纳税实务与技巧02

1、1 主讲人：孟宪胜主讲人：孟宪胜 企业纳税实务与技巧企业纳税实务与技巧 第第2 2讲讲 设立公司及税务登记设立公司及税务登记 2 政策鼓励创业政策鼓励创业 自自2014年年3月全国工商登记制度月全国工商登记制度 改革以来，注册资本从改革以来，注册资本从“实缴制实缴制” 改为改为“认缴制认缴制”，取消最低注册资，取消最低注册资 本限制，一元钱就能开公司。此本限制，一元钱就能开公司。此 外，年检制变年报制、外，年检制变年报制、“先证后先证后 照照”变成变成“先照后证先照后证”等手段，都等手段，都 在为创业人群在为创业人群“开绿灯开绿灯”。 3 政策鼓励创业政策鼓励创业 2014年，政府为鼓励创业出

2、台年，政府为鼓励创业出台 了很多政策措施。仅在税收优了很多政策措施。仅在税收优 惠上，财政部、国税总局、人惠上，财政部、国税总局、人 社部等就连续出台了一系列支社部等就连续出台了一系列支 持政策。持政策。2014年年5月，人社部月，人社部 联合多部门发出通知，正式启联合多部门发出通知，正式启 动实施动实施“大学生创业引领计大学生创业引领计 划划”。 4 政策鼓励创业政策鼓励创业 政策的效果已显现。国家政策的效果已显现。国家 工商总局数据显示，工商总局数据显示，2014年，年， 全国新登记注册市场主体全国新登记注册市场主体 1292.5万户，注册资本万户，注册资本20.66 万亿元。新登记注册企

3、业万亿元。新登记注册企业 365.1万户，同比增长万户，同比增长45.88%。 5 一、选择企业形式一、选择企业形式 1.个人独资企业（不同于个体户）个人独资企业（不同于个体户） 2.合伙企业（普通合伙、有限合伙）合伙企业（普通合伙、有限合伙） 3.公司公司 6 1.1.个人独资企业个人独资企业 个人独资企业不同于个体户个人独资企业不同于个体户， 它是指是指由一个自然人投资，它是指是指由一个自然人投资， 全部资产为投资人所有的营利全部资产为投资人所有的营利 性经济组织。独资企业是一种性经济组织。独资企业是一种 很古老的企业形式，至今仍广很古老的企业形式，至今仍广 泛运用于商业经营中，其典型泛运

4、用于商业经营中，其典型 特征是个人出资、个人经营。特征是个人出资、个人经营。 个人自负盈亏和自担风险。个个人自负盈亏和自担风险。个 人承担无限连带责任。人承担无限连带责任。 7 1.1.个人独资企业个人独资企业 个人独资企业在设立时要遵循五项个人独资企业在设立时要遵循五项 条件：条件： 1.作为投资的自然人作为投资的自然人 2.合法的企业名称合法的企业名称 3.申报的出资申报的出资 4.固定的生产经营场所固定的生产经营场所 5.必要的生产经营条件，从业人员。必要的生产经营条件，从业人员。 8 2.2.合伙企业合伙企业 合伙企业是由两个或两个以上合伙企业是由两个或两个以上 的自然人通过订立合伙协

5、议，的自然人通过订立合伙协议， 共同出资经营、共负盈亏、共共同出资经营、共负盈亏、共 担风险的企业组织形式。担风险的企业组织形式。 它有两种类型，第一种为普通它有两种类型，第一种为普通 合伙企业，第二种为有限合伙合伙企业，第二种为有限合伙 企业。企业。 9 2.2.合伙企业合伙企业 普通合伙企业，是由普通合普通合伙企业，是由普通合 伙人组成的，合伙人对合伙伙人组成的，合伙人对合伙 企业承担无限连带责任。企业承担无限连带责任。 有限合伙企业，是由普通合有限合伙企业，是由普通合 伙人和有限合伙人组成，普伙人和有限合伙人组成，普 通合伙人对合伙企业债务承通合伙人对合伙企业债务承 担无限连带责任，而有

6、限合担无限连带责任，而有限合 伙人以其出资为限对合伙企伙人以其出资为限对合伙企 业的债务承担责任。业的债务承担责任。 10 合伙企业设立条件合伙企业设立条件 （1）有）有2个以上合伙人，并个以上合伙人，并 且都是依法承担无限责任者。且都是依法承担无限责任者。 （2）有书面合伙协议。）有书面合伙协议。 （3）有各合伙人实际缴付）有各合伙人实际缴付 的出资。的出资。 （4）有合伙企业的名称。）有合伙企业的名称。 （5）有经营场所和从事合）有经营场所和从事合 伙经营的必要条件。伙经营的必要条件。 11 3.3.公司公司 公司是按法律程序建立起来的公司是按法律程序建立起来的 企业组织，包括有限责任公司

