人力资源成本分析教程薪酬PPT学习教案

1、会计学1 人力资源成本分析教程薪酬人力资源成本分析教程薪酬 内容纲要内容纲要 第1页/共63页 第2页/共63页 第3页/共63页 薪酬费用薪酬费用消耗费用消耗费用 每月支付费用每月支付费用 其他支付其他支付 标准工作时间内薪资标准工作时间内薪资其 它 薪 酬其 它 薪 酬 遣 散费用遣散费用 法 定福利法定福利 法 定外福利法定外福利 招 聘费用招聘费用 培 训费用培训费用 其 他费用其他费用 工资工资各种补贴各种补贴 加 班费用加班费用 临 时补贴临时补贴 各 种奖金各种奖金 职位工资 职位工资 绩效工资 绩效工资 职务补贴 职务补贴 住房补贴 住房补贴 交通补贴 交通补贴 伙食补贴 伙食

2、补贴 第4页/共63页 第5页/共63页 第6页/共63页 第7页/共63页 第8页/共63页 第9页/共63页 第10页/共63页 第11页/共63页 第12页/共63页 第13页/共63页 比率比率 人均年收入人均年收入 人力成本率人力成本率 时时 间间 第14页/共63页 第15页/共63页 2007年年 2008年年 平均年在职人数：人平均年在职人数：人3030 销售销售A设备：套设备：套5052 每台售价：万元每台售价：万元108 销售销售B设备：套设备：套8085 每台售价：万元每台售价：万元129 合计销售额：万元合计销售额：万元14601181 人均销售额：万元人均销售额：万元

3、/人人 即人力资源效率即人力资源效率 48.6739.37 第16页/共63页 第17页/共63页 组装行业组装行业电器组装、成衣制造、五金加工电器组装、成衣制造、五金加工标准时工标准时工 织造行业织造行业塑料膜、织布、瓦楞纸板塑料膜、织布、瓦楞纸板单位长度单位长度 房地产行业房地产行业房地产建筑、物业管理房地产建筑、物业管理单位面积单位面积 标准板材标准板材人造板、玻璃人造板、玻璃单位面积单位面积 注塑、铸造注塑、铸造回合工时回合工时 教育、咨询教育、咨询标准工时标准工时 采掘行业采掘行业掘进立方掘进立方 单位重量单位重量 单位瓶数单位瓶数 第18页/共63页 2007年年2008年年 平均

4、年在职人数平均年在职人数:人人3030 生产生产A设备设备:套套5052 每台标准工时每台标准工时:天天4040 生产生产B设备设备:套套8085 每台标准工时每台标准工时:天天2525 合计标准工时合计标准工时:天天40004130 人均标准工时人均标准工时:天天/人人 即人力资源效率即人力资源效率 133138 效率分析法效率分析法: :当期人力资源效率当期人力资源效率- -上期人力资源效率上期人力资源效率00 u 如左图如左图, ,若若=0=0 则效率没升没降则效率没升没降 u 如左图如左图, ,若若00 则效率提高了则效率提高了 u 如左图如左图, ,若若00 则效率降低了则效率降低了

5、, ,降低的降低的 程度是起码的开发空间程度是起码的开发空间 第19页/共63页 u 如左图如左图, ,若若=0=0 则效率没升没降则效率没升没降 u 如左图如左图, ,若若000 则效率降低了则效率降低了, ,降低的降低的 程度是起码的开发空间程度是起码的开发空间 第20页/共63页 第21页/共63页 第22页/共63页 第23页/共63页 年年/月月销售额销售额工资工资比率比率 2004年1月20,060,344,98 2,924,456,0414.62% 2004年2月22,456,487,06 2,221,432,229.67% 2004年3月28,458,789,02 3,507,

6、457,5812.57% 2004年4月35,458,693,26 3,748,987,1010.05% 2004年5月31,456,597,36 3,658,458,1211.83% 2004年6月43,458,894,78 3,597,457,128.34% 2004年7月44,536,054,00 3,840,490,008.78% 2004年8月54,458,058,72 3,988,230,408.98% 2004年9月50,456,258,98 4,562,421,108.37% 2004年10月50,487,025,36 4,702,458,239.31% 2004年11月41,

