江苏省省级文化企业清产核资培训讲义PPT学习教案

1、会计学1 江苏省省级文化企业清产核资培训讲义江苏省省级文化企业清产核资培训讲义 0109 第1页/共67页 0109 第2页/共67页 0109 第3页/共67页 0109 1、国资委令第、国资委令第1号号国有企业清产核资办法国有企业清产核资办法 2、国资评价、国资评价200373号号关于印发国有企业清产核资工作规程的通知关于印发国有企业清产核资工作规程的通知 3、国资评价、国资评价200372号号 关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知 4、国资评价、国资评价200374号号 关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知关于印发国有企业清产核资

2、资金核实工作规定的通知 5、国资评价、国资评价200378号号 关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知 6、国资厅发评价、国资厅发评价200353号号 清产核资工作问题解答（一）清产核资工作问题解答（一） 7、国资厅发评价、国资厅发评价20048号号 清产核资工作问题解答（二）清产核资工作问题解答（二） 8、国资发评价、国资发评价 2004220号号 清产核资工作问题解答（三）清产核资工作问题解答（三） 第4页/共67页 0109 第5页/共67页 0109 第6页/共67页 0109 第7页/共67页 0109 立项申请立项申请 立项批复

3、立项批复 工作实施工作实施 中介审计中介审计 结果申报结果申报 资金核实资金核实 账务处理账务处理 办理登记办理登记 完善制度完善制度 第8页/共67页 0109 第9页/共67页 0109 第10页/共67页 0109 第11页/共67页 0109 第12页/共67页 0109 第13页/共67页 0109 第14页/共67页 0109 第15页/共67页 0109 第16页/共67页 0109 第17页/共67页 0109 第18页/共67页 0109 第19页/共67页 0109 所、专业鉴定机构等出具的经 济鉴证证明或鉴证意见书。 第20页/共67页 0109 第21页/共67页 01

4、09 第22页/共67页 0109 第23页/共67页 0109 第24页/共67页 0109 第25页/共67页 0109 第26页/共67页 0109 第27页/共67页 0109 1、认定为损失的依据如下：、认定为损失的依据如下： 法院的破产公告和破产清算的清偿文件；法院的破产公告和破产清算的清偿文件； 工商部门的注销、吊销证明；工商部门的注销、吊销证明； 政府部门有关行政决定文件。政府部门有关行政决定文件。 2、关注债务单位的清算情况、关注债务单位的清算情况 对债务单位已经清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿的部分，对不能收回的款项，认定为损失。对债务单位已经清算的，应当扣除债务人清

5、算财产实际清偿的部分，对不能收回的款项，认定为损失。 对债务单位尚未清算的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。对债务单位尚未清算的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。 第28页/共67页 0109 第29页/共67页 0109 第30页/共67页 0109 类别类别认定为损失的依据 1、有败诉的法院判决书、裁定、有败诉的法院判决书、裁定 书，或者胜诉但无法执行或债务书，或者胜诉但无法执行或债务 人无偿债能力被法院裁定终（中）人无偿债能力被法院裁定终（中） 止执行的止执行的 法院的判决

6、、裁定或终（中）止法院的判决、裁定或终（中）止 执行的法律文书执行的法律文书 2、单笔数额较小、不足以弥补、单笔数额较小、不足以弥补 清收成本的清收成本的 1、企业作出专项说明；、企业作出专项说明； 2、社会中介机构出具的经济鉴证、社会中介机构出具的经济鉴证 证明。证明。 第31页/共67页 0109 类别类别认定为损失的依据认定为损失的依据 1 1、债务人在境、债务人在境内的内的 1 1、企业依法催收磋商记录；、企业依法催收磋商记录； 2 2、确认债务人已资不抵债、连续、确认债务人已资不抵债、连续3年亏损或连续停止经营年亏损或连续停止经营3年以上，年以上， 且企业在最近且企业在最近3年内与债

7、务人没有任何业务往来的证明性材料；年内与债务人没有任何业务往来的证明性材料； 3 3、社会中介机构出具的鉴证证明。、社会中介机构出具的鉴证证明。 2 2、债务人在境外及港、澳、台、债务人在境外及港、澳、台 地区的地区的 1 1、企业依法催收磋商记录；、企业依法催收磋商记录； 2 2、境外中介机构出具的有关证明，或者取得我国驻外使（领）馆或、境外中介机构出具的有关证明，或者取得我国驻外使（领）馆或 商务机构出具的有关证明。商务机构出具的有关证明。 3、企业为了减少坏账损失而与、企业为了减少坏账损失而与 债务人协商，按一定比例折扣后债务人协商，按一定比例折扣后 收回（含收回的实物资产）的收回（含收

