2019年中级会计实务常考题14541.doc

1、2019 年中级会计实务常考题单选题1、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是() 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量单选题2、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表不包括 () 。A资产负债表B利润表C现金流量表正表D现金流量表的补充资料单选题3、建设工程造价有两种含义，从

2、业主和承包商的角度可以分别理解为() 。A建设工程固定投资和建设工程承发包价格B建设工程总投资和建设工程承发包价格C建设工程总投资和建设工程固定资产投资D建设工程动态投资和建设工程静态投资多选题4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增筐税税率为 17%。甲公司 2012 年度发生的部分交易或事项如下：(1)10 月 8 日，购入 A 原材料一批，取得增值税专用发票并支付价款234万元(含增值税 ) ，另支付运杂费、保险费合计 10 万元。 A 原材料专门用于为乙公司制造的 B 产品进行精加工，无法以其他原材料替代。(2)12 月 10 日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料公允价值为100

3、万元。至 12 月 31 日，该加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的60%，实际发生加工成本60 万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。(3)12 月 15 日，采用托收承付的方式向丁公司销售C 产品一批，销售价格 ( 不含税 ) 为 300 万元，成本为 200 万元。同日甲公司发出商品，且办妥托收手收续，并开具增值税专用发票。要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列问题。下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中，正确的有() 。AA 原材料取得时的入账价值为210 万元B若 B 产品发生减值，计算A 材料可变现净值的估计售价以B 产品售价为基础确定C来料加

4、工业务实际发生的加工费应计入利润表营业成本中D销售 C 产品应确认销售毛利100 万元E销售 C 产品时，应将库存商品转入发出商品简答题5、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率 25%，采用资产负债表债务法核算所得税。( 一) 假设 2009 年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，假设 2009年和 2010 年利润表上利润总额均为 3000万元，2009 年和 2010 年发生以下事项： (1)2009 年 1 月 1 日以 2045.08 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期分期付息到期还本国债。该国债票面金额为

5、 2000 万元，票面年利率为 4%年实际利率为 3.2%，到期日为 2011 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。根据税法规定国债利息收入免交所得税；(2)2009年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800 万元，包括成本640万元和公允价值变动160 万元， 2010 年年末交易性金融资产账面价值为900 万元，包括成本1000 万元和公允价值变动-100万元；(3)2009年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500 万元，包括成本580万元和公允价值变动 -80 万元，2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括成本 500 万元和公允价值

6、变动 60 万元；(4)2009 年年初存货跌价准备科目余额为 0，2009 年年末存货账面价值为900 万元，当已计提存货跌价准备100 万元， 2010 年年末存货账面价值为800 万元，销售结转跌价准备80 万元， 2010 年年末计提存货跌价准备140 万元；(5)2009 年 1 月 1 日将一项账面价值为4500 万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量，当日公允价值为4700 万元。 2009 年 12 月 31 日其公允价值 4800 万元，甲公司确认了该项公允价值变动。2010 年 12 月租赁期满时甲公司以5400 万元价款将其出售。该房产原每年折旧500

7、万元，其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。(6) 根据税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。( 二)2011 年 9 月 1 日甲公司发行市值为 14500 万元股票作为合并成本购入 W公司原股东持有的 W公司 100%的净资产进行吸收合并，当日 W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000 万元，公允价值为14000 万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方无关联关系。由于被合并方股东选择特殊税务处理规定，根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。 W公司账面可抵扣亏损600 万元，在购买日不符合确认递延所得

8、税资产的条件。 2012 年 6 月 30 日依据最新资料，甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税。假定：甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费。要求：计算 2009 年、 2010 年利润表中的“综合收益总额”。单选题6、A 公司 2002 年 9 月发生了未决诉讼事项， A 公司在 2002 年 12 月 31 日已确认负债 19 万元。 2003 年 3 月 9 日法院判决（该公司财务报告于2003年 4月 22日批准报出），应由 A 公司支付赔款 20 万元，诉讼案件涉及的双方均不再上诉。在2002 年度的财务会计报告中；