7、007,025,04 4,834,708,009.58% 2004年12月40,007,937,10 4,530,452,9611.33% 466,583,235,5546,247,253,389.91% 3.1 历史数据法历史数据法-1/2 工资率工资率 = =工资总额工资总额销售额销售额100%100% 工资率是人力成本分析中一个 非常重要的数据,一个企业、 行业在排除特殊情况下它应该 是个略呈降低趋势的“常数”。 如左图为XX电子公司的数据,工 资率9.55%。 第24页/共63页 人力成本科目人力成本科目 一月一月二月二月三月三月合计合计 工资 间接人员1340344137759010

8、884833808417 直接人员2339911262626726240617090259 合计36802554003877371254411396676 招聘费 场地费50075013002550 出差费22820119162345 合计72895132164895 福利 票金158987250119258252687358 社保费12178126071280737390 房租117629108275157226363130 工伤医疗费100687426487122185 供暖费51764582592118981 夜餐补助费5077354399115882229053 文体活动费107949

9、22952424112586 奖金7372011130550091350 其它4458065811324551051492043 合计945206105228810165873054058 培训 培训费11255801805 学费87802208980 出差费9999 内培费9983090010883 合计 19967180021767 工资招聘费福利培训总额 金额11396678449530540582176714477396 占比78.72%0.03%21.10%0.15%100% 一月二月三月合计 人力总成本40881555057094473414714477398 销售额3042787

10、5292496313400934253687088 人力成本率15.40%17.29%13.92%15.45% 一个企业的工资与人事费用基本上稳定一个企业的工资与人事费用基本上稳定 在一个比例在一个比例“常数常数”，因此人力成本率，因此人力成本率 也往往是一个也往往是一个“常数常数”。如左图为。如左图为XXXX电电 子公司的数据，人力成本率子公司的数据，人力成本率15.45%15.45% 第25页/共63页 销售额销售额材料成本材料成本工资总金额工资总金额其他费用其他费用 2004年1月200903361293112229365742827426 2004年2月2287758415380868

11、22122503029281 2004年3月293392182042441336874343426200 2004年4月356306162472916935825403480818 2004年5月315444432179999937390375559175 2004年6月435640993194282336322284440922 2004年7月437173133273840438404904912601 2004年8月440249613306202139680934879536 2004年9月545686404242998545626365651846 2004年10月50193689396

12、5591347023494506287 2004年11月504399713937178048347065040619 2004年12月400079373111220045309174404406 2005年1月401900633042787536802555341423 2005年2月260681841924983140038774102179 2005年3月438641993400934237125445919856 2005年4月506162074024575647129835167960 2005年5月577026624472053750061016007250 2005年6月64319

13、3474907582654218557289870 2005年7月692289385246464462414136775576 2005年8月70313095374058962604266142970 2005年9月659288144949913159235207363378 4882295553731635814496297454392457 在确保企业在同行业中中的在确保企业在同行业中中的 正常利润的前提下可以倒推正常利润的前提下可以倒推 各项成本的比例各项成本的比例, ,从而形成包从而形成包 括人力成本在内的总成本优括人力成本在内的总成本优 势势企业核心竞争力之一。企业核心竞争力之一。

14、第26页/共63页 销售额材料成本 材料占 销售额人力成本 人力成 本率其他费用费用率总成本净利净利率 1997年200903361293112264.36%293657414.62%282742614.07%186951211395224 6.94% 1998年228775841538086869.61%221225012.57%302928111.68%276380461801172 6.14% 1999年293392182042441374.89%36874348.78%342620011.31%415214952195848 5.02% 2000年356306162472916974.