7、企业组织，包括有限责任公司 和股份有限公司。和股份有限公司。 公司是企业法人，享有独立的公司是企业法人，享有独立的 法人财产权。公司以其全部财法人财产权。公司以其全部财 产对公司的债务承担责任，有产对公司的债务承担责任，有 限责任公司的股东以其认缴的限责任公司的股东以其认缴的 出资额为限、股份有限公司的出资额为限、股份有限公司的 股东以其认购的股份为限对公股东以其认购的股份为限对公 司负债承担责任。司负债承担责任。 12 3.3.公司公司 公司的典型特点是企业的所公司的典型特点是企业的所 有权与经营权分离。公司股有权与经营权分离。公司股 东推举一些人作为董事，组东推举一些人作为董事，组 成董事

8、会以代表股东利益，成董事会以代表股东利益， 董事会成员可以是股东也可董事会成员可以是股东也可 以不是。董事会对股东大会以不是。董事会对股东大会 负责，决定公司重大事项，负责，决定公司重大事项， 日常经营授权经理进行管理。日常经营授权经理进行管理。 13 二、选择公司的形式二、选择公司的形式 n若与朋友、家人合伙投资创业，可选若与朋友、家人合伙投资创业，可选 择择有限责任公司有限责任公司，无最低注册资本要，无最低注册资本要 求；求； n若股东人数超过若股东人数超过5050人，只能设立人，只能设立股份股份 有限公司有限公司，无最低注册资本要求；，无最低注册资本要求； n如果只有一个人作为股东，则选

9、择如果只有一个人作为股东，则选择一一 人有限公司人有限公司，无最低注册资本要求。，无最低注册资本要求。 14 二、选择公司的形式二、选择公司的形式 n新公司法第新公司法第2323条条 设立有限责任设立有限责任 公司，应当具备下列条件：公司，应当具备下列条件： n（一）股东符合法定人数；（一）股东符合法定人数； n（二）有符合公司章程规定的全（二）有符合公司章程规定的全 体股东体股东认缴认缴的出资额；的出资额； n（三）股东共同制定公司章程；（三）股东共同制定公司章程； n（四）有公司名称，建立符合有（四）有公司名称，建立符合有 限责任公司要求的组织机构；限责任公司要求的组织机构； n（五）有公

10、司住所。（五）有公司住所。 15 n货币出资货币出资 n因公司法本次修订取消最低注册资因公司法本次修订取消最低注册资 本的规定，要求对货币出资百分三本的规定，要求对货币出资百分三 十的限制也自然失去意义。这样也十的限制也自然失去意义。这样也 就体现出国家对缺少资金的创业者就体现出国家对缺少资金的创业者 提供了鼓励和支持。在公司法修订提供了鼓励和支持。在公司法修订 以前，存在有些创业者本身具有一以前，存在有些创业者本身具有一 定的技术，但因为缺少启动注册公定的技术，但因为缺少启动注册公 司的最低货币出资要求，就不能设司的最低货币出资要求，就不能设 立公司，现在新公司法取消了货币立公司，现在新公司

11、法取消了货币 出资要求，大大鼓励了创业者，为出资要求，大大鼓励了创业者，为 创业者打开了开设公司的大门。创业者打开了开设公司的大门。 16 三、三、核名核名 n到工商局去领取一张到工商局去领取一张“企业（字号）企业（字号） 名称预先核准申请表名称预先核准申请表”，填写准备，填写准备 好的公司名称，由工商局上网（工好的公司名称，由工商局上网（工 商局内部网）检索是否有重名，如商局内部网）检索是否有重名，如 果没有重名，就可以使用这个名称，果没有重名，就可以使用这个名称， 就会核发一张就会核发一张“企业（字号）名称企业（字号）名称 预先核准通知书预先核准通知书”。手续费。手续费3030元。元。 （

12、3030元可以帮你检索元可以帮你检索5 5个名字，很个名字，很 多名字重复，所以一般常见的名字多名字重复，所以一般常见的名字 就不用试了，免得花冤枉钱）就不用试了，免得花冤枉钱） 17 四、经营场所四、经营场所 n 国务院总理李克强国务院总理李克强20152015年年4 4月月2121 日主持召开国务院常务会议，部日主持召开国务院常务会议，部 署进一步促进就业鼓励创业政策，署进一步促进就业鼓励创业政策， 放宽新注册企业场所登记条件限放宽新注册企业场所登记条件限 制，推动制，推动“一址多照一址多照”、集群注、集群注 册等改革。鼓励地方盘活闲置厂册等改革。鼓励地方盘活闲置厂 房等提供低成本的创业场