9、A 公司该事项属于（） 。A或有负债B或有资产C资产负债表日后调整事项D资产负债表日后非调整事项单选题7、乙企业以融资租赁方式租人固定资产，租赁开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为 182 万元，最低租赁付款额的现值为 180 万元，另发生运杂费8万元，安装调试费用 10 万元，租赁人员差旅费 2 万元。该固定资产租赁期为9年，租赁期满固定资产留归承租人，同类固定资产折旧年限为10 年，预计净残值为 0。按照规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产的年折旧颇为() 万元。A22.2B22C19.8D20单选题8、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是() 。A对盘盈固定资产按预

10、计未来现金流量现值计量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题10、企业有关账户月末余额为：“原材料”借方 260000 元，“库存商品”借方 240000 元，“生产成本”借方 100000 元，“材料成本差异”贷方 10000 元，则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列 () 。

11、A500000B590000C610000D600000多选题11、对于资产负债表日后非调整事项，应在会计报表附注中披露的有() 。A非调整事项的内容B非调整事项可能对财务状况的影响C非调整事项可能对经营成果的影响D非调整事项无法估计上述影响的原因E非调整事项在报告年度以后可能的调整单选题12、在上市公司财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A因遭受火灾，上年购入的存货发生毁损60 万元B公司支付 2011 年度财务报告审计费50 万元C公司董事会提出2011 年度利润分配方案为每5 股送 1 股股票股利D公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金1

12、00 万元，公司在上年末已确认预计负债 65 万元单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题15、下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有() 。A出售无形资产发生的净损失B计提行政管理部门

13、固定资产折旧C办理银行承兑汇票支付的手续费D固定资产清理损失E提取在建工程减值准备多选题16、下列会计处理符合权责发生制的有() 。A企业 2 月份签了一份当年7 月份生效的销售合同，并将这笔销售收入计入2月份的收入B对固定资产计提折旧C年末，企业将全年的电费一次性计入12 月份的费用D长期待摊费用的会计处理单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题18、2011 年 3 月 10 日，甲公司发现 2010 年一

14、项重大会计差错，在2010 年度财务报告批准报出前，甲公司应() 。A不需调整，只将其作为2011 年 3 月份的业务进行处理B调整 2010 年会计报表期初数和上年数C调整 2011 年会计报表期初数和上年数D调整 2010 年会计报表期末数和本年数多选题19、在计算应纳税所得额时， 企业发生的下列支出作为长期待摊费用， 按照规定摊销的，准予扣除 () 。A已足额提取折旧的固定资产的改建支出B租入固定资产的改建支出C固定资产的大修理支出D其他应当作为长期待摊费用的支出多选题20、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有() 。A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B取得可供

15、出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本多选题21、甲公司对 A 公司 2010 年 2012 年的投资有关资料如下：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司用银行存款支付1000 万元取得 A公司 5%的股权 ( 不具有重大影响 ) ，发生相关税费 2 万元，假定该项投资公允价值不能可靠计量。(2)2010 年 4 月 1 日， A 公司宣告分配 2009 年实现的净利润，分配现金股利200万元。(3) 甲公司于 2010 年 4 月 10 日收到现金股利。(4)2010年， A 公司发生亏损 2

16、00 万元。(5)2011年， A 公司发生巨额亏损， 2011 年末甲公司对 A 公司的投资按当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值为600 万元。(6)2012年 1 月 20 日，甲公司将持有的A 公司的全部股权转让给乙企业，收到股权转让款 610 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。( 答案中的金额单位用万元表示)甲公司对 A 公司投资的会计处理，下列说法中正确的是_。A应作为长期股权投资核算B应作为交易性金融资产核算C期末应采用公允价值计量D期末应按历史成本计量简答题22、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。有关资料如下：资料一：甲方案原始投资

17、为150 万元，其中，固定资产投资100 万元，流动资金投资 50 万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入 5 万元，预计投产后年营业收入 90 万元，年外购原材料、燃料和动力费 20 万元，职工薪酬 18 万元，修理费 2 万元，其他费用 1 万元。资料二：乙方案原始投资为 210 万元，其中，固定资产投资 120 万元，无形资产投资 25 万元，流动资金投资 65 万元，流动资金分两次投入， 分别是运营期的第 1 年初投入 25 万元，第 2 年初投入 40 万元，其他的原始投资于建设起点一次投入，该项目建设期为 2 年，运营期为 5 年，到期残值收