15、59%35825408.99%348081811.01%419276492397301 5.14% 2001年315444432179999977.85%37390378.37%555917510.37%526544671858573 3.14% 2002年435640993194282378.54%36322289.31%44409228.92%488645501629140 3.23% 2003年437173133273840477.50%38404908.68%491260110.41%557338881968774 3.14% 2004年440249613306202176.30%39

16、680938.43%487953611.33%617876012531746 3.94% 2005年545686404242998575.78%45626369.02%56518469.79%654816313747307 5.14% 2006年501936893965591376.05%47023498.90%45062879.14%661559744157124 5.19% 2007年 预计504399713937178076.00%48347068.00%504061911.00%6840000360000 5.00% 运用倒推法可知运用倒推法可知2007年人力成本年人力成本576万元万

17、元,人力成本率人力成本率8% 第27页/共63页 某地区成衣行业人力成本率比较 A公司B 公司C公司D公司 总人数1277231830964712 人均年工资17813158711488915833 行业人均16302 总工资22747201386433784509634474505098 人事费用1519778293589741486717460510 费用比工资8%7.60%9%10% 人力总成本24566977415802755024501582065508 销售额194088748278410504455648012755877365 工资率11.72%13.88%10.11%9.87

18、% 人力成本率12.68%14.93%11.02%10.85% 行业平均率12.37% A公司人均工资最高,说明有较大的降低空 间，但人力成本率略高于行业平均水平,证明 其人力资源效率较高,为保持人才竞争力也可 以不降,因此A 公司做得较好,但可适当降低 工资以调整到福利与培训等。 B公司的人均工资和人力成本力均高于同行 水平，因此有较大的降低的空间； C公司的人均工资和人力成本率都低于同行 同地区的平均水平，因此C公司从对外竞争力 的角度上看应该有加工资的空间； D公司的人均工资和人力成本率均低于同行 水平，可适当加薪或略微调低一点费用以增 加到工资中。 第28页/共63页 第29页/共63

19、页 广东顺德XXD电器公司资料 2003年2004年2005年2006年2007年 销售额:万元35004700550061005800 总人力成本:万元285411480532? 人力成本率8.14%8.74%8.36%8.72% 平均人力成本率9.49% 加权平均成本率8.53% 根据根据20072007年预测销售额和人年预测销售额和人 力成本率常数可以推算出力成本率常数可以推算出 20072007年的人力成本总额预算，年的人力成本总额预算， 即即577.32577.32万元或万元或580.04580.04万元。万元。 若该公司组织构架比较稳定，若该公司组织构架比较稳定， 亦可类推出各部门

20、或各职务亦可类推出各部门或各职务 类别的人力成本预算。类别的人力成本预算。 该方法操作简便，但由于只参考了历史常数该方法操作简便，但由于只参考了历史常数 而没有考虑未来可能发生的变化，因此可能而没有考虑未来可能发生的变化，因此可能 有失准确性。有失准确性。 第30页/共63页 2003年2004年2005年2006年2007年 销售额A 35004700550061006800 固定成本B费用+间接人工427.35534.85726.55733.83 变动成本C购进+直接人工2654.053534.874087.64622.58 临界利润DA-C845.951165.731412.41477.

21、42 临界利润率EDA24.17%24.79%25.68%24.22% 临界点的销售额FBE1768.1012157.5842829.2453092.581 人力成本率G8.14%8.74%8.36%8.72% 平均人力成本率HG48.49 人力成本I AH 该方法比较该方法比较 复杂复杂, ,往往需往往需 要借助财务要借助财务 力量力量, ,且只能且只能 精确到临界精确到临界 占的销售额占的销售额 时的人力成时的人力成 本预算。本预算。 第31页/共63页 第32页/共63页 2007年实际2008年预计年度调薪前总额调薪幅度调薪后总额 管理人员 副总级 人数77 1795752103.00

22、%1849625人均工资256536256538 部门经理级 人数3331 5142528106.00%5454080人均工资165888165888 人数 00人均工资 研发人员 高工级 人数1317 3597092114.00%4214685人均工资217467217467 工程师级 人数3844 7030848103.00%7241773人均工资159792159792 人数 00人均工资 行政人员 专员级 人数137130 10480080103.00%10794482人均工资8061680616 文员级 人数212210 163963800105.00%172161990人均工资78

