管理会计本量利案例分析

1、螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄

2、羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈

3、螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅

4、蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿

5、袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃

6、蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈

7、羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂

8、螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆

9、蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀

10、袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇

11、蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂

12、羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆

13、螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀

14、蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈肂莁荿蚄膁肁薄薀膀膃莇衿腿莅薂袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇艿蒄羅膆莂虿袁膅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁芆蒀蕿袀蒈蚆羈衿膈薈袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅袆膅薅袀羅芇莈螆羄荿薃蚂羃聿莆蚈羂芁蚂羇羁莃蒄袃羁蒆蚀蝿羀膅蒃蚅罿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚆螆肆膂葿螂肅莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿 天盟化工企业公司本量利分析案例1.案例资料本量利分析的主要内容包括成本性态分析、盈亏临界分析和影响利润的各因素的变动分析及敏感分析。下面以天盟化工企业公司为例，具体说明本量利分

15、析在企业经营决策中的实践运用。天盟化工企业公司是一家多品种经营的化工企业，其生产的a产品近几年来利润水平一直较低。2010年a产品的利润仅2 244元，公司制定的2011年该产品的利润目标为5万元。2010年a产品的相关数据如下：（1）a产品销量374吨，销售收入1 331 440元，平均销售单价为3 560元/吨（指不含税单价，下同），销售成本1 329 196元，利润2 244元；（2）a产品固定成本647768元，a产品的平均单位成本为3 554元/吨，其中：职工薪酬1 623元，原材料费1 366元，燃动力费228元，折旧费82元，测试费78元，机物料消耗87元，其他费用90元；（3）

16、a产品的年生产能力为500吨。 1 天盟化工企业公司本量利分析案例2.理论依据2.1本量利分析 2.1.1本量利分析概念本量利分析是成本、业务量和利润三者依存关系分析的简称，它是指在成本习性分析的基础上，运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析，研究其变动的规律性，以便为企业进行经营决策和目标控制提供有效信息的一种方法。盈亏临界点又称为保本点、盈亏平衡点、损益两平点等，是指刚好使企业经营达到不盈不亏状态的销售量（额）。此时，企业的销售收入恰好弥补全部成本，企业的利润等于零。盈亏临界点分析就是根据销售收入、成本和利润等因素之间的函数关系，分析企业如何达到不

17、盈不亏状态。也就是说，销售价格、销售量以及成本因素都会影响企业的不盈不亏状态。通过盈亏临界点分析，企业可以预测售价、成本、销售量以及利润情况并分析这些因素之间的相互影响，从而加强经营管理。企业可以根据所销售产品的实际情况，计算盈亏临界点。所谓安全边际是指现有或预计销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）的部分。超出部分越大，企业发生亏损的可能性越小，发生盈利的可能性越大，企业经营就越安全。安全边际越大，企业经营风险越小。衡量企业安全边际大小的指标有两个，它们是安全边际量（额）和安全边际率。 敏感性分析方法是一种广泛应用于各领域的分析技术。它是研究一个系统在周围环境发生变化时，该系统状态会发生怎样

18、变化的方法。敏感性分析具体研究的问题是，一个确定的模型在得出最优解之后，该模型中的某个或某几个参数允许发生多大的变化，仍能保持原来的最优解不变；或者当某个参数的变化已经超出允许的范围，原来的最优解已不再最优时，怎样用最简便的方法重新求得最优解。 2.1.2相关公式1.利润=销售收入-(变动成本+同定成本)2 天盟化工企业公司本量利分析案例=(销售单价-单位变动成本)*销售量-固定成本2.加权贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入*100%=/销售收入总额 （某种产品销售收入*该产品贡献毛益率）= （某种产品销售收入比重*该产品个别贡献毛益率）3、加权贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入*100% 4

19、.综合保本销售收入固定成本总额/加权平均贡献毛益率 5.各种产品保本销售收入=综合保本销售收入*各种产品产品占销售收入比6.安全边际量（额）=现有或预计销售量（额）盈亏临界点销售量（额）7.安全边际率=安全边际销售量（额）/现有或预计的销售量（额）100%8.敏感系数=目标值变动百分比/参数值变动百分比 3 天盟化工企业公司本量利分析案例3.案例分析3.1盈亏临界分析盈亏临界分析是本量利分析的基本 a产品2010年的安全边际为：1331 440-3733 560=3 560（元），安全边际率为：3 5601 331 440=0.27%。可见a产品的安全边际和安全边际率均较低。 通过以上盈亏临界

20、分析，说明：天盟化工企业公司a产品2010年的销量较少，仅比保本点多了1吨；安全边际率仅0.27%，根据安全性检验标准，安全边际率在10%以下的，均属于“危险”等级。因此该产品目前的生产经营安全4 天盟化工企业公司本量利分析案例性较低，生产能力利用程度不够，发生亏损的可能性较大。因此，甲公司应加强销售力度，提高产量，增加现有生产能力的利用率，以扩大安全边际，增强生产经营的安全性。3.2影响利润的各因素变动分析变动分析，是指本量利各因素发生变动时相互影响的定量分析。销售单价、单位变动成本、销量和固定成本是本量利分析的四个关键因素。天盟化工企业公司可从四个关键因素着手，采取相应措施，以完成预计目标

21、利润。3.2.1减少固定成本结合a产品相关数据，将目标利润金额5万元代入本量利公式中，则：固定成本的期望值=销量（销售单价单位变动成本）目标利润=374吨（3 560-1 822）元/吨50 000元=600 012元。2010年a产品的实际固定成本为647 768元，比期望值多出47 756元。即，若保持其他条件不变，要达到目标利润，固定成本需降低47 756元。a产品的固定成本主要由职工薪酬和折旧费构成，由于设备装置的专用性，折旧费无法减少，因此要降低固定成本只能通过降低职工薪酬解决。从该产品的成本构成来看，职工薪酬成本1 623元占总单位成本3 554的46%，比重偏大。天盟化工企业公司