18、入 8 万元，无形资产自投产年份起分 5 年摊销完毕。该项目投资后， 在不考虑流动资金投资和回收额的情况下，预计运营期每年年末的税后现金流量均为 71.8 万元。资料三：该企业按直线法折旧， 全部流动资金于终结点一次回收， 所得税率 25%，折现率为 10%。资料四：为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。资料五：有关的现值系数如下表所示。 要求 ( 按照税后净现金流量 ) ：采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。多选题23、下列事项变更中，属于会计政策变更的有() 。A持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为

19、按照各期付款额的现值之和确定C商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目D由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法E投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式简答题24、某企业有大量的对外投资业务， 管理层希望加强分类管理， 提高财务管理水平，获得更好、更详细的财务管理信息。但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。要求：(1) 你认为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产

20、的区分标准是什么？(2) 请指出长期股权投资核算方法的选择标准及核算特点。单选题25、甲公司年度财务报告批准报出日为 4 月 30 日。 2006 年 12 月 25 日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣 2%，购货方次年 1 月 2 日付款，取得现金折扣 600 元。甲公司正确的处理是 () 。A作为资产负债表日后事项的非调整事项B作为资产负债表日后事项的调整事项C直接反映在 2007 年当期会计报表中D在 2007 年报表附注中说明单选题26、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A进行债务重组B购买子公司C出售一个车间D了结资产负债表日已发生

21、的诉讼事项多选题27、下列有关会计差错的会计处理中，符合规定的有() 。A对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理B对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目C对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错，编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目D对于发现的重大会计差错，应当调整发现当期相关项目的金额单选题28、(2)2007 年 12 月，长城公司对写字楼的维修应该计入() 科目。A管理费用B制造费用C投资性房地产D其他业务成本单选题29、下列

22、有关资产负债表日后事项表述正确的是() 。A资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制定的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目， 但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字C资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制定的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理多选题30、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税

23、率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测

24、试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可

25、按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按

26、税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年度应缴纳企业所得税是 () 万元。A547.93B557.5C560.43D565.42-1- 答案： C 解析 根据企业会计准则第3 号投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时， 期末应当对投资性房地产按照 企业会计准则第 4 号固定资产 的原则进行计量， 即计提折旧， 如果发生减值还应当计提相应的减值准备。2- 答案： C 解析 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理， 并对资产负债表

27、日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、 利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。3- 答案： A 解析 从业主的角度来定义，工程造价是指建设一项工程预期开支或实际开支的全部固定资产投资费用。工程造价的第二种含义可理解为工程承发包价格。4- 答案： A,B,D选项 C，来料加工业务实际发生的加工费应计入存货成本；选项E，销售 C 产品时，应将库存商品转入主营业务成本。5-答案：2009年综合收益总额=3000-733.64+30/25%75%=3000-733.64+90=2356.36( 万元 ) ；暂无解析6- 答案： C暂无解析7- 答

28、案： D 解析 融资租人的固定资产，在确定租赁资产的折旧期间时，如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命， 因此，在本题中融资租入固定资产的折旧年限应根据同类固定资产的折旧年限来确定； 同时，应按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者， 再加上初始直接费用，作为租人固定资产入账价值。因此，本题中该融资租赁租人固定资产的入账成本为 200 万元 (180+8+10+2) ，按照 10 年计提折旧，在直线法下，该固定资产应计提的年折旧额为 20 万元。8- 答案： B 解析 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰

29、低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： B 考点 存货的概念和计量 解析 存货是指企业除固定资产以外， 在日常生产经营过程中的物资。它是企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或仍然 - 处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将耗用的材料或物品等。 包括库存商品、产成品、在产品及自制半成品、 原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品等。 “存货”属于资产类科目， 其借方登记增加额， 贷方登记减少额， 本题月度资产负债表的“存货”项目期末数

30、=原材料+库存商品+生产成本- 材料成本差异=260000+240000+100000-10000=590000(元 ) ， B选项正确。11- 答案： A,B,C,D 解析 资产负债表日后发生的非调整事项，应当在会计报表附注中说明事项的内容；对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应当说明无法估计的理由。12- 答案： D调整事项的特点是： 在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。D项符合调整事项的特点。13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15- 答案： B,C,E 大纲要求 掌握