23、8218780780 销售人员 人数2330 3883320100.00%3883320人均工资129444129444 生产人员 人数27183200 54067200120.00%84880840人均工资1689616896 250060620 270477595 该方 法是 建立 在组 织架 构设 计、 定员 定编 的基 础才 能实 现， 需要 用到 人力 资源 管理 整性 的知 识， 但数 据准 确。 第33页/共63页 第34页/共63页 工薪部分 工资部分 职务补贴 奖金部分 加班工资岗位工资绩效工资年终奖金特殊奖金 福利部分 食宿费用交通费用保险费用公积金其他福利费用 招聘费用

24、广告费用摊位费用差旅费用面试费用体检费用其他费用 培训费用 设备设施费用(亦可列入固定资产)低值易耗品费用 外派培训 人次培训费用差旅费用评估费用其他费用 内部培训 导师费用学员工资评估费用其他费用 其他费用 第35页/共63页 年度薪资总额 每月发放部分B 年底发放部分C固定部分B1变动部分B2 年保底销售额S1人力成本率D1 年目标销售额S2人力成本率D2 年理想销售额S3人力成本率D3 当月实际销售额S4人力成本率D4=D1*80% A=S1*D1+(S2-S1)*D2+(S3-S2-S1)*D3 B=S4*D4=B1+B2;B1与从业人数有关,故B2成为调节数 若B不变,而B1增大时,

25、则B2相应减少 因A12B,故C成为可调节数 假设假设 可求得可求得 第36页/共63页 单位:万元 最低销售目标中值销售目标最高销售目标说明 600007000085000年度销售目标预测 历史数据法 有效人力成本率7.8%A A+B=8% 468054606630 无效人力成本率0.2%B120140170 总人力成本CC=A+B480056006800 定员定编法 固定人力成本D120012001280随销售增长而增长有限 变动人力成本B348042005260随销售增长而增长较大 总人力成本F468054006540FC 人力成本率G7.80%7.71%7.69% A、由于在用历史数据

26、法推算出的人力成本中包含着一定比例的无效成本，因此：、由于在用历史数据法推算出的人力成本中包含着一定比例的无效成本，因此： 12个实发工资个实发工资销售额销售额人力成本率常数的人力成本率常数的 B、随着销售额的增长定员定编法下人力成本率是呈现下降趋势的、随着销售额的增长定员定编法下人力成本率是呈现下降趋势的 第37页/共63页 情形1情形2情形3情形4情形5情形6情形7 预算工资 当月实际销售额A5000500050005000480050005500 有效人力成本率B7.80%7.80%7.80%7.80%7.80%7.80%7.80% 当月预算工资CC+A+B390390390390390

27、374.4429 实发工资 员工总人数2500250024802550248025002500 基本工资总额D理论上D:E=3:1292.5300280300280292.5293 绩效工资总额EE=0-E97.5901101009397.598 当月工资盈亏FF=0-D-E000-1017-15.539 情形1:假设实发工资=预算工资,且基本工资:绩效工资=3:1 情形2:在销售额固定的前提下,若增加人员,则基本工资一定增加,那么绩效工资总额便减少了 情形3:在销售额固定的前提下,若减少员工,则基本工资一定减少,那么绩效工资总额便增加了 情形4:在销售额固定的前提下,若坚持3:1工资结构比例

28、,则增加人员后即出现当月工资透支 情形5:在销售额固定的前提下,若坚持3:1工资结构比例,则减少人员后即出现当月工资节余 情形6:在人员、工资结构与总额不变的前提下，若销售额未达到目标，则出现当月工资透支 情形7:在人员、工资结构与总额不变的前提下，若销售额超过目标，则出现当月工资节余 第38页/共63页 情形1情形2情形3情形4情形5情形6情形7 预算工 资 当月世纪销售额A5000500050005000500048005500 有效人力成本率B7.80%7.80%7.80%7.80%7.80%7.80%7.60% 当月预算工资CC=A+B390390390390390374.4429 员

