企业日常运作的税务筹划

1、企业日常运作的税务筹划 曾建斌曾建斌 2 案例分析：企业资产出售案例 资产权益 流动资产300流动负债400 固定资产450实收资本750 无形资产150未分配利润-250 合计900合计900 3 业务模式的税务筹划 发包方 供应商 施工方 甲供材料 包工包料 1、材料与设备的税务规定不同 2、建设工程与装饰工程不同 3、什么是材料？什么是设备？ 4 业务模式的税务筹划 企业饭堂不同承包方式 餐饮企业发包企业 餐饮企业发包企业 贸易公司 餐饮发票 餐饮发票 粮油发票 5 业务模式的税务筹划 案例业务：农场养奶牛、加工牛奶、然后配送到小区订户手中 绿色农场健康食品 物流配送 订户 配送 销售

2、牛奶 销售 奶制品 6 业务模式的税务筹划 企业的增值额是如何形成的 材料人工折旧水电辅料辅助制造 设计研发 促销运输 利润 广告展览 日常管理 7 业务模式的税务筹划 加工型企业的升级换代 摆脱人员依赖 设备投资的税务意义 进项抵扣增值税 设备折旧抵减所得税 设备成本趋势下降 8 业务模式的税务筹划 收入分离：分离设计费用 设计、制造客户 设计公司 制造加工 客户 委托设计 委托加工 研发型企业可以采取相同方式 9 业务模式的税务筹划 收入分离：销售与安装的分离 销售、安装 制造公司 安装公司 客户 客户 委托安装 销售 10 业务模式的税务筹划 收入分离：分离物流费用 制造、送货客户 制造

3、公司 物流配送 客户 销售 物流运输 委托运输 销售方送货上门，税负高 第三方物流 销售方承担运费，税负居中 购买方承担运费，税负最低 11 业务模式的税务筹划 收入分离：分离会员费、特许费 制造经销商 特许权申请 各家制造 各家经销商 会员申请 各家制造 各家经销商 12 业务模式的税务筹划 含软件的设备销售模式 软件 公司 设备 公司 采购方 软件 公司 设备 公司 采购方软件 设备 采购方 13 业务模式的税务筹划 某食品公司案例 14 销售过程的税务筹划 促销方式的税务问题 赠送、搭赠 购物券、打折 返利：不同的处理方式 抽奖 过季节旧货的处理 退货的处理 15 销售过程的税务风险防范

4、 16 销售过程的税务风险防范 核心：合同方与发票方保持一致 集团采购（包括连锁机构）的处理：签订框架协议 对方关联公司的证明如何处理 送货到第三方的处理：合同方通知书 第三方支付货款的处理：三方债务处理协议 对方重组、改名的处理：获取足够的法律支持文件 不要轻信对方的所谓证明 17 案例：广州“美京”的悲剧 “美京”是广州的一个酒楼，以特色菜“烧鹅”闻名 高峰时，单店单日外卖烧鹅200只 在广州有两家店，北京三家店 2005年受到税务稽查，查出几年来，采购有近5000万假发票，企业 没有能力承担相关处罚，当年8月8日悄然宣布全线关门停业。 18 采购业务税务筹划 选择门当户对的供应商 对供应

5、商进行税务评估 财务人员审核取得的发票 19 采购业务税务筹划 在采购合同中列明发票的责任人 开具发票的责任 开具发票的种类 开具发票的时间 对方发票违规的赔偿责任 加点以后拿到的就是真发票吗？ 20 采购业务的税务筹划 节税的采购方式 抵扣项目不能抵扣项目的比价方式不同 工程项目避免总包，导致进项不能抵扣 设备+安装应区分不同供应商的差异 采购合同、发票满足税务要求 举例：设备投资抵减所得税 21 采购业务的税务筹划 100元报价在不同税率下的不含税价格 含税价格税率不含税价格可以抵扣的增值税 10017%85.47 14.53 10013%88.50 11.50 10011%90.09 9

6、.91 1006%94.34 5.66 100普通发票0 22 采购业务税务筹划 某星级酒店的案例 农贸市场 蔬菜基地 星级酒店 农贸市场 蔬菜基地 星级酒店 食品 配送公司 企业饭堂没有发票怎么办？ 23 采购业务税务筹划 p 中药企业原材料采购案例 农民 农民 农民 农民 农民 合作社中药企业 购销 资金、技术、配需、收购承诺 24 采购业务税务筹划 内部研发的税务筹划案例 企业客户 企业客户 研究 开发 25 采购业务税务筹划 兼职/临时人员的招聘 临时 人员 企业 临时 人员 企业 人才 中介 26 日常管理的税务筹划 了解/充分运用税收优惠政策、财政扶持政策 高新技术优惠政策 基础设

