鸡市） 94 l 地方各级财政、教育部门分配农村中地方各级财政、教育部门分配农村中 小学公用经费，应主要依据在校学生小学公用经费，应主要依据在校学生 人数，同时又要兼顾不同规模学校运人数，同时又要兼顾不同规模学校运 转的实际情况，适当向办学条件薄弱转的实际情况，适当向办学条件薄弱 的学校倾斜，保证较小规模学校和教的学校倾斜，保证较小规模学校和教 学点的基本需求。学点的基本需求。 l 农村中小

59、学学校购置仪器设备、教学农村中小学学校购置仪器设备、教学 办公用品及图书资料等，办公用品及图书资料等，符合政府采符合政府采 购条件的，原则上实行政府采购，并购条件的，原则上实行政府采购，并 编制政府采购预算，统一纳入农村中编制政府采购预算，统一纳入农村中 小学预算小学预算。 95 l注意：注意： l（1 1）与原）与原制度制度相比，新修订的相比，新修订的 制度制度合并规整了支出项目，将原来合并规整了支出项目，将原来 “事业支出事业支出”的的1111小项合并为小项合并为“基本支基本支 出出”和和“项目支出项目支出”两项，同时将原两项，同时将原 “建设性支出建设性支出”并入了并入了“事业支出事业支

60、出”中中 的的“项目支出项目支出”。 l（2 2）预算管理体系下，通常对基本支）预算管理体系下，通常对基本支 出预算采取定员定额的方法编制，对项出预算采取定员定额的方法编制，对项 目支出预算按照项目管理的规定编制。目支出预算按照项目管理的规定编制。 l（3 3）事业支出是事业单位支出的主体，事业支出是事业单位支出的主体， 但与事业收入并非对应的关系。但与事业收入并非对应的关系。 96 l2.2.经营支出经营支出 l是指是指“非义务教育阶段学校非义务教育阶段学校在教育在教育 教学及其辅助活动之外开展教学及其辅助活动之外开展非独立非独立 核算核算经营活动发生的支出。经营活动发生的支出。” l （1