银行会计第六章PPT学习教案

1、会计学1 银行会计第六章银行会计第六章 第三节 商业银行与中央银行往来核算 1、主要内容（P140） 2、主要会计科目 （1）存放中央银行款项（P140） （2）向中央银行借款 （3）贴现负债（再贴现） 3、向中央银行存取款项 （1）存取现金核算 存入: 借：存放中央银行款项（基本户） 贷：现金 支取：借：现金 贷：放中央银行款项 资产 类 负债类 央行? 第1页/共22页 （2）资金调拨、资金清算核算 4、缴存存款核算 （1）缴存存款的规定P143 商业银行缴存存款准备金（目前存款准备金率16.5%和14.5%），目的调节信用规 模和货币供应量。 第2页/共22页 存放中央银行款项基本户 存

2、放中央银行款项财政性存款 准备金存款 备付金 法定准备金 缴存 （2）缴存存款的账务处理 首次缴存： 借：存放中央银行款项财政性存款 存放中央银行款项准备金存 款 贷：存放中央银行款项（基本户 ） （央行控制） 第3页/共22页 调增与调减(城市分支行按旬,县支行按月调整 ) 欠缴存款的处理 调增：借：存放中央银行款项财政性存款 存放中央银行款项准备金存款 贷：存放中央银行款项（基本户） 调减：借：存放中央银行款项（基本户） 贷：存放中央银行款项财政性存款 存放中央银行款项准备金存款 罚息？P145 第4页/共22页 例一 工商银行某支行资料如下： 要求：计算本期应调整的缴存存款的金额 并编制

3、会计分录。 解： 缴存财政性存款=1200000930000=270000 缴存一般性存款=（2100000019600000）8% =112000 第5页/共22页 会计分录为： 借：存放中央银行款项存放中央银行财政性存款270000 存放中央银行款项存放中央银行一般存款 112000 贷：存放中央银行款项 382000 5、向中央银行借款核算P148 商业银行向央行申请再贷款和再贴现。 再贷款分为：年度性贷款（一般1年最长2年）、季节性贷款（1-2月、最 长4个月） 日拆性贷款（7-10天，最长20天）、再贴现。 （1）年度性贷款 贷款发放： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 第6

4、页/共22页 贷款归还： 借：向中央银行借款 金融企业往来支出（利息支出） 贷：存放中央银行款项 （2）季节性、日拆性贷款 （3）再贴现(P149) 再贴现是商业银行以未到期的已贴现商业汇票 向中国人民银行办理贴现的行为。 再贴现利息=商业汇票票面额再贴现率贴 现期 实付再贴现额=再贴现票据金额再贴现利息 办理再贴现时： 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出再贴现利息 贷：向中央银行借款再贴现 （贴现负债） （票据融资） 第7页/共22页 再贴现到期时： 借：向中央银行借款再贴现 （贴现负债） 贷：存放中央银行款项 例二（见P150） 例三 某工商银行6月20日，将一批尚未到期的已贴现 商业

5、汇票9800000元向中央银行申请再贴现，再 贴现利率为5.4%,商业汇票的到期日为10月20日。 解： 再贴现利息 =98000005.4%4/12=176400元 再贴现金额 =9800000176400=9623600元 第8页/共22页 借：存放中央银行款项 9623600 金融企业往来支出 176400 贷：向中央银行借款再贴现 9800000 10月20日再贴现票据到期时： 借：向中央银行借款再贴现 9800000 贷：存放中央银行款项 9800000 6、通过中央银行办事大额汇划P151 基本形式（P152） 商业银行系统内50万元及以上，商业银行跨系统10万元及以上款项划拨为大

6、额汇划，需通过人民银行转汇和清算。 （贴现负债） 第9页/共22页 7、同城票据交换 P127 同城票据交换是由当地人民银行设立票据 交换所，参加票据交换的银行持代收、代 付的票据按规定时间和次数在票据交换所 进行交换及资金清算。 由当地人民银统一组织和管理。 产生票据交换的原因：同城结算中收款单位 与付款单位双方不在同一行处开户，银行为 它们办理转账，必然涉及银行之间的汇划往 来和银行间的资金清算。 两家银行是同系统行的由辖内联行系统清算差额 两家银行是不同系统行的通过存放在人民银行的资 金账户进行清算。 第10页/共22页 票据交换的当事者： （1）提出票据行：提出代收票据（应付款） 提出