22、应审查该生产线目前的生产人员安排是否合理，是否存在人员冗余、生产效率不高的情况，在保障正常生产的前提下合理调配生产人数，以降低人工成本。3.2.2减少变动成本同上，将目标利润代入本量利公式中，则：单位变动成本的期望值=销售单价（目标利润+固定成本）销量=3 560元（50 000+647 768）元374吨=1694元a产品2010年的单位变动成本是1 822元，比期望值多出128元。即：在其他因素不变的情况下，要实现目标利润，单位变动成本需要降低128元。 a产品的变动成本主要由原材料费和燃动力费组成。原材料费用的降低应从采购单价和原料单耗两方面着手。原料采购应货比三家，大宗原料采购应通5

23、天盟化工企业公司本量利分析案例过招投标方式，完善与采购相关的内控制度，以期降低原料采购单价；同时，应建立原料单耗考核制度，将原料单耗控制在合理水平。燃动力费用的降低可通过合理安排生产时段，严格控制水、电、汽的单耗，建立完善燃动力单耗考核制度等措施达成。 3.2.3提高销售单价同上，将目标利润代入本量利公式中，可得：销售单价的期望值=单位变动成本+（目标利润+固定成本）销量=1 822元+（50 000+647 768）元374吨=3 688元。a产品2010年的单价是3560元，比期望值低128元。即：其他因素保持不变，要实现目标利润，销售单价需增加128元。由于近几年市场上a产品的生产厂商增

24、加较多，市场竞争日益激烈，售价提高难度较大。天盟化工企业公司可从差异化经营的角度考虑，将该产品做深做强，以增强市场竞争力，扩大提价空间。3.2.4增加产销量同上，将目标利润代入本量利公式中，可得：销量的期望值= （目标利润+固定成本）（销售单价单位变动成本）=（50 000+647 768）（3 560-1 822）=401（吨）。a产品2010年的销量是374吨，比期望值少27吨。即：其他因素保持不变，要实现目标利润，销量需增加27吨。这就需要公司进一步加强销售力度，促进利润目标的实现。3.2.5采取综合措施实现目标利润以上提供了如何采取单项措施以实现目标利润的方法，但现实经济生活中，影响利

25、润的诸因素是相互关联的。比如，要增加销量，可能需要降低售价或增加广告费等宣传成本。因此企业应采取综合措施以实现目标利润，这就需要进行综合测算，反复平衡。 6 天盟化工企业公司本量利分析案例3.3本量利关系的敏感分析上述的盈亏临界分析和变动分析，有一个假设前提是，除待求变量外的其他因素不变。但事实中，由于原料价格、产品价格、产销量等的不断变化，会使保本点、目标销售量等数据随之发生变动。这样，就需要借助敏感分析，确定各因素对利润的影响程度大小，以便决策者在情况发生变化后，能及时有效应对。反映敏感程度的指标是“敏感系数”：敏感系数=利润变动百分比/因素变动百分比 。下面对甲公司a产品的各因素敏感系数

26、进行分析计算3.3.1单价的敏感系数假设单价增加1%，则新的单价=3 560（1+1%）=3 595.60元。按此单价计算，利润为：（3 595.6-1 822）374647 768=15 558.4（元）。 已知原来的利润是2 244元，其利润的变化率=（15 558.42 244）2 244593%。单价的敏感系数=593%1%593。从百分率来看，利润以近600倍的速率随单价变化，单价每提高1%，企业将增加593%的利润。这说明单价对于利润的影响程度较大。3.3.2单位变动成本、固定成本、销量的敏感系数同上，计算出单位变动成本、固定成本和销量的敏感系数分别为-304、-289和290。可

27、见，单价的敏感系数最大，其次是单位变动成本和销量，固定成本的敏感系数最小。说明对于a产品而言，涨价是增加盈利最有效的手段，价格下跌也是该产品最大的威胁。甲公司在制定方案时，应考虑各因素敏感系数的大小，综合考量测算，确保利润的最大化。 7 天盟化工企业公司本量利分析案例 4.结论由于该产品目前的生产经营安全性较低，生产能力利用程度不够，发生亏损的可能性较大。因此，应加强销售力度，提高产量，增加现有生产能力的利用率，以扩大安全边际，增强生产经营的安全性。企业保本点下降，利润增多，或亏损减少；企业保本点上升，利润减少，或亏损增加。保本点的高低，取决于单价、单位变动成本、固定成本的变化。单价上升，单位

28、变动成本下降，固定成本下降，引起保本点下降；相反，引起保本点上升。其他因素不变时，销售量的变动不影响保本点，但会引起利润的增加或减少。综上，通过运用本量利分析，能对企业当前的生产经营状况进行全面深入的剖析，找出生产经营中亟待改进的方面，并为之提供改进的思路和方法，使企业在面对瞬息万变的市场情况时，能够作出快速有效的反应，将生产经营活动控制在最有利的状态之下。 8 天盟化工企业公司本量利分析案例 5成员9 蒈蚀肄芃芀薆肃肂蒆薂肂膅荿袀肁芇薄螆肀荿莇蚂聿聿薂薈腿膁莅袇膈芃薁螃膇莆莄虿膆膅蕿蚅螂芈蒂薁螂莀蚇袀螁肀蒀螆螀膂蚆蚂蝿芄蒈薈袈莇芁袆袇肆蒇螂袆艿艿螈袆莁薅蚄袅肁莈薀袄膃薃衿袃芅莆螅羂莇薂蚁羁肇

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