内部控制及其评审--内部控制概述(ppt 25)(1)

1、 本章主要内容 n第一节 内部控制概述 2021-8-3 2 第一节 内部控制概述 n一、内部控制的含义与发展 n二、内部控制的具体内容 n三、理解内部控制概念应注意的几 个问题 2021-8-3 3 一、内部控制的含义与发展 （一）“内部牵制”阶段 （二）“内部控制”阶段 （三）“内部控制结构”阶段 （四）“内部控制整体框架”阶段 2021-8-3 4 （一）“内部牵制”阶段萌 芽期 n1、特点 n2、类型 n（1）实物牵制 n（2）机械牵制 n（3）体制牵制 n（4）薄记牵制 n3、基本假定 2021-8-3 5 （二）“内部控制”阶段发 展期 n1、定义 n2、分类 n3、联系 2021

2、-8-3 6 （三）“内部控制结构”阶 段成熟期 n1、定义 n2、内控三要素 n3、与第二阶段的区别 2021-8-3 7 （四）“内部控制整体框架”阶 段 最新进展 n1、定义 n2、内控五要素 n3、特点 信 控 息 制 沟 活 通 动 控 制 环 风 险 评 估 境 返回 2021-8-3 8 二、内部控制的具体内容 （一）控制环境 （二）风险评估 （三）控制活动 （四）信息沟通 （五）监督 返回 2021-8-3 9 三、理解内部控制概念应注意 的几个问题 1 1内部控制的主体内部控制的主体 2 2内部控制的客体内部控制的客体 3 3内部控制的目标内部控制的目标 4 4内部控制的方法

3、和手段内部控制的方法和手段 5 5内部控制的本质内部控制的本质 返回 2021-8-3 10 第二节 内部控制评审 一、内部控制了解与描述 二、内部控制测试 三、内部控制评价 2021-8-3 11 一、内部控制了解与描述 -1 （一）内部控制的了解 注册会计师了解被审计单位内部控制 的途径主要有以下几个方面： 1查阅相关内部控制文件，了解内部控 制 2021-8-3 12 一、内部控制了解与描述 -3 （二）内部控制的描述 审计人员在充分了解和掌握上述内部控 制的情况后，应当用适当的方法对内部 控制加以描述，以供修订和修改审计计 划和程序之用，或供日后查考之用。用 于内部控制描述的方法主要有

4、文字表述 法、问卷调查法和流程图法等。 返回 2021-8-3 14 1文字表述法1 审计人员将所了解到的被审计单位 业务的授权、批准、执行、记录、保管 等程序及其实际执行情况用叙述性文字 记录下来，以形成对内部控制描述的一 种方法。 n优点:简便易行，比较灵活，可对被审 计单位内部控制的各个环节作出比较深 入和具体的描述，不受任何限制。 2021-8-3 15 1文字表述法2 n缺点:即对内部控制的描述，有时很难用 简明易懂的语言来详细说明各个细节， 从而可能使文字叙述显得比较冗长，也 有可能遗漏内部控制设计中的重要环节， 而且缺乏形象感和层次感，不便于资料 整理和对比分析。 2021-8-

5、3 16 2问卷调查法1 审计人员根据被审计单位的业务类 型、业务循环、内部控制等，将内部控 制的必要事项特别是与保证会计记录的 正确、可靠以及保证财产物资的安全、 完整有关的主要事项作为调查项目，事 先设计出一系列有针对性、标准化的调 查表，利用调查表来了解被审单位内部 控制是否健全完善，从而对内部控制加 以描述的一种方法。 2021-8-3 17 2问卷调查法 2 n优点： n一、简便易行； n二、能对所调查问题给予明确答复； n三、由于调查范围明确，调查内容可同 时由若干人分头进行，提高审计效率； n四、调查表中“否”栏反映了内部控制存在 的问题，能引起审计人员的高度重视。 2021-8

6、-3 18 2问卷调查法3 n缺点： n调查内容只限于明确的调查事项，难以提供 一个完整的、系统的、全面的分析评价； n调查事项如果设计不当，所填答案就不能正 确反映内部控制的健全情况； n格式固定的调查表缺乏弹性而难以适用于不 同行业的被审计单位或特殊情况； n此外，审计人员如果机械地照表提问，往往 会使被调查人员漫不经心，使调查流于形式。 2021-8-3 19 3流程图法1 指用特定的语言符号或图形，将被审计单 位的组织结构、职责分工、权限范围、会计记 录、业务处理流程等内部控制情况，以图解的 形式直观、形象地加以描述的一种方法。 优点:从整体的角度，以简明的图式描绘被 审计单位的内部控

7、制系统，能直观体现内部控 制系统中的薄弱环节，便于审计人员对内部控 制系统进行理解与评价。 2021-8-3 20 3流程图法2 缺点： 绘制流程图须具备较娴熟的技术和花费较多的 时间，难度较大； 不同审计机构使用的流程图符号不同，可能引 起理解混乱； 当被审计单位业务量大、组织结构复杂或控制 环节较多时，流程图就会过于复杂。 2021-8-3 21 二、内部控制测试 1.内部控制设计测试 2.内部控制执行测试 内部控制执行测试的方法 （1）检查交易和事项的凭证； （2）询问并实地观察内部控制运行情况； （3）重新执行相关内部控制程序； 返回 2021-8-3 22 三、内部控制评价 对内部控制最终的评价结果，根据 可信赖程度的高低，可以分为以下三种 类型 1高信赖程度 2中信赖程度 3低信赖程度 返回 2021-8-3 23 本章复习思考题本章复习思考题 1 1内部控制的概念是如何发展起来的？经历 了哪些阶段？ 2现代内部控制的主要内容有哪些？ 3审计人员通常通过哪些方法来了解内部控 制制度？ 4简述问卷调查法、文字说明法、流程图法 各有哪些优点和缺点？适