7、代付票据（应收款） （2）提入票据行：提入代收票据（应收款） （收回票据） 提入代付票据（应付款） 参加票据交换的各银行既是提出票据行又 是提入票据行 提出票据行提出票据=提入票据行收回的票据 提出票据行提出的代收票据=提入票据行收回的代收票据 提出票据行提出的代付票据=提入票据行收回的代付票据 各行的应收差额合计=各行的应付差额合计 （3）票据清算所（资金清算） 第11页/共22页 举例说明 2009年3月2日某市第一场票据交换发生以下清算业务 （1）工商银行某支行向农行提出代付票据15张，金 额322000元，提出代收票据14张，金额272300元。 （2）农行某支行向工商银行提出代付票据

8、10张，金 额126000元，提出代收票据11张，金额186200元。 工商银行某支行清算总表 2009年3月2日 项目 合计 笔数金额 应收差 额 项目笔数金额 应付差额 14 1 0 24 272300 126000 39830 0 109900 提出代付款 提入代收 款合 计 1 5 11 26 322000 186200 50820 0 清算单位：工商银行某支行 清算号： 第12页/共22页 提出代付款 提入代收款 项 目 笔数金 额 项目笔 数 金额 10126000 11186200 1 5 3220001 4 27230 0 合计 262450820 0 合计 398300 应收

9、差额应付差额 109900 清算单位：农业银行某支行 清算号： 农业银行某支行清算总表 2009年3月2日 第13页/共22页 账务处理（资金清算） 同城票据交换为应收差额： 借：存放中央银行款项备付金存款109900 贷：清算资金往来同城票据清算 109900 同城票据清算为应付差额： 借：清算资金往来同城票据清算109900 贷：存放中央银行款项备付金存款109900 工商 农行 第14页/共22页 第四节 同业往来核算 1、同业拆借核算 何谓同业拆借P154 同业拆借设置的科目 “拆放同业”（拆出资金）向同业借出短期 资金（资产类） “同业拆入”（拆入资金）向同业借入短期 资金（负债类）

10、 同业拆借账务处理 例四 （1）工商银行红桥支行营业部向同城农行拆借 1500000元，解决季节性资金需要，通过央行 办理拆借。 （2）上述拆借资金到期，红桥支行营业部将拆入 资金1500000元及利息30000元一并签发中国人民 银行转账支票，归还农行。 第15页/共22页 解： （1）借：存放中央银行款项 1500000 贷：同业拆入农行天津分行1500000 （2）借：同业拆入农行天津分行1500000 金融企业往来支出利息支出30000 贷：存放中央银行款项 1530000 上述红桥银行为拆入行 拆出行的处理？ 2、商业银行系统内调拨资金核算P161 科目： 存放同业？ 同业存放？ 第

11、16页/共22页 3、异地跨系统转汇核算P155 商业银行间办理异地结算，如转汇等所形 成的资金账务往来。 异地两个不同性质银行间资金清算，通过 中国人民银行备付金账户清算。 异地转汇的3种方式： A汇出地为双设机构地区（既有商业银行又有中 国人民银行分支机构） B汇出地为单设机构地区（汇出行所在地没有中 国人民银行分支机构） C汇出、汇入地均为单设机构（两地方均没有中 国人民银行分支机构） 第17页/共22页 A汇出地为双设机构地区 甲地中央银行 乙地中央银行 甲地商业银行 （汇出行）如农行 乙地商业银行 （汇入行）如工 行 汇 款 1 2 3 汇出行： 借：活期存款等汇款人户 贷：存放中央

12、银行款项 汇入行： 借：存放中央银行款项 贷：活期存款等收款人户 （两地均为 双设机构） 第18页/共22页 B汇出地为单设机构地区 甲地商业银行 （汇出行）如农行 乙地商业银行 如农行 乙地中央银行 乙地商业银行 （汇入行）如工行 1 23 1甲乙两地为联行 ！甲地汇出行：借：活期存款-汇款入户 贷：联行往账（存放联行款项或存放同业 ） 汇款 （代收款） 乙地转汇行：借：联行来账（存放联行款项或存放同业 ） 贷：存放中央银行款项 乙地汇入行：借：存放中央银行款项 贷：活期存款收款人户 第19页/共22页 C汇出、汇入地均为单设机构 汇出行和汇入行都为单设地区，可通过第 三地双设机构地区转汇。 甲地A商业银行 （汇出行） 乙地A商业银行 乙地中央银行 乙地B商业银行 丙地B商业银行 （汇入行） 1 23 4 汇款 甲地A商业银行（汇出行）: 借：活期存款付款入户 贷：联行往账 乙地A商业银行: 借：联行来账 贷：存放中央银行款项 乙地商业银行： 借：存放中央银行款项 贷：联行往账 丙地商业银行（汇入行）： 借：联行来账 贷：活期存款收款人户第20页/共22页 异地跨系统转汇核算举例 甲银行（本地工商银行）开户单位纺织厂