8、回的实物资产）的 1、企业董事会或者经理、企业董事会或者经理(厂长厂长)办公会审议决定办公会审议决定(二级及以下企业应二级及以下企业应 有上级母公司的核准文件有上级母公司的核准文件)； 2、债权债务双方签订的有效协议；、债权债务双方签订的有效协议； 3、已收回资金的证明。、已收回资金的证明。 按其折扣部分，认定为损失。按其折扣部分，认定为损失。 第32页/共67页 0109 第33页/共67页 0109 第34页/共67页 0109 类别类别认定为损失的依据认定为损失的依据 （1）单项或者批量金额）单项或者批量金额 较小的存货较小的存货 企业内部有关部门出具技术鉴企业内部有关部门出具技术鉴 定

9、证明定证明 其他应当提供的材料：其他应当提供的材料： 企业内部关于存货报废、毁损企业内部关于存货报废、毁损 情况说明及审批文件；情况说明及审批文件； 残值情况说明；残值情况说明； 企业内部有关责任认定、责任企业内部有关责任认定、责任 人赔偿说明和内部核批文件。人赔偿说明和内部核批文件。 （2）单项或者批量金额）单项或者批量金额 较大的存货较大的存货 国家有关技术鉴定部门或具有国家有关技术鉴定部门或具有 技术鉴定资格的社会中介机构技术鉴定资格的社会中介机构 出具的技术鉴定证明出具的技术鉴定证明 （3）涉及保险索赔的）涉及保险索赔的保险公司理赔情况说明保险公司理赔情况说明 第35页/共67页 01

10、09 第36页/共67页 0109 第37页/共67页 0109 第38页/共67页 0109 类别类别认定为损失的依据认定为损失的依据 1、已经失去摊销意义、已经失去摊销意义 的费用项目的费用项目 1 1、企业作出的相关事项说明；、企业作出的相关事项说明； 2 2、社会中介机构出具的经济鉴证证明、社会中介机构出具的经济鉴证证明 2、长期应摊未摊费用、长期应摊未摊费用 1、企业作出难以自行消化的未摊销专项说明；、企业作出难以自行消化的未摊销专项说明； 2、社会中介机构出具的经济鉴证证明。、社会中介机构出具的经济鉴证证明。 3、应提未提费用、应提未提费用 1、企业作出的专项说明；、企业作出的专项

11、说明； 2、社会中介机构出具的经济鉴证证明。、社会中介机构出具的经济鉴证证明。 4、以前年度由于国家、以前年度由于国家 外汇汇率政策调整引起外汇汇率政策调整引起 的汇兑损失挂账的汇兑损失挂账 1、企业作出的专项说明；、企业作出的专项说明； 2、社会中介机构出具的经济鉴证证明。、社会中介机构出具的经济鉴证证明。 第39页/共67页 0109 第40页/共67页 0109 类别类别认定为损失的依据认定为损失的依据 1、被投资单位已破产、清算、被投资单位已破产、清算、 被撤销、关闭或被注销、吊销被撤销、关闭或被注销、吊销 工商登记等，造成难以收回的工商登记等，造成难以收回的 不良投资不良投资 1 1

12、、法院的破产公告或者破产清算的清偿文件；法院的破产公告或者破产清算的清偿文件； 2、工商部门的注销、吊销文件；、工商部门的注销、吊销文件； 3、政府部门的有关行政决定文件；、政府部门的有关行政决定文件； 4、企业作出的相关事项说明；企业作出的相关事项说明； 5 5、社会中介机构出具的经济鉴证证明。、社会中介机构出具的经济鉴证证明。 2、参股投资项目金额较小，确、参股投资项目金额较小，确 认被投资单位已资不抵债、连认被投资单位已资不抵债、连 续经营亏损续经营亏损3年以上或连续停止年以上或连续停止 经营经营3年以上的不良投资年以上的不良投资 1、确认被投资单位已资不抵债、连续经营亏损、确认被投资单位已资不抵债、连续经营亏损3年以上或年以上或 连续停止经营连续停止经营3年以上的证明性材料；年以上的证明性材料； 2、社会中介机构出具的经济鉴证证明。、社会中介机构出具的经济鉴证证明。 第41页/共67页 0109 第42页/共67页 0109 第43页/共67页 0109 第44页/共67页 0109 第45页/共67页 0109 第46页/共67页 0109 第47页/共67页 0109 第48页/共67页 0109 第49页/共67页 0109 第50页/共67页 0109 第51页/共67页 0109 第52页/共67页 0109 第5