13、所。房等提供低成本的创业场所。 18 四、经营场所四、经营场所 n去专门的写字楼租一间办公室，如果自己去专门的写字楼租一间办公室，如果自己 有厂房或者办公室也可以，有的地方不允有厂房或者办公室也可以，有的地方不允 许在居民楼里办公。租房后要许在居民楼里办公。租房后要签订租房合签订租房合 同同，并让房东提供，并让房东提供房产证的复印件房产证的复印件。 n签订好租房合同后，还要到税务局去买印签订好租房合同后，还要到税务局去买印 花税，按年租金的千分之一的税率购买，花税，按年租金的千分之一的税率购买， 例如你的每年房租是例如你的每年房租是1 1万元，那就要买万元，那就要买1010 元钱的印花税，贴在

14、房租合同的首页，后元钱的印花税，贴在房租合同的首页，后 面凡是需要用到房租合同的地方，都需要面凡是需要用到房租合同的地方，都需要 是贴了印花税的合同复印件。是贴了印花税的合同复印件。 19 五、起草公司章程五、起草公司章程 n可以在工商局网站下载可以在工商局网站下载“公司公司 章程章程”的样本，填写补充相关的样本，填写补充相关 内容。章程的最后由所有股东内容。章程的最后由所有股东 签名。签名。 n公司章程主要内容：公司章程主要内容： n企业名称、住所、经营范围、企业名称、住所、经营范围、 股东出资比例、方式、期限及股东出资比例、方式、期限及 企业解散清算等事项企业解散清算等事项 20 六、刻法

15、人名章六、刻法人名章 n去街上刻章的地方刻一去街上刻章的地方刻一 个名章，给他们讲刻法个名章，给他们讲刻法 人私章（方形章）。费人私章（方形章）。费 用大概用大概20-5020-50元左右。元左右。 21 七、到工商局办理营业执照七、到工商局办理营业执照 n到工商局现场办理营业执照，带齐以下资料！到工商局现场办理营业执照，带齐以下资料！ n公司设立申请书（可在工商局网站下载）；公司设立申请书（可在工商局网站下载）； n公司章程公司章程 n董事法人监事任免书（可在当地工商局网站董事法人监事任免书（可在当地工商局网站 下载模版）；下载模版）； n总经理任免书（在工商局网站下载模版）；总经理任免书（

16、在工商局网站下载模版）； n全体股东法人身份证原件；全体股东法人身份证原件； n名称预先核准通知书名称预先核准通知书 22 八、刻印公章、财务章八、刻印公章、财务章 n凭营业执照、法人身份证凭营业执照、法人身份证 到专业刻章店刻印公章、到专业刻章店刻印公章、 财务章，正规的章是到公财务章，正规的章是到公 安分局备案过有刻章卡的；安分局备案过有刻章卡的； (1-2(1-2个工作日个工作日) )。 n后面步骤中，均需要用到后面步骤中，均需要用到 公章或财务章。公章或财务章。 23 九、办理企业组织机构代码证九、办理企业组织机构代码证 n凭营业执照、法人身份证、公章到凭营业执照、法人身份证、公章到

17、技术监督局办理企业组织机构代码技术监督局办理企业组织机构代码 证；（证；（1 1个工作日）个工作日） n所需资料：所需资料： n1 1、申领组织机构代码证基本信息、申领组织机构代码证基本信息 登记表（原件登记表（原件1 1份，需加盖单位公份，需加盖单位公 章且公章必须与相关证照上的名称章且公章必须与相关证照上的名称 完全一致）；完全一致）； 24 九、办理企业组织机构代码证九、办理企业组织机构代码证 n2 2、企业提供营业执照副本，机、企业提供营业执照副本，机 关提供机构编制部门批文，事业关提供机构编制部门批文，事业 单位提供事业单位法人证书，工单位提供事业单位法人证书，工 会提供工会法人资格

18、证书，社团会提供工会法人资格证书，社团 提供社团登记证，民办非企业提提供社团登记证，民办非企业提 供民办非企业登记证副本，以上供民办非企业登记证副本，以上 批文、证书必须合法、有效（复批文、证书必须合法、有效（复 印件印件1 1份，验原件）；份，验原件）； 25 九、办理企业组织机构代码证九、办理企业组织机构代码证 n3 3、法人单位提供法定代表人身份、法人单位提供法定代表人身份 证复印件证复印件1 1份（验原件）；非法人份（验原件）；非法人 单位提供负责人身份证复印件单位提供负责人身份证复印件1 1份份 （验原件）；如果法定代表人或（验原件）；如果法定代表人或 负责人为港、澳、台人士或外国负