29、工总人数2500255024802550248025002500 实发工 资基本工资总额D 理论上D： E=3:1292.5300280300290292.5292.5 绩效工资总额EE=0-D97.5901101009397.597.5 当月工资盈亏FF=0-D-E000-10+17-15.8+39 年度工资总额控制年度工资总额控制 A、对于情形1-3，由于通过绩效工资总额的调节使各月预算=实发工资，那么用于年终调节的年终奖 金总额=预留的工资总额 B、对于情形4-7，由于各月出现工资透支或节余的现象，那么用于年终调节的，若销售额=77000万元 年终奖金=（600007.8%+100007

30、.71%+70007.69%）12个月实发工资 C、总成本控制法在于通过月度与年终两次余额作为调节预算与实发金额从而达到总额控制的目的 第39页/共63页 第40页/共63页 第41页/共63页 第42页/共63页 第43页/共63页 人力部财务部销售部生产部采购部研发部 人力部财务部销售部生产部采购部研发部 总 裁 中央空调事业部家用空调事业部 总 裁 财务 部 人力 部 中央空调事业部家用空调事业部制造事业 部 销售部 研发 部 生产部 采购 部 销售部 研发 部 将业务资源相同或相近的单将业务资源相同或相近的单 元整合或突出专业元整合或突出专业 第44页/共63页 职务职务总经理总经理系

31、统副总系统副总部门经理部门经理生产主任生产主任车间班长车间班长 直接部署副总、总监、经理总监、经理、主管主管、专员班组长 辅助人员 操作工 部署人数5-84-56-96-1010-50 工作侧重谋划、倡导谋划、贯彻、倡导贯彻、督导、 作业 执行 督导 执行 督导 第45页/共63页 生产部设备故障 维修部设备维修 生产部设备故障 维修部设备维修 操作员 机修员 班长 班长 车间主任 维修主任 经理文员 经理文员 生产经理 生产经理 优化前后 操作员 机修员 A、将所有生产设备一一分配对应到某个具体的机修员； B、考核机修员的设备故障时台数及维修及时性； C、因考核则会促使机修员对操作进行操作培

32、训与日常保养，以减少维修或故障时台数； D、从而减少生产部申报的工作量及维修的管理人员； 第46页/共63页 试用期离职的无效成本基准 副总级总监级经理级主管级专员级 文员级操作工级合计 平均月薪*福利20000.00 15000.00 12000.00 8000.00 700060001800 试用期无效月数3.00 2.00 2.00 1.00 110.5 无效成本60000.00 30000.00 24000.00 8000.00 70006000900 年平均人数1.00 1.00 2.00 6.00 1520100 无效成本总额60000.00 30000.00 48000.00 4

33、8000.0 0 10500012000090000501000 XX五金加工产无效人力成本统计表 1月2月3月4月5月6月合计 离职补偿0.00 3500.00 12000.00 0.00 5600778070350 工伤人次1.00 0.00 2.00 1.00 03 工伤期工资1200.00 0.00 5300.00 1560.00 0792030400 工伤医疗费780.00 0.00 1590.00 32800.00 0876089650 工商补偿0.00 0.00 70000.00 100000.00 00210000 合计400400 第47页/共63页 第48页/共63页 1月

34、2月3月合计 工资 管理工资1,340,344.00 1,377.59 1,088,483.00 3,806,417.00 员工工资2,339,910.50 2,626,287.33 2,624,061.00 7,590,258.82 办公费 固定电话费33,576.13 28,692.26 38,273.05 100,541.49 手机费26,357.89 22,198.49 30,289.73 78,831.11 网络费3,450.00 3,510.00 5,845.90 13,845.90 邮费21,732.00 6,037.00 32,838.81 60,247.81 卫生费5,160