7、施投资优惠 农林牧渔业投资优惠（含个体） 购买节能环保安全设备 技术开发费税收优惠 技术转让收入免税优惠 招聘特定人员的优惠 文化企业的税收优惠 软件行业的税收优惠 动漫企业税收优惠 27 日常管理的税务筹划 与技术相关的税收优惠政策 技术许可：增值税优惠 技术转让：所得税优惠 高新技术企业：15% 研发费用加计扣除：加计50% 与技术相关的财政扶持政策 28 日常管理的税务筹划 日常费用支出的税务筹划餐费 按费用的用途归集/记载费用 餐费:会议费/董事会费/福利费/业务招待费 福利费:集体的文化体育活动 业务招待费的最高比例 29 日常管理的税务筹划 工资支出 企业发生的合理的工资薪金准予扣

8、除 股东适当发工资可以降低整体税负 股东领取工资 劳动合同 劳动记录 30 日常管理的税务筹划 企业融资的税务筹划 股东借款给公司 借款手续的完善 是否收取利息的税务问题 借款转增资问题 解决建议 股东从公司借款 用于个人消费 超过一年不还视为利润分配 31 日常管理的税务筹划 关联企业之间借款的税务处理 利用统借统还政策运用 利用委托贷款方式 利用资金池方式 32 日常管理的税务筹划 给企业的忠告 给予财务人员必要的激励 税收优惠政策的申请 申请财政扶持政策 个税手续费返还 33 薪酬福利的税务筹划 安排合适的工资发放方式 每月工资比较均衡 月薪+月度奖（避免季度奖、单项奖、半年奖） 并入当

9、月工资 避免发放季度奖、半年奖 安排一次年终奖 年终奖避免地雷区 年终奖与月度工资合理均衡 员工个人缴足住房公积金 34 薪酬福利的税务筹划 年终奖黑色雷区 合适的年终奖雷区区间 18，000 18，001 19，283 54，000 54，001 60，188 108，000 108，001 114，600 420，000 420，001 447，500 660，000 660，001 706，538 960，000 960，001 1，120，000 35 薪酬福利的税务筹划 个人所得税筹划测算模型 36 薪酬福利的税务筹划 利用各项免税补贴 出差补贴:50（广东省） 通讯补贴:300/5

10、00（广东省） 高温津贴:150（广东省） 误餐补贴:10（广东省） 37 薪酬福利的税务筹划 股东私车公用的建议 将车辆转让给公司 计提折旧 公司承担费用 经理私车公用的建议 方式一：过户到公司 方式二：租赁协议 企业经理 汽车租赁合同 承担租用期间的路费、桥费、停车费、油费 每月租金为9001000元 38 薪酬福利的税务筹划 利用离职补偿政策 离职补偿政策激励员工不用缴税 当地政策对离职补偿的限定 离职再重新就职不需补缴个税 39 薪酬福利的税务筹划 提供各项免税福利 公司提供免费午餐 公司提供集体住宿 公司提供集体文化体育活动 公司提供个人职业规划与辅导 公司提供良好的培训 单位承担档

11、案挂靠费用 单位承担一定图书费用 单位承担员工考证费用 单位承担员工体检费用 国家规定的探亲费用 40 薪酬福利的税务筹划 企业企业 制定方案制定方案 房改办房改办 备案备案 房管局房管局 开户登记开户登记 开立开立 专门帐户专门帐户 货币分房参考标准 办事员： 280 普通员工 科 员： 327 资深员工 副科长： 373 副经理 科 长： 420 部门经理 副处长： 467 副总经理 处 长： 513 总经理 41 薪酬福利的税务筹划 公司 个人 房屋 供楼 出租 支付租金 42 薪酬福利的税务筹划 高管人员的其他筹划方式 企业年金（关注延税型年金） 住房福利(住房公积金、免费宿舍、货币分

12、房、安居工程） 股权激励 个人工作室 43 财务管理的税务筹划 如何避免季度预缴过多的所得税 前面的季度将费用均衡地预提 季度会计与税务差异不调整 根据国税发19968号的规定:这种处理不属于偷税行为 44 财务管理的税务筹划 建设厂房时对房产原值的会计处理 对构筑物、房屋应该单独核算 围墙、水塔、假山、喷水池、旗杆、牌坊不缴纳房产税 对道路绿化分别施工，不需要计入房产原值 对贷款利息分别处理，建成后的利息不计入房产原值 45 财务管理的税务筹划 根据企业的纳税情况选择会计方法 根据规定，企业购买的软件可以在25年之间摊销 如果企业处于2年免税期，应该选择5年摊销 如果企业处于征税期，可以选择2年摊销 是否选择加速折旧折旧 财务人员应该从税务角度考虑会计处理 46 财务管理的税务筹划 会计核算方法应考虑税务成本 核定征收企业普遍亏损的怪圈 查账征收企业，计提损失和准备的必要性 股权转让，避免利润