19、责人为港、澳、台人士或外国 人，则提供回乡证、台胞证或护人，则提供回乡证、台胞证或护 照的复印件照的复印件1 1份（验原件）；份（验原件）； n4 4、如果相关文件或证照上没有登、如果相关文件或证照上没有登 记法人代表或负责人的姓名，还记法人代表或负责人的姓名，还 需提交任命文件复印件需提交任命文件复印件1 1份；份； 26 九、办理企业组织机构代码证九、办理企业组织机构代码证 n5 5、经办人身份证复印件、经办人身份证复印件1 1份（验原份（验原 件）；件）； n6 6、有上级主管单位的，还需提供、有上级主管单位的，还需提供 主管单位代码证复印件主管单位代码证复印件1 1份；份； n7 7、

20、所有复印件要求清晰，且、所有复印件要求清晰，且A4A4规规 格大小。如果工作人员对提交材料格大小。如果工作人员对提交材料 有疑义，申请单位还需提交相关证有疑义，申请单位还需提交相关证 明材料。明材料。 27 九、办理企业组织机构代码证九、办理企业组织机构代码证 n办理企业组织机构代码证大约办理企业组织机构代码证大约 需要半个月时间，技术监督局需要半个月时间，技术监督局 会首先发一个预先受理代码证会首先发一个预先受理代码证 明文件，凭这个证件就可以办明文件，凭这个证件就可以办 理后面的税务登记证、银行基理后面的税务登记证、银行基 本户开户手续。本户开户手续。 28 十、办理税务登记十、办理税务登

21、记 n领取工商营业执照后，领取工商营业执照后，3030日内日内 到当地税务局申请领取税务登到当地税务局申请领取税务登 记证。一般的公司都需要办理记证。一般的公司都需要办理2 2 种税务登记证，即国税和地税。种税务登记证，即国税和地税。 n注意：办理税务登记证时，必注意：办理税务登记证时，必 须有一个会计，因为税务局要须有一个会计，因为税务局要 求提交的资料其中有一项是会求提交的资料其中有一项是会 计资格证和身份证。计资格证和身份证。 29 十、办理税务登记十、办理税务登记 n国家税务局主要负责征收的项目有：国家税务局主要负责征收的项目有： 增值税，消费税，中央企业所得税，增值税，消费税，中央企

22、业所得税， 中央与地方所属企、事业单位组成的中央与地方所属企、事业单位组成的 联营企业、股份制企业的所得税，联营企业、股份制企业的所得税， 20022002年年1 1月月1 1日以后在各级工商行政管日以后在各级工商行政管 理部门办理设立（开业）登记企业的理部门办理设立（开业）登记企业的 企业所得税，对储蓄存款利息所得征企业所得税，对储蓄存款利息所得征 收的个人所得税，对证券交易征收的收的个人所得税，对证券交易征收的 印花税，车辆购置税，出口产品退税，印花税，车辆购置税，出口产品退税， 中央税的滞补罚收入，按中央税、共中央税的滞补罚收入，按中央税、共 享税附征的教育费附加等。享税附征的教育费附加

23、等。 30 十、办理税务登记十、办理税务登记 n地方税务局主要负责征收和管理的项地方税务局主要负责征收和管理的项 目有：营业税，目有：营业税，部分部分企业所得税，个企业所得税，个 人所得税，土地增值税，城市维护建人所得税，土地增值税，城市维护建 设税，车船税，房产税，城市房地产设税，车船税，房产税，城市房地产 税，资源税，城镇土地使用税，耕地税，资源税，城镇土地使用税，耕地 占用税，契税，烟叶税，印花税，固占用税，契税，烟叶税，印花税，固 定资产投资方向调节税（暂停征收），定资产投资方向调节税（暂停征收）， 地方税的滞补罚收入，按地方营业税地方税的滞补罚收入，按地方营业税 附征的教育费附加。在部分地区还负附征的教育费附加。在部分地区还负 责一些地方规费的征收。责一些地方规费的征收。 31 十、办理税务登记十、办理税务登记 n另外，关税、船舶吨税由海关另外，关税、船舶吨税由海关 系统负责征收管理，海关还负系统负责征收管理，海关还负 责代征进口产品的增值税和消责代征进口产品的增值税和消 费税。费税。 32 十一、去银行开立公司基本户十一、去银行开立公司基本户 n凭营业执照、组织机构代码证，去凭营业执照、组织机构代码证，去 银行开立基本账号。（因公司法取银行开立基本账号。（因公司法取 消实缴资本制，没有开验资户的实消实缴资本