35、.00 2,160.00 2,160.00 9,480.00 运输费 油费1,495.00 512.00 215,275.30 217,282.30 路桥费32,878.20 17,595.00 37,363.00 87,978.20 运费64,145.00 56,186.00 177,618.00 297,949.00 交通违章费466.00 3,118.00 200.00 3,784.00 养路费7,135.00 4,035.00 9,122.00 20,292.00 折旧摊销费 折旧1,266,706.76 1,259,929.91 1,248,461.22 3,775,097.00 无

36、形资产摊销4,434.60 4,648.80 10,083.40 低值易耗摊销65,943.02 37,306.28 176,705.07 279,954.43 日耗品摊销203,230.90 92,496.14 216,996.48 512,723.52 物料消耗84,846.63 26,428.21 177,552.52 288,827.38 福利 社保费12,176.46 12,606.77 12,606.77 37,390.00 房租117,628.70 108,275.40 157,225.80 383,129.90 工伤医药费10,088.24 7,425.73 4,671.10

37、22,185.07 夜餐补助60,772.50 64,399.00 113,881.50 223,053.00 文体活动费107,848.90 2,295.00 2,424.00 112,567.90 附加值高的产品或服务一附加值高的产品或服务一 定是通过高质量的工作来定是通过高质量的工作来 争取的，而决定高质量工争取的，而决定高质量工 作的重要因素就是人的素作的重要因素就是人的素 质，因此，从提升员工素质，因此，从提升员工素 质质提升高质量的工作提升高质量的工作- 提升高附加值是可能的。提升高附加值是可能的。 第49页/共63页 年度工资总额工资率 96年293657414.62% 97年2

38、2122509.67% 98年368743412.57% 99年358254010.05% 00年373903711.83% 01年36322288.34% 02年38404908.78% 03年39860938.99% 04年45626368.37% 05年47023499.31% 06年48347069.59% 07年453091711.33% 第50页/共63页 与人力成本直接有关的绩效指标 第一季度第二季度第三季度第四季度 人力部招聘合格率60%65%70%80% 热源流失率7%6%8%4% 全员出勤率97.37%97.50%98%98.30% 销售部销售额:万元/人300032003

39、5003300 销售费用:元/人4500430040003800 客户数:个/人891112 生产部人均加班工时86807672 完成产量:件/人1230130013401390 采购部人均采购批次50555860 人均采购品类23273335 仓储部人均分管品类数120130140150 人均收发次数223235250270 运输部人均公里数1000120013001500 人均出车次数56627075 将与人力成本有关的绩效指 标列入各级管理者考核范围 A、通过加入各项“人均”的 指标来催促管理者注意减少 增效或增人增效； B、通过提升人均产出或降低 人均浪费来减少人力成本 第51页/共6

40、3页 第52页/共63页 制造一部制造二部制造3部 现有熟手 员工 580人350人270人 拟增加新 手员工 450人200人150人 新手与熟 手员工比 78%57%56% 调整政策 接受二.三部调入 的熟手55名 调出熟手20名 到制造一 部 调出熟手25名 盗制造一 部 调整后的 熟手员工 635人320人245人 拟增加新 手员工 395人230人175人 熟手:新手62%72%71% 人数人数 研发一部16打样组5 研发二部23打样组7 研发三部17打样组5 17 人数人数 研发一部16打样组12 研发二部23 研发三部17 浙江某电子企业案例浙江某电子企业案例 广东某休闲家具企业案例 第53页/共63页 广东某电子企业十年如一日生产广东某电子企业十年如一日生产EIEI型变压器，如今难以为继型变压器，如今难以为继 第54页/共63页 第55页/共63页 第56页/共63页 投资设备 该设备节约的工人 设备投资200000工人人数5 年利润2%月工资.福利1800 年为秀费用100001/4名班长月薪800 1/3名维修工月薪1300 分摊使用年限6 月电费3000 平均月成本5244平均月成本9800 这是比较容易计算的数据。这是比较容易计算的数据。 而且还有产品质量、人员培训、劳资而且还有产品质量、人员培训、劳资 纠纷等周边的关联效应。纠纷等周边的关联